2016中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)之案例分析題
導(dǎo)語：為助同學(xué)們拿下中級審計(jì)師的考試，因而小編特為大家整理了2016中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)之案例分析題，希望對大家有所幫助!更多具體信息請持續(xù)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生培訓(xùn)網(wǎng)!
案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)
案例一
(一)資料
2009年4月，某審計(jì)組對丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：
1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。
2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收
到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。
3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對應(yīng)的分錄為：
借：銀行存款 30萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元
經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。
(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”，審計(jì)人員對丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：
A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.由出納員按季度對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
D.按月對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
62.針對“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A.160萬元
B.165萬元
C.135萬元
D.130萬元
63.針對“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：
A.多計(jì)營業(yè)收入
B.少計(jì)應(yīng)付賬款
C.多計(jì)銀行存款
D.少計(jì)預(yù)收賬款
64.針對“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：
A.查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證
B.查閱有關(guān)銷售發(fā)票
C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核
D.核對預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性
65.針對“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：
A.虛增收入
B.出借賬戶
C.遺漏人賬
D.坐支現(xiàn)金
案例二
(一)資料
2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：
(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號;
(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物;
(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;
(4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單。
2.審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：
(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對;
(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;
(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬;
(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。
3.審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。
4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元
貸：應(yīng)收賬款 50萬元
借：庫存商品 40萬元
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元
對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：
借：營業(yè)外支出 1萬元
貸：銀行存款 l萬元
經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號
B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物
C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單
D.商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單
52.“資料2”中，用于核實(shí)營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：
A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對
B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況
C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬
D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證
53.針對“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有：
A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施
B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊
C.針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證
D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢
54.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)問應(yīng)為：
A.2008年12月29日
B.2008年l2月31日
C.2009年1月3日
D.客戶收到貨物的時(shí)間
55.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：
A.正確
B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的`賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元
C.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
D.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本
案例三
(一)資料
2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年
度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1.審計(jì)人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：
(1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批;
(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：
(3)采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收;
(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。
2.審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。
3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。
4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。
5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：
(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬元;
(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入l0萬元;
(3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元;
(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬元;
(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為l200萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批
B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立
C.采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收
D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票
57.針對“資料2”，下列提法正確的有：
A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證
B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性
C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬
D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理
58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有：
A.固定資產(chǎn)原值
B.累計(jì)折舊
C.營業(yè)利潤
D.應(yīng)付賬款
59.針對“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：
A.購貨合同
B.購貨發(fā)票
C.固定資產(chǎn)維修記錄
D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
60.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值：
A.正確
B.不正確，虛增110萬元
C.不正確，虛增10萬元
D.不正確，虛增30萬元
案例分析題答案
(1)案例一
61.AD
62.B l60-25+30=165
63.AD 64.AB 65.BC
(2)案例二
51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C
(3)案例三
56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB
60.D
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