編制審計(jì)工作底稿注意事項(xiàng)

時(shí)間：2024-08-18 05:35:37 中級(jí)審計(jì)師我要投稿

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　　最好的學(xué)習(xí)，就是從錯(cuò)誤中學(xué)習(xí)。但是犯錯(cuò)誤的代價(jià)是慘痛的，那么，就從別人的錯(cuò)誤中學(xué)習(xí)吧!下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于編制審計(jì)工作底稿注意事項(xiàng)的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　1、貨幣資金

　　(1)報(bào)表日有庫(kù)存現(xiàn)金余額的，必須有倒推至報(bào)表日且經(jīng)被審計(jì)單位簽章的現(xiàn)金盤點(diǎn)表�，F(xiàn)金盤點(diǎn)表中，盤點(diǎn)日未記賬的傳票收入(支出)反應(yīng)盤點(diǎn)日已發(fā)生但未入賬的收入和支出，差異分析中反應(yīng)報(bào)表日至盤點(diǎn)上一日的差異。在實(shí)際盤點(diǎn)中，為簡(jiǎn)便盤點(diǎn)工作，可以將盤點(diǎn)日的差異直接反應(yīng)在差異分析中，不用分開(kāi)列示。追溯調(diào)整中報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入(付出)總額反應(yīng)已入賬的收入和支出。

　　例如：報(bào)表日為2014年12月31日，盤點(diǎn)日為2015年1月23日，盤點(diǎn)上一日為1月22日，1月23日未入賬的收支在盤點(diǎn)日未記賬傳票收入(支出)中反應(yīng)，1月1日至1月22日未入賬的收支在差異分析中列示。也可以將1月1日至1月23日未入賬的收支全部在差異分析中列示。

　　(2)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有實(shí)施函證的銀行存款在底稿中說(shuō)明理由。

　　2、應(yīng)收票據(jù)

　　(1)檢查相關(guān)應(yīng)收票據(jù)并復(fù)印。

　　(2)對(duì)應(yīng)收票據(jù)實(shí)施監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)表需由審計(jì)人員和被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字蓋章。

　　3、往來(lái)款項(xiàng)

　　(1)往來(lái)款項(xiàng)必須編制明細(xì)表。

　　(2)對(duì)實(shí)施函證的往來(lái)款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)編制函證結(jié)果匯總表，若函證未收到回函，在底稿中說(shuō)明原因并進(jìn)行替代測(cè)試。

　　(3)使用其他事務(wù)所的函證回函復(fù)印件時(shí)，說(shuō)明采用其函證結(jié)果的理由。

　　(4)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)算。

　　4、存貨

　　(1)必須有倒推至報(bào)表日的存貨抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)相關(guān)審計(jì)人員簽字。

　　(2)對(duì)存貨計(jì)價(jià)執(zhí)行重新測(cè)試。

　　5、固定資產(chǎn)

　　(1)必須有固定資產(chǎn)明細(xì)表，并索取固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

　　(2)檢查列報(bào)在固定資產(chǎn)明細(xì)中的項(xiàng)目是否合理。

　　(3)必須有倒推至報(bào)表日的固定資產(chǎn)抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)資產(chǎn)管理人員和審計(jì)人員簽字。

　　(4)對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新測(cè)算，對(duì)測(cè)算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計(jì)工作底稿中記錄。

　　(5)對(duì)沒(méi)有計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，需要在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

　　6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　(1)檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列報(bào)是否合理。

　　(2)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷測(cè)算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計(jì)工作底稿中記錄。

　　7、長(zhǎng)(短)期借款

　　(1)檢查并復(fù)印借款合同。

　　(2)測(cè)算借款利息。

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)

　　(1)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算。

　　9、收入、成本和費(fèi)用

　　(1)對(duì)收入、成本和費(fèi)用執(zhí)行分析程序及截止測(cè)試。

　　(2)獲取有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入的相關(guān)文件。

　　10、所得稅費(fèi)用

　　(1)對(duì)所得稅費(fèi)用實(shí)施測(cè)試。

　　11、綜合類底稿

　　(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表中，首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表;非首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。

　　(2)編制的審計(jì)計(jì)劃要符合被審計(jì)單位實(shí)際情況。

　　12、審計(jì)工作底稿歸檔

　　(1)檢查歸檔資料是否齊全。

　　(2)審計(jì)工作底稿歸檔期限為出具審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)。

　　13、其他注意事項(xiàng)

　　(1)有關(guān)聯(lián)方交易的要在報(bào)告附注中披露。

　　(2)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的，需在審計(jì)底稿“審計(jì)調(diào)整數(shù)”中列示，并在審計(jì)說(shuō)明中作相應(yīng)調(diào)整分錄。不能因?yàn)檎{(diào)整后期末審定數(shù)為0.00而不作相應(yīng)的科目審定工作底稿。

　　(3)審計(jì)工作底稿中所有的審定數(shù)必須與審定后的報(bào)表數(shù)核對(duì)一致(期末數(shù)和期初數(shù))。

　　(4)每張審計(jì)工作底稿需填寫審計(jì)說(shuō)明及結(jié)論。

　　(5)對(duì)每張底稿均要實(shí)施檢查程序(抽憑)。

　　(6)審計(jì)工作底稿編制及復(fù)核日期要早于出具報(bào)告時(shí)的日期，但不得早于簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期。(時(shí)間流程：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書→執(zhí)行審計(jì)工作→出具審計(jì)報(bào)告)

　　(7)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書需列明審計(jì)金額、業(yè)務(wù)范圍。

　　(8)索取由被審計(jì)單位簽章(包括法定代表人簽章)的管理層聲明書、或有事項(xiàng)聲明和期后事項(xiàng)聲明，簽訂聲明書的日期與出具審計(jì)報(bào)告的日期一致。

　　(9)索取被審計(jì)單位歷次的驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證。

　　(10)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，后附資質(zhì)要為最新的。

　　(11)審計(jì)工作底稿編制完成后進(jìn)行整理(格式、字體)，方便日后復(fù)核及歸檔。

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