「審計(jì)技巧」大額票據(jù)審計(jì)方法
票據(jù)是指單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。對于大額支出票據(jù)，我們要永遠(yuǎn)持懷疑態(tài)度，始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向，緊盯不放，而且要做到思想敏銳，過程深入，結(jié)果明了。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于大額票據(jù)審計(jì)方法的知識(shí)，歡迎閱讀。
大額票據(jù)審計(jì)方法：
一、要識(shí)別真假。
對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的大額票據(jù)，如果屬于增值稅專用票據(jù)或是增值稅普通票據(jù)我們首先要登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)或是地方國家稅務(wù)局票據(jù)查詢平臺(tái)進(jìn)行查詢，根據(jù)查詢結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定并移送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行處理處罰。另外也有一種情況，票據(jù)雖然是真票據(jù)，但是出票單位不是業(yè)務(wù)收款單位，這種情況下，就要追根溯源，查證票據(jù)出處以及出具票據(jù)的原因，認(rèn)定業(yè)務(wù)真假，從而追究責(zé)任。
二、要核實(shí)票據(jù)手續(xù)合規(guī)性。
一是入賬票據(jù)手續(xù)的合規(guī)性：包括是否經(jīng)有審批權(quán)的審批人簽字，有無業(yè)務(wù)經(jīng)手人、款項(xiàng)支領(lǐng)人簽字，并有財(cái)務(wù)人員審核簽字等;二是物品支領(lǐng)手續(xù)的合規(guī)性：包括有無領(lǐng)導(dǎo)審批、有無物品管理人員簽字、經(jīng)手人或物品支領(lǐng)人簽字等;三是要緊盯物資去向，核實(shí)是否用于規(guī)定用途，有無資金挪用問題。
三、要重視大額現(xiàn)金支出。
對于大額現(xiàn)金支出，審計(jì)人員不能簡單定性為“某某單位超過規(guī)定限額使用現(xiàn)金”，我們要緊盯資金流向，追根溯源，見人、見物、見賬。所謂“見人”，即要對支領(lǐng)人、經(jīng)手人、審批人進(jìn)行詢問核實(shí)，明確資金用途;“見物”，即在明確資金用途的情況下，要追蹤所購置的實(shí)物，如果實(shí)施了某項(xiàng)工程，要到實(shí)地去查驗(yàn)工程是否真實(shí)存在，其工程量工程造價(jià)是否符合規(guī)定，且價(jià)格合理;“見賬”主要是核實(shí)所購辦公用品、物資或購建的工程是否有登記或入賬。
四、要取得銀行對賬單，核實(shí)與憑證、賬簿記錄是否一致。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)算額度在1000元以上就應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，因而對于大額支出我們可以抽查被審計(jì)單位的銀行對賬單，與賬面記錄以及賬面憑證進(jìn)行核對，如果對賬單上有支出而賬簿上沒有記載的要與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核實(shí)，分析其是否屬于未達(dá)賬項(xiàng)，如果屬于未達(dá)，則要求財(cái)務(wù)人員提供經(jīng)手人，與經(jīng)手人進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后再確認(rèn)是否屬于正常業(yè)務(wù);如果既不屬于未達(dá)賬項(xiàng)又不能提供經(jīng)手人，則要進(jìn)一步追蹤資金去向。另外還要核實(shí)賬面業(yè)務(wù)所取得的票據(jù)是否進(jìn)行了資金結(jié)算，如果進(jìn)行了結(jié)算，根據(jù)資金去向再進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí);若賬面有業(yè)務(wù)記錄，原始憑證中也有票據(jù)而未通過銀行進(jìn)行結(jié)算且金額較大，則要進(jìn)一步追究資金去向及原因。
五、要觀察印章清晰度。
仔細(xì)觀察印章的`清晰度及印章樣式，核實(shí)印章使用是否符合規(guī)定。有的單位為套取現(xiàn)金，可能存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)找人代開票據(jù)或是在市面購買虛假票據(jù)，這種情況下收款單位公章可能存在造假。
六、要核實(shí)票據(jù)使用范圍是否符合規(guī)定。
各種票據(jù)種類均有適用范圍，我們要根據(jù)票據(jù)種類以及業(yè)務(wù)內(nèi)容核實(shí)票據(jù)使用是否超出經(jīng)營范圍;例如吉林省特大虛開增值稅專用票據(jù)案發(fā)現(xiàn)點(diǎn)恰恰是根據(jù)品名來確定的，所有涉案企業(yè)均為商業(yè)企業(yè)，進(jìn)貨品名都是汽油和柴油，銷貨為煤炭、焦炭粉、鐵精粉等，根本不符合商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，所以確定為虛開增值稅票據(jù)。
七、要注意資金來源的合理性。
對于大額票據(jù)還應(yīng)關(guān)注資金使用來源，核實(shí)其資金使用是否符合規(guī)定，是否存在挪用其他資金或是專項(xiàng)資金問題，對于某些專項(xiàng)資金撥款業(yè)務(wù)較多的行政事業(yè)單位更應(yīng)注意，有的單位可能利用便利條件虛擬業(yè)務(wù)支出，套取專項(xiàng)資金;或是將專項(xiàng)資金直接挪作他用。例如：對某單位專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位專項(xiàng)資金中列支了大量的汽車燃油費(fèi)，且支出時(shí)間較集中于年初或年末，資金額度較大，經(jīng)過多角度詢證，我們確定了其挪用專項(xiàng)資金彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)不足的事實(shí)。
審計(jì)談話成功的方法和技巧
1．重復(fù)談話。對較復(fù)雜的重大問題進(jìn)行反復(fù)地提問，讓被調(diào)查人反復(fù)陳述；如果他的陳述是假的，那么總會(huì)出現(xiàn)前后陳述矛盾，調(diào)查人員就從矛盾中獲得了其編造的假內(nèi)容，以及掌握他想掩蓋什么問題等信息，達(dá)到獲取信息的目的。
2．利用矛盾。由于被調(diào)查人在違紀(jì)違規(guī)中的角色、地位不同，面對調(diào)查的作用不同，他們互相之間會(huì)存在矛盾，其陳述也難以完全一致，我們可以利用他們之間的矛盾，使其互相推諉、指責(zé)，查清所需要澄清的問題。
3．“容許”編造謊言。在某種情況下，調(diào)查人員可允許被調(diào)查人自由陳述他想說的一切和編造的謊言，并如實(shí)作好記錄，從謊話的側(cè)面完全可以弄清楚他想回避什么、注意是什么，在適當(dāng)時(shí)機(jī)揭穿謊言，促使其作出真實(shí)陳述。
4．自由交談。對于那些對談話感到壓抑，用矢口否認(rèn)對待談話的被調(diào)查人，調(diào)查人員要改變談話的威嚴(yán)方式，在和諧的氣氛中使其在不知不覺中順從和接受調(diào)查人員的談話，把談話內(nèi)容逐漸引向?qū)嵸|(zhì)問題，取得談話效果。
5． 聲東擊西。可以分為兩個(gè)階段：第一“聲東”階段，在談話中，調(diào)查人員要隱蔽主攻方面，表面上從主要問題“無關(guān)”的情節(jié)談起，向次要問題發(fā)起進(jìn)攻，使其產(chǎn)生錯(cuò)覺和思想麻痹，覺察不出調(diào)查人員的真實(shí)意圖；第二“擊西”階段，當(dāng)被調(diào)查人的注意力已被轉(zhuǎn)移，防御出現(xiàn)漏洞，便立即扭轉(zhuǎn)鋒芒，使被調(diào)查人猝不及防，其覺察時(shí)敗局已無法挽回。
6．四面出擊。當(dāng)被調(diào)查人想隱瞞問題、心理處于緊張狀態(tài)、注意力無法集中時(shí)，調(diào)查人員精心選擇出擊點(diǎn)，談話提問轉(zhuǎn)得突然，使被調(diào)查人猜想不到審計(jì)人員所針對的是哪個(gè)問題、忙于應(yīng)付，造成顧此失彼，防不勝防的局面。
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