內(nèi)部審計與外部審計如何合作2017

　　外部審計與內(nèi)部審計的良好協(xié)作既可以降低企業(yè)審計成本，又能提升內(nèi)部審計的客觀性，增強外部審計對企業(yè)的深入了解，從而更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風險點，兩者共同促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的�?nèi)部審計與外部審計如何合作，歡迎閱讀。

　　內(nèi)部審計與外部審計如何合作?

　　大型上市公司往往會花費高額的審計費雇傭信譽較好的會計師事務(wù)所負責財務(wù)報表的外部審計業(yè)務(wù)，以增強審計結(jié)果的可信賴程度，部分上市公司雇傭的會計師事務(wù)所還會出具內(nèi)部控制審計報告。同時，上市公司也往往會設(shè)置較規(guī)范合理的組織架構(gòu)來負責內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，如董事會會下設(shè)審計委員會來指揮內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計活動，同時監(jiān)事會又能對董事會起到監(jiān)督作用。雖然外部審計與內(nèi)部審計二者的服務(wù)主體不同，但二者的目標與職能相通，審計的范圍也有重復(fù)，那么外部審計與內(nèi)部審計應(yīng)該如何展開合作，從而達到既節(jié)省企業(yè)資源，同時又更好地實現(xiàn)審計目的的效果呢?

　　小編認為二者可以在以下四個方面進行協(xié)作：內(nèi)部控制評價、財務(wù)報表審計、經(jīng)營業(yè)績審計、揭示和防止舞弊審計。其中，內(nèi)部控制評價是進行審計工作的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)報表審計、經(jīng)營業(yè)績審計的.必要準備環(huán)節(jié);外部審計側(cè)重財務(wù)報表審計，內(nèi)部審計側(cè)重經(jīng)營業(yè)績審計，揭示和防止舞弊審計是內(nèi)部審計和外部審計共同關(guān)注的領(lǐng)域。

　　(一)內(nèi)部控制評價

　　內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容之一。當外部審計認為內(nèi)部審計采用了適當?shù)姆椒ㄟM行風險評估并能夠提供內(nèi)部控制健全的肯定的保證時，外部審計可以利用這一信息決定審計程序的程度和范圍，從而大大減少重復(fù)工作。

　　(二)財務(wù)報表審計

　　財務(wù)報表審計是外部審計的主要職能，但由于財務(wù)報表審計輻射面廣，外部審計人員受成本和時間的限制，很難有效地控制審計風險。內(nèi)部審計通常會進行一些相關(guān)的特定工作以保證編制財務(wù)報表的相關(guān)系統(tǒng)得到很好的控制，同時在風險評估中還會考慮影響財務(wù)報表的重大錯誤和違規(guī)事項。內(nèi)部審計的這些工作可以為外部審計對財務(wù)報表發(fā)表意見所用，外部審計在實施審計程序以形成審計意見時，一定程度上會考慮和依靠內(nèi)部審計對相關(guān)控制的評價意見和所作的特定檢查工作。同時，在這方面內(nèi)外部審計師也有機會進行聯(lián)合檢查，以服務(wù)于雙方的目標。

　　(三)經(jīng)營業(yè)績審計

　　內(nèi)部審計可以考慮把業(yè)績評價作為日常系統(tǒng)審計工作的組成部分，或者被要求檢查業(yè)績評價系統(tǒng)，或檢查業(yè)績評價的結(jié)果。外部審計也可能被邀請對報告的業(yè)績評估結(jié)果發(fā)表意見，如果能保證內(nèi)部審計相關(guān)工作的標準，外部審計在一定范圍內(nèi)會依賴內(nèi)部審計的活動，以減少所需的新工作量和避免審計活動的重復(fù)。

　　(四)揭示和防止舞弊審計

　　內(nèi)部審計和外部審計都有責任阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊。內(nèi)部審計比外部審計在這點上承擔著更廣的義務(wù)和責任，它可以執(zhí)行系統(tǒng)審計，包括對阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制的存在性和有效性進行審計，以及像考慮財務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)審計的常規(guī)風險一樣考慮舞弊風險，內(nèi)部審計也可以參與任何特定的舞弊的調(diào)查。外部審計則更為關(guān)注舞弊可能引起財務(wù)報表重大錯報風險，外部審計在評估財務(wù)報表背景下舞弊風險時應(yīng)考慮內(nèi)部審計關(guān)于舞弊的檢查活動。

　　以上四個領(lǐng)域，存在著內(nèi)部審計與外部審計合作的實踐機會，但內(nèi)、外部審計能否在這些方面進行有效的合作，還取決于雙方開展協(xié)調(diào)有效的審計服務(wù)的積極態(tài)度、經(jīng)常性的磋商機制、正式和非正式的溝通等。因此，要保證內(nèi)部審計和外部審計的有效合作，還有賴于建立起多維度的戰(zhàn)略性協(xié)作的方式。

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