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內(nèi)部審計的重點與流程
首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表。各科目科目余額表、財務(wù)報表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計的重點與流程，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計的重點與流程
審計師在預(yù)審的時候一般會對公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，
主要用以測試內(nèi)部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費用流程等，我們稱之為穿行測試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔作為支持，舉個例子，費用流程一般先會有費用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名，然后該申請表會遞交到財務(wù)部，財務(wù)部會將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會計和會計主管的簽名。那么我們就需要拿到這個費用申請表和對應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。
實質(zhì)性測試階段主要是針對財務(wù)報表科目而言的，主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表，所以以下就按主要的財務(wù)報表科目列示審計所需要的資料。
1、銀行存款科目：至審計時點的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單(余額為會計賬數(shù))以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達(dá)賬項，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤點單。
2、應(yīng)收賬款，至審計時點分客戶列示余額明細(xì)，并分賬齡列示。經(jīng)董事會決議通過的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動表(包括年初余額，本年計提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷，年末余額，且該變動應(yīng)該與利潤表費用科目一致)并明示關(guān)聯(lián)方余額。
3、其他應(yīng)付款：寫清其性質(zhì)，其余同上。
4、待攤費用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同。
5、存貨：應(yīng)列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點清單，成本分?jǐn)偙�、存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)該與費用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測算成本的時候也要用到。
6、短期投資：分投資種類列示，并列示其市值。
7、長期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報表，如有必要應(yīng)該對其進行附加審計。
8、固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤點表，房屋建筑、車輛、機器設(shè)備、家具分別列示本年變動表。變動表分值、累計折舊和凈值三行，后者是前二者之差。原值變動應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額
9、累計折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額(計提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費用中折舊費和營業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽)
10、在建工程：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨列示。
11、無形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)
12、銀行借款：審計期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要(用來測算利息用的)。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個合同對應(yīng)某一個在建工程。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨列示。
13、其他應(yīng)付款：同其他應(yīng)收款，較大項目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。
14、預(yù)提費用：預(yù)提費用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)腵支持文檔。
15、應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會發(fā)現(xiàn)該科目的變動和費用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時候會直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下。——還是說一句，要相關(guān)的記帳憑證。
16、應(yīng)付福利費：同上。
17、實收資本：有任何變動，提供驗資報告。
18、資本公積：所有變動的支持性文件。
19、主營業(yè)務(wù)收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷售，提供主要的銷售合同，對毛利波動向?qū)徲嬋藛T作必要的解釋。
20、主營業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費三項，審計人員一般會結(jié)合存貨變動進行測算，人工需要提供相關(guān)的記錄表。另外需要提供本年采購明細(xì)，并列示關(guān)聯(lián)方
21、費用 ：費用中比較大的項目一般都會和資產(chǎn)負(fù)債表有對應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調(diào)整的問題，需要細(xì)分一下科目。
22、營業(yè)外收支：這些發(fā)生的偶然性比較大，各個企業(yè)大有不同，提供相應(yīng)的支持文件。
以上是審計人員進場之前財務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)備的一些東西，在實施審計過程中，財務(wù)還需要配合審計人員查找憑證，催討函證等(記得主要客戶和關(guān)聯(lián)方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報告的，所以應(yīng)該在審計進場之前與他們做好必要的聯(lián)系)。
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