內(nèi)部財務(wù)審計工作流程

時間：2024-10-15 16:44:46 中級審計師我要投稿

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內(nèi)部財務(wù)審計工作流程

　　你知道內(nèi)部財務(wù)審計工作流程嗎?你對內(nèi)部財務(wù)審計工作流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部財務(wù)審計工作流程的知識，歡迎閱讀。

內(nèi)部財務(wù)審計工作流程

　　(一)資產(chǎn)審計

　　1、貨幣資金審計

　　(1)審計目標

　　證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　(3)實質(zhì)性審查

　�、賻齑娆F(xiàn)金審查

　　首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。

　�、诂F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

　　抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

　�、坫y行存款的審查

　　審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

　　2、存貨審計

　　(1)審計目標

　　證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　(3)實質(zhì)性審查

　　①商品的審查

　　商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務(wù)處理

　　②庫存商品審查

　　盤點庫存商品，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

　　③商品出庫的審查

　　對生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

　　3、應(yīng)收賬款審計

　　(1)審計目標

　�、僮C實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　(3)實質(zhì)性審查

　�、賾�(yīng)收賬款的審查

　　取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的審查

　　取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　4、固定資產(chǎn)審計

　　(1)審計目標

　�、僮C實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

　　深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　(2)實質(zhì)性審查

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價值的審查

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)增加與減少的審查

　�、酃潭ㄙY產(chǎn)折舊的審查

　�、芄潭ㄙY產(chǎn)結(jié)存的審查

　�、菰诮üこ虒彶�

　　(二)、收入、成本與費用審計

　　1、主營業(yè)務(wù)收入審計

　　(1)審計目標

　　證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　(3)實質(zhì)性審查

　　①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異�，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

　　②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)

　�、酆瞬橹鳡I業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤

　�、茕N售退回、折讓及折扣的審查

　　銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。

　　折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責(zé)人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

　　2、費用審計

　　(1)審計目標

　　證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

　　(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　(3)實質(zhì)性審查

　　分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

　　(三)、利潤審計

　　1、審計目標

　　證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

　　2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

　　了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　3、實質(zhì)性審查

　　(1)商品銷售利潤的審查

　　審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

　　審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負擔(dān)商品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。

　　(2)其他銷售利潤的審查

　�、賹彶樯唐蜂N售收入

　　審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務(wù)處理的正確性

　�、趯彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出的真實性

　�、蹖彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

　　(3)投資凈收益的審查

　　審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

　　(4)營業(yè)外收支的審查

　　①營業(yè)外收入的審查

　　審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

　�、跔I業(yè)外支出的審查

　　審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性