IPO上市流程及審計(jì)流程2017
企業(yè)上市指股份公司首次向社會(huì)公眾公開招股的發(fā)行方式。IPO新股定價(jià)過程分為兩部分,首先是通過合理的估值模型估計(jì)上市公司的理論價(jià)值,其次是通過選擇合適的發(fā)行方式來體現(xiàn)市場(chǎng)的供求,并最終確定價(jià)格。企業(yè)上市都有哪些方法呢?企業(yè)上市的方法及流程又有哪些呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼腎PO上市流程及審計(jì)流程的知識(shí)，歡迎閱讀。
IPO上市方法及流程簡(jiǎn)介
一、企業(yè)上市流程
企業(yè)改制、發(fā)行上市牽涉的問題較為廣泛復(fù)雜,一般在企業(yè)聘請(qǐng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下完成。企業(yè)首先要確定券商,在券商的協(xié)助下盡早選定其他中介機(jī)構(gòu)。股票改制所涉及的主要中介機(jī)構(gòu)有:證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、土地評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所。
二、企業(yè)上市程序
1.改制階段
2.輔導(dǎo)階段
3.申報(bào)材料制作及申報(bào)階段
4.股票發(fā)行及上市階段
三、企業(yè)上市流程-改制階段
(一)擬改制公司-各有關(guān)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容
擬改制企業(yè)一般要成立改制小組,公司主要負(fù)責(zé)人全面統(tǒng)籌,小組由公司抽調(diào)辦公室、財(cái)務(wù)及熟悉公司歷史、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的人員組成,企業(yè)上市的方法及流程其主要工作包括:
全面協(xié)調(diào)企業(yè)與省、市各有關(guān)部門、行業(yè)主管部門、中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)以及各中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系,并全面督察工作進(jìn)程;
與律師合作,處理上市有關(guān)法律事務(wù),包括編寫公司章程、承銷協(xié)議、各種關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、發(fā)起人協(xié)議等;負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)批工作和提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告;完成各類董事會(huì)決議、公司文件、申請(qǐng)主管機(jī)關(guān)批文,并負(fù)責(zé)新聞宣傳報(bào)道。
(二)方案確定
券商和其他中介機(jī)構(gòu)向發(fā)行人提交審慎調(diào)查提綱,由企業(yè)根據(jù)提綱的要求提供文件資料。通過審慎調(diào)查,全面了解企業(yè)各方面的情況,確定改制方案。企業(yè)上市的方法及流程:審慎調(diào)查是為了保證向投資者提供的招股資料全面、真實(shí)完整而設(shè)計(jì)的,也是制作申報(bào)材料的基礎(chǔ),需要發(fā)行人全力配合。
(三)分工協(xié)調(diào)會(huì)
中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過審慎調(diào)查階段對(duì)公司了解,發(fā)行人與券商將召集所有中介機(jī)構(gòu)參加的分工協(xié)調(diào)會(huì)。協(xié)調(diào)會(huì)由券商主持,就發(fā)行上市的重大問題,如股份公司設(shè)立方案、資產(chǎn)重組方案、股本結(jié)構(gòu)、則務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估、盈利預(yù)測(cè)等事項(xiàng)進(jìn)行討論。協(xié)調(diào)會(huì)將根據(jù)工作進(jìn)展情況不定期召開。
(四)各中介機(jī)構(gòu)開展工作
根據(jù)協(xié)調(diào)會(huì)確定的工作進(jìn)程,確定各中介機(jī)構(gòu)工作的時(shí)間表,各中介機(jī)構(gòu)按照上述時(shí)間表開展工作,主要包括對(duì)初步方案進(jìn)一步分析、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及各種法律文件的起草工作。
取得國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)及資產(chǎn)折股方案的確認(rèn),土地管理部門對(duì)土地評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)。國(guó)有企業(yè)相關(guān)投入資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果、國(guó)有股權(quán)的處置方案需經(jīng)過國(guó)家有關(guān)部門的確認(rèn)。
四、企業(yè)上市流程-輔導(dǎo)階段
企業(yè)上市的方法及流程很多,企業(yè)上傳輔導(dǎo)階段非常重要,在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后,股份公司依法成立,按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定,擬公開發(fā)行股票的股份有限公司在向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出股票發(fā)行申請(qǐng)前,均須由具有主承銷資格的證券公司進(jìn)行輔導(dǎo),輔導(dǎo)期限一年。
IPO上市審計(jì)流程
IPO審計(jì)的項(xiàng)目周期很長(zhǎng),項(xiàng)目的取舍從權(quán)限上屬于合伙人,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業(yè)務(wù)。因此,個(gè)人在項(xiàng)目調(diào)查時(shí),重點(diǎn)關(guān)注客戶的內(nèi)容不在于客戶的亮點(diǎn),而在于其風(fēng)險(xiǎn)。IPO審計(jì)從項(xiàng)目的前期工作開始,了解行業(yè)背景、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等。下面對(duì)IPO審計(jì)流程做出介紹:
1.了解行業(yè)背景。
由于項(xiàng)目安排等原因,很多IPO項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難一開始就熟悉其行業(yè)及業(yè)務(wù)對(duì)象特征。因此,筆者認(rèn)為在前期調(diào)查中,應(yīng)當(dāng)分兩方面進(jìn)行。一是對(duì)行業(yè)及企業(yè)的整體了解,主要渠道有網(wǎng)絡(luò)以及一些專業(yè)書刊,特別是對(duì)于同行業(yè)中已預(yù)披露或者已上市的公司,要了解客戶行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和技術(shù)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響:二是利用項(xiàng)目組人員調(diào)查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況,初步了解及分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
2.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素。
特別強(qiáng)調(diào)的是,對(duì)于一個(gè)IPO項(xiàng)目,實(shí)際上不存在非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告,因?yàn)橐坏┥婕暗椒菢?biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告時(shí),就意味著這個(gè)項(xiàng)目的談判失敗,筆者認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡職調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估,并且就涉及到可能選用的審計(jì)程序以及總體時(shí)間進(jìn)度與相關(guān)各方進(jìn)行必要的溝通,同時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發(fā)現(xiàn)各方很難在某些方面達(dá)成共識(shí)時(shí),可能已給各方造成不同程度的影響。
3、IPO審計(jì)流程的選擇及底稿的要求
對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,當(dāng)拿到報(bào)表未審數(shù)或完成審計(jì)初稿時(shí),應(yīng)關(guān)注各期、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的'結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較,同時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f明。以避免對(duì)一些重要科目的審計(jì)程序有遺漏。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對(duì)�，F(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn),因此在復(fù)核(或者代編現(xiàn)金流量表時(shí),盡可能做出調(diào)整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。
4、涉稅事項(xiàng)的調(diào)整。
收入或者成本方面的調(diào)整在審計(jì)過程中必然會(huì)引起稅金的調(diào)整。
收支審批的整理。有些企業(yè)的收支審核過于簡(jiǎn)單,可能因?yàn)樵瓉聿]有對(duì)賬務(wù)進(jìn)行必要的控制。憑證后附的附件僅有相關(guān)的銀行單據(jù)或者未經(jīng)簽章審批的發(fā)票,沒有建立專門的付款審批,應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充完整。
5、成本的考慮。
在多數(shù)企業(yè)核算中。IPO審計(jì)流程考慮到人工開支的縮減,成本歸集和核算通常會(huì)被簡(jiǎn)化,料、工、費(fèi)的歸集和分配有可能只是粗線條,而不是量化到具體的成本項(xiàng)目,而對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,尚普咨詢提到,只有具體到各個(gè)成本項(xiàng)目才能完成相關(guān)的審計(jì)測(cè)試。在產(chǎn)品的大類別上企業(yè)會(huì)通過一定的方法來區(qū)分,否則其對(duì)外產(chǎn)品報(bào)價(jià)失去依據(jù);但具體產(chǎn)品類別上可能會(huì)有所忽略。而成本核算本身就是一個(gè)實(shí)質(zhì)重于形式的項(xiàng)目。
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