2017中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題及答案

　　試題一：

　　(一)單項選擇題

　　1.《中華人民共和國審計法》開始實施的時間是( )。

　　A.1994年8月31日　B.1995年1月1日　C.1995年7月14日　D.2006年6月1日

　　【答案】B

　　2.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為( )。

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督　B.財政財務(wù)收支審查　C.會計檢查　D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。經(jīng)濟監(jiān)督的種類有很多，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督，選項D正確。

　　3.設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)產(chǎn)生是在( )。

　　A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

　　【答案】B

　　【解析】宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項B正確。

　　4.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是( )。

　　A.社會生產(chǎn)力　B.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系　C.國家權(quán)力　D.資產(chǎn)私有制

　　【答案】B

　　【解析】受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，選項B正確。

　　5.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即( )。

　　A.愛丁堡會計師協(xié)會　B.美國注冊會計師協(xié)會

　　C.東京會計師協(xié)會　D.蒙特利爾會計師協(xié)會

　　【答案】A

　　6.對計劃、預(yù)算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是( )。

　　A.詳細(xì)審計 B.事前審計　C.事中審計 D.局部審計

　　【答案】B

　　【解析】事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預(yù)算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、預(yù)算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)濟決策的制定及其可行性研究報告等進行審查，選項B正確。

　　7.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是( )。

　　A.財政審計 B.財務(wù)審計　C.財經(jīng)法紀(jì)審計 D.效益審計

　　【答案】D

　　【解析】在現(xiàn)代審計實務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能，選項D正確。

　　8.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為( )。

　　A.全部審計和局部審計　B.詳細(xì)審計和抽樣審計

　　C.全部審計和抽樣審計　D.詳細(xì)審計和局部審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。全部審計不同于詳細(xì)審計，詳細(xì)審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進行逐一審查。它屬于一種審計方法，稱為詳查法，而全部審計是審計的一種類別。局部審計也不同于抽樣審計，抽樣審計是指在審計項目所涉及的憑證、賬冊、報表等資料中只抽取一部分進行審查。它屬于一種審計方法，稱為抽查法，是相對于詳細(xì)審計言的，而局部審計是審計的一種類別，選項A正確。

　　9.國家審計機關(guān)針對被審計單位的某種嚴(yán)重經(jīng)濟違法亂紀(jì)行為進行的財經(jīng)法紀(jì)審計是( )。

　　A.不定期審計 B.定期審計　C.初次審計 D.再次審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計。不定期審計是指審計機構(gòu)沒有預(yù)先確定周期，而是根據(jù)特殊需要臨時安排的審計，例如，國家審計機關(guān)針對被審計單位的某種嚴(yán)重經(jīng)濟違法亂紀(jì)行為進行的財經(jīng)法紀(jì)審計，選項A正確。

　　10.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了( )。

　　A.中央蘇維埃政府審計委員會　B.山東革命根據(jù)地審計委員會

　　C.晉綏革命根據(jù)地審計委員會　D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會

　　【答案】A

　　【解析】在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地成立了中央蘇維埃政府審計委員會，頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，選項A正確。

　　試題二：

　　多項選擇題

　　1.根據(jù)《審計法》規(guī)定，以下各項中各級審計機關(guān)有權(quán)依法進行審計監(jiān)督的有( )。

　　A.國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支

　　B.國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支

　　C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支

　　D.民營企業(yè)的財務(wù)收支

　　E.深滬兩市上市公司的財務(wù)收支

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督，選項ABC正確。

　　2.審計機關(guān)的權(quán)限包括( )。

　　A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告

　　B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告

　　C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料

　　D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果

　　E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助

　　【答案】ABCE

　　【解析】審計機關(guān)的`權(quán)限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關(guān)的權(quán)限包括“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。

　　3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有( )。

　　A.它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

　　B.它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員

　　C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任

　　D.也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任

　　E.《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，是國家審計的法律責(zé)任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任，選項A錯誤;它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定，選項E正確。

　　4.根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。

　　A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

　　E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。

　　5.內(nèi)部審計機構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料有權(quán)予以暫時封存，但應(yīng)經(jīng)過( )。

　　A.本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)　B.權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)　C.會計師事務(wù)所批準(zhǔn)

　　D.內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)　E.財務(wù)部門批準(zhǔn)

　　【答案】AB

　　【解析】內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限中包括：對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存，選項A、B正確。

　　6.國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給( )。

　　A.法院 B.本級人民政府　C.上一級審計機關(guān)D.檢察院　E.財政部

　　【答案】BC

　　【解析】國家審計機關(guān)的職責(zé)中包括“國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。”，選項B、C正確。

　　7.我國的會計師事務(wù)所實行( )。

　　A.有償服務(wù) B.自收自支　C.獨立核算 D.依法納稅　E.不具有法人資格

　　【答案】ABCD

　　【解析】事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。

　　8.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為( )。

　　A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制　B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　C.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　【答案】BCDE

　　【解析】世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制;2、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制;3、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;4、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。選項BCDE正確。

　　9.下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有( )。

　　A.國家機關(guān) B.金融機構(gòu)　C.外資企業(yè) D.社會團體　E.民營企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。選項A、B、D正確。

　　10.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括( )。

　　A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計

　　B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計

　　C.對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計

　　D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

　　E.保證本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審。選項ABCD正確。

　　11.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，關(guān)于我國會計師事務(wù)所的設(shè)立，下列說法正確的是( )。

　　A.可以設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　　B.可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

　　C.可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

　　D.不可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

　　E.不可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

　　【答案】ABE

　　【解析】根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準(zhǔn)個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。選項A、B、E正確。

　　12.社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有( )。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告　B.代理記賬

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

　　E.代理納稅申報

　　【答案】ACD

　　【解析】我國社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有：1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告，選項ACD正確。

　　13.在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》　B.《中華人民共和國證券法》

　　C.《中華人民共和國民法通則》　D.《中華人民共和國刑法》

　　E.《中華人民共和國審計法》

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準(zhǔn)則的普遍適用性，也是判斷社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)。選項ABCD 正確。

　　14.防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要包括( )。

　　A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

　　B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.拒絕接受高風(fēng)險行業(yè)的審計業(yè)務(wù)

　　E.建立審計質(zhì)量控制制度

　　【答案】ABCE

　　【解析】防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面：1、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;2、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;3、聘請專家和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;6、建立審計質(zhì)量控制制度。選項ABCE正確。

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