內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)「分析性復(fù)核」

　　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于分析性復(fù)核的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，歡迎閱讀。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

　　(一)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度;

　　(二)發(fā)現(xiàn)意外差異;

　　(三)分析潛在的差異和漏洞;

　　(四)潛在的不合法和不合規(guī)的行為。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：

　　(一)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;

　　(二)被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性;

　　(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度;

　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性;

　　(五)計(jì)劃、預(yù)算的完成情況;

　　(六)其它事項(xiàng)。

　　分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴(lài)分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。

　　第七條 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

　　(一)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;

　　(二)實(shí)物量信息與貨幣量信息;

　　(三)電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息;

　　(四)絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。

　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴(lài)程度：

　　(一)分析性復(fù)核的目標(biāo);

　　(二)被審計(jì)單位的性質(zhì);

　　(三)已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性;

　　(四)以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果;

　　(五)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

　　第三章 分析性復(fù)核的執(zhí)行

　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：

　　(一)將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì);

　　(二)將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析;

　　(三)將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析;

　　(四)將被審計(jì)單位信息與組織其他部門(mén)類(lèi)似信息相比較并作差異分析;

　　(五)將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析;

　　(六)對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析;

　　(七)對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

　　第十一條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：

　　(一)簡(jiǎn)易比較法;

　　(二)比率分析法;

　　(三)結(jié)構(gòu)分析法;

　　(四)趨勢(shì)分析法;

　　(五)回歸分析法;

　　(六)其他技術(shù)方法。

　　內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

　　第四章 對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的.利用

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：

　　(一)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性;

　　(二)內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性;

　　(三)獲取信息的便捷性和可靠性;

　　(四)分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：

　　(一)詢(xún)問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù);

　　(二)實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性;

　　(三)如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專(zhuān)瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。

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