2017中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》基礎(chǔ)題及答案
基礎(chǔ)題一:
一、單項選擇題
1、與財政財務(wù)審計相比較,財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是( )。
A.經(jīng)濟性
B.獨立性
C.效率性
D.合法性
2、對計劃、預(yù)算和決策進行審查,包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是( )。
A.財經(jīng)法紀(jì)審計
B.詳細審計
C.事前審計
D.事中審計
3、在現(xiàn)代審計實務(wù)中,最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是( )。
A.財政審計
B.財務(wù)審計
C.財經(jīng)法紀(jì)審計
D.效益審計
4、下列說法中,審計的基本職能是( )。
A.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能
B.經(jīng)濟控制職能
C.經(jīng)濟監(jiān)督職能
D.經(jīng)濟鑒證職能
5、審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證,確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性,體現(xiàn)了審計的( )。
A.經(jīng)濟監(jiān)督職能
B.經(jīng)濟評價職能
C.經(jīng)濟鑒證職能
D.經(jīng)濟服務(wù)職能
6、為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作,2003年3月4日審計署發(fā)布了( )。
A.《內(nèi)部審計工作條例》
B.《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》
C.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
D.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》
7、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是( )。
A.及時性
B.廣泛性
C.獨立性
D.科學(xué)性
8、按照實施審計的范圍,可以將審計劃分為( )。
A.全部審計和抽樣審計
B.全部審計和局部審計
C.詳細審計和抽樣審計
D.詳細審計和局部審計
9、我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是( )。
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
10、設(shè)立審計司和審計院,標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在( )。
A.唐代
B.元代
C.清代
D.宋代
11、下列說法中,屬于審計產(chǎn)生的前提條件是( )。
A.國家權(quán)力
B.社會生產(chǎn)力水平
C.社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點
D.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系 答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】:D
【答案解析】:對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為,必須專門立案進行審計,這就叫財經(jīng)法紀(jì)審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。
2、
【正確答案】:C
【答案解析】:考核事前審計的概念。參考教材25頁。
3、
【正確答案】:D
【答案解析】:效益審計是最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。
4、
【正確答案】:C
【答案解析】:經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。
5、
【正確答案】:C
【答案解析】:審計人員對被審計單位的財務(wù)報表和其他的經(jīng)濟資料進行檢查和驗證,確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的職能是經(jīng)濟鑒證的職能。
6、
【正確答案】:C
【答案解析】:考點為2003年3月4日審計署發(fā)布的內(nèi)容。參考教材9頁。
7、
【正確答案】:C
【答案解析】:審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。
8、
【正確答案】:B
【答案解析】:考核審計范圍標(biāo)準(zhǔn)的劃分。按實施審計的范圍,可將審計劃分為兩個方面:全部審計和局部審計。
9、
【正確答案】:C
【答案解析】:此題考查的是審計法施行的時間。1994年8月31日第八屆全國人大常委第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》,并于1995年1月1日起施行。
10、
【正確答案】:D
【答案解析】:根據(jù)我國的國家審計的起源問題,宋代設(shè)立審計司和審計院,標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。
11、
【正確答案】:D
【答案解析】:受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。
基礎(chǔ)題二:
多項選擇題
1.根據(jù)《審計法》規(guī)定,以下各項中各級審計機關(guān)有權(quán)依法進行審計監(jiān)督的有( )。
A.國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支
B.國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支
C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支
D.民營企業(yè)的財務(wù)收支
E.深滬兩市上市公司的財務(wù)收支
【答案】ABC
【解析】根據(jù)《審計法》的規(guī)定,各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支,以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督,選項ABC正確。
2.審計機關(guān)的權(quán)限包括( )。
A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告
B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告
C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料
D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果
E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé),可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助
【答案】ABCE
【解析】審計機關(guān)的權(quán)限有選項ABCE的表述,選項D表述錯誤,審計機關(guān)的權(quán)限包括“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。
3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任,下列表述正確的有( )。
A.它既包括國家審計的法律責(zé)任,也包括社會審計和內(nèi)部審計的`法律責(zé)任
B.它是因?qū)嵤⿲徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員
C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任
D.也包含部分刑事責(zé)任,但不包含民事責(zé)任
E.《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán),而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定
【答案】BCDE
【解析】審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任,是國家審計的法律責(zé)任,不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任,選項A錯誤;它是因?qū)嵤⿲徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員,選項B正確;它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包含部分刑事責(zé)任,但不包含民事責(zé)任,選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán),加重了執(zhí)法力度,而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定,選項E正確。
4.根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象,可以將國家審計劃分為( )。
A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作
B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作
C.具有司法性質(zhì),以審計法院形式開展工作,向議會或國家元首報告工作
D.獨立于議會、政府和司法機關(guān),向議會或國家元首報告工作
E.隸屬于董事會,并向董事會報告工作
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象,可以將國家審計劃分為四類:1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質(zhì),以審計法院形式開展工作,向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關(guān),向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。
5.內(nèi)部審計機構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料有權(quán)予以暫時封存,但應(yīng)經(jīng)過( )。
A.本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) B.權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn) C.會計師事務(wù)所批準(zhǔn)
D.內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) E.財務(wù)部門批準(zhǔn)
【答案】AB
【解析】內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限中包括:對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時封存,選項A、B正確。
6.國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項,向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查,并將審計調(diào)查結(jié)果報告給( )。
A.法院 B.本級人民政府 C.上一級審計機關(guān)D.檢察院 E.財政部
【答案】BC
【解析】國家審計機關(guān)的職責(zé)中包括“國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項,向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查,并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果!保x項B、C正確。
7.我國的會計師事務(wù)所實行( )。
A.有償服務(wù) B.自收自支 C.獨立核算 D.依法納稅 E.不具有法人資格
【答案】ABCD
【解析】事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位,實行有償服務(wù),自收自支,獨立核算,依法納稅,具有法人資格。選項ABCD正確。
8.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,可分為( )。
A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制 B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制
C.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制
D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制
【答案】BCDE
【解析】世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,可分為以下幾種體制:1、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制;2、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制;3、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;4、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。選項BCDE正確。
9.下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有( )。
A.國家機關(guān) B.金融機構(gòu) C.外資企業(yè) D.社會團體 E.民營企業(yè)
【答案】ABD
【解析】國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。選項A、B、D正確。
10.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括( )。
A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計
B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計
C.對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計
D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計
E.保證本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括:對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審。選項ABCD正確。
11.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定,關(guān)于我國會計師事務(wù)所的設(shè)立,下列說法正確的是( )。
A.可以設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所
B.可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所
C.可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所
D.不可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所
E.不可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所
【答案】ABE
【解析】根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定,我國注冊會計師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所,不準(zhǔn)個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。選項A、B、E正確。
12.社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有( )。
A.審查企業(yè)會計報表,出具審計報告 B.代理記賬
C.驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告
E.代理納稅申報
【答案】ACD
【解析】我國社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有:1、審查企業(yè)會計報表,出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),并出具相應(yīng)的審計報告,選項ACD正確。
13.在我國,判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有( )。
A.《中華人民共和國注冊會計師法》 B.《中華人民共和國證券法》
C.《中華人民共和國民法通則》 D.《中華人民共和國刑法》
E.《中華人民共和國審計法》
【答案】ABCD
【解析】在我國,判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等,此外,我國民法、刑法中對公民行為準(zhǔn)則的普遍適用性,也是判斷社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)。選項ABCD 正確。
14.防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要包括( )。
A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任
B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
C.深入了解被審計單位的情況
D.拒絕接受高風(fēng)險行業(yè)的審計業(yè)務(wù)
E.建立審計質(zhì)量控制制度
【答案】ABCE
【解析】防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面:1、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;2、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;3、聘請專家和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;6、建立審計質(zhì)量控制制度。選項ABCE正確。
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