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內(nèi)部審計(jì)如何提升公司治理
你知道什么是內(nèi)部審計(jì)嗎?你知道內(nèi)部審計(jì)如何提升公司治理?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)如何提升公司治理的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)緊密相連
(一) 良好的治理環(huán)境激發(fā)對(duì)內(nèi)審的需求
20世紀(jì)90年代后，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，隨后一系列舞弊案件陸續(xù)發(fā)生，直至安然、世通的重大舞弊事件，進(jìn)一步凸顯了公司治理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)在治理過(guò)程中制定戰(zhàn)略、科學(xué)決策時(shí)務(wù)必考慮的重要因素。公司治理研究的熱點(diǎn)逐步演變?yōu)橹卫頇C(jī)制的質(zhì)量問(wèn)題。良好的治理環(huán)境需要有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。如果一個(gè)組織內(nèi)部控制失敗，就會(huì)大大影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響組織價(jià)值增值。而組織中利益相關(guān)者無(wú)法親自監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)，激發(fā)了對(duì)受托責(zé)任的需求。治理的相關(guān)利益者尋求把內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任的有效主體，履行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)被提升到公司治理的高度，為董事會(huì)和管理層的管理活動(dòng)提供服務(wù)。
(二)公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審的融合
不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)因素成為連結(jié)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的橋梁。20 世紀(jì)末，在公司治理的廣義概念中，風(fēng)險(xiǎn)成為公司治理必須考慮的重要因素。在風(fēng)險(xiǎn)力量的推動(dòng)下，SOA發(fā)布后，董事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)四者密切相關(guān)，成為治理的四大基礎(chǔ)。其中內(nèi)部審計(jì)在協(xié)調(diào)發(fā)展其他三個(gè)主體關(guān)系中發(fā)揮著重要的作用。2004 年COSO委員會(huì)正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM。內(nèi)部審計(jì)在ERM框架下，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，提升到參與企業(yè)戰(zhàn)略管理的分析評(píng)價(jià)。它與公司治理通過(guò)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)、道德遵循等一致因素形成有機(jī)整合。內(nèi)部審計(jì)成為利益相關(guān)者極具價(jià)值的資源，促進(jìn)改善公司治理以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的治理功能
(一) 確保受托責(zé)任履行
內(nèi)部審計(jì)隨著受托責(zé)任的延伸，得到了不斷的發(fā)展變化。SOA明確要求上市公司應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)制度，以尋求將內(nèi)部審計(jì)與公司治理相結(jié)合。IIA則要求董事會(huì)的公開(kāi)報(bào)告中必須提交公司治理和內(nèi)部控制情況。
(二) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制確認(rèn)
公司治理的核心工作在于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)域的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告評(píng)估結(jié)果;制定整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng);利用風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估技術(shù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)與IT發(fā)展?fàn)顩r相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)超出可接受水平就終止該項(xiàng)目，協(xié)助管理層推行貫穿整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)模型�？刂拼_認(rèn)要求在職能范圍內(nèi)測(cè)試控制的遵循性，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果;協(xié)助管理層設(shè)計(jì)綜合的評(píng)價(jià)方法;協(xié)助編制內(nèi)部控制有效性的報(bào)告;識(shí)別重大控制缺陷，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告;推行計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù);通過(guò)控制自我評(píng)估技術(shù)幫助理解和發(fā)展職責(zé)領(lǐng)域的控制。
(三) 遵循性與咨詢(xún)服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者各項(xiàng)責(zé)任的履行情況、是否按照規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、有無(wú)違法亂紀(jì)行為以及會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。咨詢(xún)職能將事后的反饋職能擴(kuò)展到事前、事中的控制與促進(jìn)，通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)，可以從改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程中，向董事會(huì)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況的分析和確認(rèn)，保證受托責(zé)任的履行，最終幫助增加組織價(jià)值。
(四) 增加組織價(jià)值
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)提供“確認(rèn)——咨詢(xún)”服務(wù)，改善公司治理、增加組織價(jià)值。確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)活動(dòng)，評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公司資產(chǎn)的完整性以及股東權(quán)益的保障性，從而確認(rèn)受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任。咨詢(xún)活動(dòng)則是評(píng)價(jià)管理層經(jīng)營(yíng)責(zé)任，通過(guò)審查與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，向公司治理層提出咨詢(xún)建議和改進(jìn)意見(jiàn)。
三、我國(guó)公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在行政干預(yù)下建立起來(lái)的。隨著企業(yè)治理模式的變更，經(jīng)濟(jì)型治理模式逐步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也在不斷轉(zhuǎn)變。實(shí)踐表明，隨著治理的發(fā)展和公司規(guī)模擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，公司就越需要來(lái)自?xún)?nèi)部的監(jiān)督力量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性則愈顯突出。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備也將愈加規(guī)范完善，以滿(mǎn)足治理需求。當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)的時(shí)候，就會(huì)引發(fā)我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成效的質(zhì)疑，那就是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)治理的有效服務(wù)。
(一) 發(fā)展現(xiàn)狀分析
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還未能真正深入公司治理層面
21世紀(jì)的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)都進(jìn)入了高速發(fā)展的新時(shí)代。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和闡述內(nèi)部審計(jì)治理功能的文獻(xiàn)大量涌現(xiàn)。2004年，COSO委員會(huì)在COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，正式發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架COSO-ERM,標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)成為公司治理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，ERM已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等八大要素深入到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層面，風(fēng)險(xiǎn)貫穿風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在治理控制的全過(guò)程。在我國(guó)實(shí)務(wù)中，上市公司是被公認(rèn)關(guān)注治理的，《上市公司治理準(zhǔn)則》也對(duì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)及其職責(zé)有明確規(guī)定。但其他企業(yè)有的內(nèi)部審計(jì)尚未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，有的即使開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，卻尚未能有效地將風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用到公司治理的全過(guò)程�？梢�(jiàn)在我國(guó)實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為公司治理提供多元化增值服務(wù)的能力還有待加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制的效率效果也有待進(jìn)一步提高。
2.公司治理模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的影響
內(nèi)部審計(jì)隸屬模式直接影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立客觀性，影響到對(duì)公司治理發(fā)揮作用的效率效果性。實(shí)踐表明，內(nèi)部審計(jì)隸屬在總裁、董事會(huì)( 審計(jì)委員會(huì)) 的公司治理績(jī)效優(yōu)于隸屬模式在監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)部的公司。在這里必須要講到審計(jì)委員會(huì)，它因強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性，成為公司治理的一項(xiàng)重要制度。但由于我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)發(fā)展還很不成熟。雖然近年來(lái)已經(jīng)陸續(xù)有較多上市公司加入到設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的行列，但其在我國(guó)上市公司的設(shè)置與運(yùn)行的有效性令人堪憂。審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)尚未形成完整的理論體系與規(guī)范方法。必須進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理模式的改革，有效提升審計(jì)委員會(huì)的地位和作用，才能提升內(nèi)部審計(jì)的治理績(jī)效。
(二) 完善內(nèi)部審計(jì)，提升治理水平
1.全面提高治理水平
良好的治理機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基本保證，單純依賴(lài)治理環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是不現(xiàn)實(shí)的。較差治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)失敗的可能性較大，特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，若董事會(huì)、股東機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足，信息披露不透明，就會(huì)影響到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制的效果。全面提升公司治理水平，董事會(huì)和利益相關(guān)者權(quán)益起了決定性作用。一方面，必須加強(qiáng)董事會(huì)在治理和內(nèi)部審計(jì)上的功效; 另一方面，公司的信息披露機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制亟待進(jìn)一步加強(qiáng)，以解決近年來(lái)審計(jì)失敗和訴訟事件增加的根本矛盾。因此在完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的同時(shí)，不斷提升治理水平勢(shì)在必行。
2.推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念
2012年開(kāi)始執(zhí)行的新審計(jì)準(zhǔn)則全面體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。我們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作中不斷引入和實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要性和必要性。有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)師識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高審計(jì)的效率和效果，最終達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.完善審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)是獨(dú)立于管理層的一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其和監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相互協(xié)調(diào)合作才能有效提升公司治理效率。SOA法案把審計(jì)委員會(huì)提升為公司必須設(shè)立的法定審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。同時(shí)所有上市公司必須出具有關(guān)證明，證明其內(nèi)部審計(jì)職能是否得到充分發(fā)揮。從圖2看出，在完善的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及報(bào)告模式中，審計(jì)委員會(huì)起著越來(lái)越重要的橋梁作用，主要職能表現(xiàn)在監(jiān)督、復(fù)核、溝通和報(bào)告。
4.建立內(nèi)部審計(jì)的雙重報(bào)告制度
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有較高的獨(dú)立性，使得它能以超然的態(tài)度，作為治理層面一種良好的監(jiān)控手段，站在企業(yè)全局的高度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控與管理。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)所處的特殊地位，可以直接向董事會(huì)報(bào)告，也能加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此，當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官直接向總裁和董事會(huì)( 審計(jì)委員會(huì))進(jìn)行雙重報(bào)告時(shí),就能形成較好的治理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的這種雙重報(bào)告模式，能充分體現(xiàn)受托責(zé)任，能有效提升治理效果。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和深交所就要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。
5.拓展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的內(nèi)容
在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的今日，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)管理也愈發(fā)艱難，內(nèi)部審計(jì)迫切需要進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)信息、對(duì)影響管理水平的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，從而進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，防止重大舞弊和資產(chǎn)流失。從戰(zhàn)略層面進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，可以在戰(zhàn)略層面向管理者提供內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的事前服務(wù)職能。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)變歷程來(lái)看，它從財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)代治理型內(nèi)部審計(jì)模式，即伴之以?xún)?nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、3E審計(jì)、舞弊審計(jì)等內(nèi)容并存的模式，這種多元化的發(fā)展模式必將成為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展模式。良好的治理要求強(qiáng)而有力的監(jiān)督環(huán)境。此需求推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段發(fā)展，并且逐步豐富其內(nèi)涵。然而，組織的最終目的是增加價(jià)值，如此強(qiáng)有力的監(jiān)督是否影響企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，是否導(dǎo)致管理者循規(guī)蹈矩而削弱其改革創(chuàng)新的能力，內(nèi)部審計(jì)在工作中也面臨如何權(quán)衡嚴(yán)肅監(jiān)督機(jī)制和促進(jìn)企業(yè)增值兩者間的關(guān)系。如何在合法、合理的情況下平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“3E”性( 即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性) ，有待進(jìn)一步地探索研究。
摘要：
集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：
集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性
內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對(duì)公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對(duì)監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對(duì)成本的控制的目的。
一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性
（1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，董事長(zhǎng)是連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門(mén)的出現(xiàn)保證了兩部門(mén)雙方可以充分對(duì)責(zé)任進(jìn)行履行。
�。�2） 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)中工作，對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對(duì)企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。
（3） 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益
在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告均是針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，而設(shè)計(jì)的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性
通過(guò)上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。
�。�1） 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必須重視
領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)干部中，讓部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
�。�2） 保證審計(jì)工作的獨(dú)立性
審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，要始終獨(dú)立于其他部門(mén)要建立在其他部門(mén)以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是由專(zhuān)業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其它部門(mén)，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以公正客觀的對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。
�。�3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面
集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對(duì)部門(mén)和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門(mén)出現(xiàn)偏差初期，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
�。�4） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門(mén)，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門(mén)都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門(mén)的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。
（5） 將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對(duì)落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。
結(jié)束語(yǔ)
集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對(duì)其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法�？偨Y(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。
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