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信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)該如何控制
信息技術(shù)的發(fā)展和普及，使得審計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，進(jìn)而影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。一方面，由于信息技術(shù)本身帶來的特點(diǎn)，尤其是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全方面的某些特殊性，將引起新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，人們又可以利用信息技術(shù)的強(qiáng)大功能，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，審計(jì)證據(jù)的收集更為可靠和及時(shí)，完成傳統(tǒng)審計(jì)中難以勝任的任務(wù)，從而大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特別是信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究與控制，是擺在我們審計(jì)人面前的一個(gè)重要課題。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)該如何控制的知識(shí)，歡迎閱讀。
信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)該如何控制
信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由被審單位信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息流程影響、審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)以及外部環(huán)境因素等造成的，所以要對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，就必須從這幾方面入手，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的審計(jì)方法和程序，提高相應(yīng)的能力以及制定出相應(yīng)的措施和政策。
對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估
信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)主要由交易風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息處理風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)組成，所以要對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，就必須分別評(píng)估交易風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息處理風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，找出這些風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，以及了解這些風(fēng)險(xiǎn)因素的性質(zhì)和特點(diǎn)。交易風(fēng)險(xiǎn)是制約會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，審計(jì)人員應(yīng)從判斷被審單位的電子商務(wù)系統(tǒng)的完善性和安全性的程度來評(píng)估交易風(fēng)險(xiǎn)。具體包括評(píng)估網(wǎng)上支付體系是否完善，對(duì)防火墻、加密、電子簽名、反病毒等技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，以及評(píng)估管理層舞弊的可能性。
舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，一方面是從持續(xù)經(jīng)營的角度考慮，經(jīng)營失敗往往帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗;二是基于一種假設(shè)，當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí)，管理舞弊的可能性越大;三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更能有效發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表潛在的重大錯(cuò)報(bào)，因?yàn)閳?bào)表是經(jīng)營的反映，如果經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未能在報(bào)表上得到體現(xiàn)，則會(huì)計(jì)報(bào)表很可能失真。也只有從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)入手，才能進(jìn)行正確的評(píng)估。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是從經(jīng)營分析中產(chǎn)生，經(jīng)營分析過程實(shí)際上是咨詢發(fā)現(xiàn)問題的過程。對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)關(guān)注：一是了解企業(yè)發(fā)展的背景及經(jīng)營業(yè)務(wù)，包括產(chǎn)品、市場、人才、技術(shù)、客戶等等。二是分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，如競爭加劇、政策限制等都會(huì)增加財(cái)務(wù)、管理壓力。三是分析企業(yè)經(jīng)營者的誠信風(fēng)險(xiǎn)。四是分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)施措施及其存在的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，審計(jì)處理的手段由手工操作轉(zhuǎn)向信息化處理，由利用計(jì)算機(jī)審計(jì)和對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)代替繞過和穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)，這已成為必然。同時(shí)，隨著網(wǎng)絡(luò)事業(yè)的高速發(fā)展，電子商務(wù)和網(wǎng)上實(shí)體的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)交易、資本決策等可在瞬間完成，這也給我們的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。必須充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)新的審計(jì)程序和方法，革新審計(jì)技術(shù)和手段，才能應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)工作。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的事前和事中審計(jì)，建立審計(jì)通用數(shù)據(jù)通道，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
審計(jì)人員必須從傳統(tǒng)的審計(jì)時(shí)空觀轉(zhuǎn)換為信息化社會(huì)的電子時(shí)空觀，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)不再局限于傳統(tǒng)紙張上的書面數(shù)據(jù)，也不局限于會(huì)計(jì)系統(tǒng)，而是部分或全部依賴于電子數(shù)據(jù)。
同時(shí)，審計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)審計(jì)的基本知識(shí)外，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用;不僅要會(huì)操作審計(jì)軟件，而且要能根據(jù)需要編寫出各種測試審查程序模塊。
加強(qiáng)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的行業(yè)自律
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有廣義上的理解，即認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)主體遭受損失的可能性，而審計(jì)主體不單單指審計(jì)人員，也是指審計(jì)機(jī)構(gòu)甚至審計(jì)行業(yè)。所以，就外部環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響，審計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)構(gòu)甚至審計(jì)行業(yè)為立足點(diǎn)，采取一系列的政策和措施，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響。這要求我們做到以下幾點(diǎn)：首先，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行合格的審計(jì)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，執(zhí)行合格的審計(jì)，即在審計(jì)過程中，要周密地做好時(shí)間、人力的交排，恰當(dāng)選擇審計(jì)程序與方法;準(zhǔn)確記錄審計(jì)下作，編制完整的工作底稿，收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次是樹立正確的經(jīng)營理念，將風(fēng)險(xiǎn)拒之門外。最后要建立完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量是密切相關(guān)的。低質(zhì)量的審計(jì)工作可能會(huì)招致較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，提高審計(jì)質(zhì)量對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。建立健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度，并把這一制度落實(shí)到每一部門、每一個(gè)人身上，落實(shí)到每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)上去，努力做到崗位明確、職責(zé)清楚、操作有序、行為規(guī)范，保證審計(jì)工作高質(zhì)量地完成，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這包括被審單位和審計(jì)主體。信息技術(shù)改變了企業(yè)的經(jīng)營方式，帶來了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，同時(shí)也給企業(yè)帶來了前所未有的新風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)的安全離不開連在互聯(lián)網(wǎng)上的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，安全不再是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。
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