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內(nèi)部審計獨立性問題2017
內(nèi)部審計是獨立客觀的咨詢活動，其作用的發(fā)揮是通過客觀公正的檢查和評價來實現(xiàn)的。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計獨立性問題的知識，歡迎閱讀。
一、內(nèi)部審計獨立性涵義
國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。顯而易見，定義中突出了內(nèi)部審計的.“咨詢”特點以及“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種類型的內(nèi)部審計不同于“監(jiān)督導(dǎo)向型”，而被審計界稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”
筆者認為獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具有充分的組織地位以使其完成審計職責;內(nèi)部審計負責人向組織中的最高決策層負責并報告工作;內(nèi)部審計人員可以自由地不受外部干涉地決定審計范圍、實施審計工作和交流審計結(jié)果。
二、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題分析
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
目前我國許多公司治理結(jié)構(gòu)依然存在不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)及其管理模式并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變;所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)亦不完全分離;董事會、監(jiān)事會、審計委員會、經(jīng)營管理層職責劃分不清，職能履行不力;即使單位或企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計機構(gòu)、配備了審計人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的`獨立性只是紙上談兵而已。
(二)對內(nèi)部審計的認識存在偏差
當前我國企業(yè)負責人對內(nèi)部審計的認識和重視程度仍然不夠，部分負責人片面地認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，內(nèi)部審計勢必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)和穩(wěn)定;還有的管理層往往為了應(yīng)付上級規(guī)定而設(shè)置內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置也不重視。因此，企業(yè)負責人的認識問題，造成了內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員無職無權(quán)。另外，許多企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)費、簡化機構(gòu)，在財會部門內(nèi)附設(shè)內(nèi)部審計小組或內(nèi)部審計人員，造成了內(nèi)部審計監(jiān)督的薄弱和缺乏，無法發(fā)揮正常的作用。
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性
內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，其工資福利、職位等受本單位有關(guān)負責人的支配，這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當企業(yè)負責的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟效益原則時，內(nèi)部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力。
(四)企業(yè)對內(nèi)部審計的要求不迫切
目前內(nèi)部審計信息的使用者主要是政府部門，利用這些信息制定宏觀經(jīng)濟政策及法律規(guī)定。但只靠法律或行政力量作為內(nèi)部審計建設(shè)的關(guān)鍵因素，并不能形成推動企業(yè)健全內(nèi)部審計部門的強大動力。作為設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，現(xiàn)在并未感覺到內(nèi)審計對企業(yè)自身有多大益處。
三、提高內(nèi)部審計獨立性的措施和建議
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
在長期的實踐中許多組織已逐漸意識到內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中的重要地位，而內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理理念成熟的真正體現(xiàn)。企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中應(yīng)完善董事會和監(jiān)事會制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營活動均應(yīng)由監(jiān)事會監(jiān)督，企業(yè)的董事會或總經(jīng)理在履行其經(jīng)營管理責任時應(yīng)接受監(jiān)事會的監(jiān)督，讓企業(yè)的最高經(jīng)營管理人員始終有被監(jiān)督的意識，其經(jīng)營管理行為要為股東財富最大化服務(wù)，要接受企業(yè)財產(chǎn)所有者的監(jiān)督，如果行為有悖于企業(yè)的`利益，其將有被起訴或被解雇的危險。當意識到這種危險的時候，就有可能產(chǎn)生監(jiān)督和被監(jiān)督的愿望，客觀上也就產(chǎn)生了對內(nèi)部審計工作的需要，從而重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，進而使內(nèi)部審計的獨立性得以加強。
(二)推行內(nèi)部審計外包方式
內(nèi)部審計外包是由外部機構(gòu)，主要是會計師事務(wù)所的注冊會計師或其他專業(yè)人員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，包括財務(wù)審計、經(jīng)營效益審計、風險審計以及公司內(nèi)部審計管理咨詢和服務(wù)等。國外的實踐證明，內(nèi)部審計外包能有效地幫助公司實現(xiàn)治理層的戰(zhàn)略目標和管理層的經(jīng)營目標。特別是對公司管理舞弊方面的內(nèi)部審計，外包給外部的會計師事務(wù)所收效會比公司內(nèi)部審計部門要好很多，因為外部審計師的獨立性要高于公司內(nèi)部審計人員。注冊會計師作為外部審計主體，服務(wù)對象分布在各行各業(yè)，具有多方面的專業(yè)知識，熟悉不同的經(jīng)營理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營過程、風險控制和管理活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的一些建設(shè)性的意見。
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