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內(nèi)部審計(jì)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。其審計(jì)對(duì)象包括行政事業(yè)單位及各種企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。下面是小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計(jì)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的知識(shí)，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計(jì)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1
無(wú)論是在行政事業(yè)單位還是企業(yè)，內(nèi)審開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有利于落實(shí)責(zé)任制，明確職責(zé)，有利于治理腐朽。
“干部離任要審計(jì)，在任也要審計(jì)，這是對(duì)干部最大的關(guān)懷”
任正非在公司監(jiān)管體系座談會(huì)上講到，公司培養(yǎng)一個(gè)干部很不容易，常務(wù)董事會(huì)研究處理干部，每次給我匯報(bào)時(shí)，我都很痛心。其實(shí)通過努力為公司做出貢獻(xiàn)而獲得的利益更大，華為總體待遇不低，高級(jí)干部的待遇收入更高。為了一點(diǎn)小小利益去做不正確的事，不值得!對(duì)干部的離任和在任審計(jì)，其實(shí)就是在關(guān)懷愛護(hù)干部，讓干部至少不要把壞事做大了。惹大了事，坐牢不舒服，就地司法制度改革后會(huì)更痛苦，國(guó)外的牢坐得更不舒服。他還說道，維持生存的根本就是不能腐朽。
可見，內(nèi)審做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)是重之又重。無(wú)論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，其高層領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)，并重視內(nèi)部審計(jì)部門開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，這是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要保證。要保證內(nèi)部審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，就必須做到審而要究、改、用。不能只是簡(jiǎn)單地敷衍了事，走走過場(chǎng)!同時(shí)，還需要明確制定統(tǒng)一合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。
那么內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呢?
內(nèi)審開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要分為四個(gè)階段，分別是準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)。
1.準(zhǔn)備階段
在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，內(nèi)審部門及人員應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)，正確界定審計(jì)的范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)不同于一般項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，如財(cái)務(wù)收支或會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)在于責(zé)任是否真正履行;其管理是否得當(dāng);個(gè)人行為是否廉潔自律等。另外，內(nèi)審部門還要編制好相應(yīng)審計(jì)的計(jì)劃和方案，做好周密的`安排，使得審計(jì)工作有條理的進(jìn)行，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
2.實(shí)施階段
內(nèi)審部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，最重要的是，要與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)或者管理者進(jìn)行充分有效的溝通。一方面，如果溝通不到位，審計(jì)工作很難開展，得到的審計(jì)證據(jù)也不見得可靠;另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一定程度上也是在保護(hù)管理者，所以，有效的溝通才能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。另外，要查閱足夠多的材料，收集充分的審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)報(bào)告的形成做準(zhǔn)備;還要形成工作底稿，為之后的查閱提供詳細(xì)的依據(jù);在整個(gè)實(shí)施階段，內(nèi)審部門和人員要遵循客觀公正、實(shí)事求是和謹(jǐn)慎性的原則。
3.終結(jié)階段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是開展工作的目的所在。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)人是否合規(guī)履行職責(zé)的證明。所以，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要嚴(yán)格根據(jù)收集到的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)材料進(jìn)行編制，不能敷衍了事。同時(shí)也要審計(jì)工作中所形成的資料留存歸檔，以備后查。
4.后續(xù)審計(jì)階段
內(nèi)審部門將審計(jì)結(jié)果向上報(bào)送之后，要對(duì)整改的情況進(jìn)行追蹤，如果有必要，應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，并提出整改意見，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正發(fā)揮其作用。
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做好相關(guān)準(zhǔn)備工作
第一、要有針對(duì)性地制定一個(gè)審計(jì)工作方案，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。
審計(jì)重點(diǎn)是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計(jì)程序和方法是針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)問題確定的。一般來說，可供選擇的審計(jì)方法除了年報(bào)審計(jì)常用的方法外，尚有：調(diào)閱會(huì)議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請(qǐng)談話、審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延伸審計(jì)相關(guān)單位等程序。
第二、要對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。
培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概況、審計(jì)的大致流程、審計(jì)工作底稿要求、審計(jì)工作方案、部分事項(xiàng)的特殊審計(jì)策略等。
第三、要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：
收集各審計(jì)年度的年報(bào)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個(gè)企業(yè)歷年審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、重要報(bào)表項(xiàng)目的`明細(xì)信息。同時(shí)，收集齊各年決算軟件安裝盤安裝決算軟件。
收集集團(tuán)公司內(nèi)審部門及下屬子公司內(nèi)審部門各年度的內(nèi)審報(bào)告，一方面可以供審計(jì)人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計(jì)就可得出審計(jì)結(jié)果，也可將其確定為一項(xiàng)審計(jì)線索或者審計(jì)重點(diǎn)。
收集審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的相關(guān)材料，與這些事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)。
如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會(huì)取得一些資料，監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)已有結(jié)論或資料比較完整。
把握操作要點(diǎn)
在具體審計(jì)實(shí)施過程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項(xiàng)操作要點(diǎn)：
第一、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報(bào)告、紀(jì)檢材料等。
企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、一些違法違紀(jì)事項(xiàng)在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)涉及到某個(gè)審計(jì)小組的，要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計(jì)小組。
第二、要針對(duì)小組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)提供法律法規(guī)支持。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定。
第三、要隨時(shí)走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人，進(jìn)行訪談。
訪談過程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或找到審計(jì)的突破點(diǎn)，也可就一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)聽取企業(yè)員工的看法，對(duì)事項(xiàng)涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。
第四、要理清審計(jì)思路，合理調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出適時(shí)調(diào)整。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢(shì)及時(shí)確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，確定要審計(jì)的關(guān)健問題，防止造成時(shí)間的延誤和審計(jì)資源的浪費(fèi)。
第五、要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。
多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視，有利于審計(jì)工作的順利開展，防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。
第六、要注意溝通方式。
溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項(xiàng)配合時(shí)間要求;二是企業(yè)一般會(huì)明確一個(gè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，采用書面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開展工作;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，審計(jì)需查證的問題往往比較敏感，必要時(shí)可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書面溝通函上進(jìn)行批示，明確配合部門和時(shí)限，以打消配合部門和當(dāng)事人的顧慮。
第七、要對(duì)下屬企業(yè)交換意見進(jìn)行適當(dāng)控制。
交換意見可采用階段式方式進(jìn)行，不必在審計(jì)外勤結(jié)束后一次進(jìn)行。下屬審計(jì)小組交換意見以前，盡量由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人先進(jìn)行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步查證。交換意見時(shí)也可以暫不下審計(jì)結(jié)論，但事實(shí)描述一定要清楚完整。
第八、審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)后要將審計(jì)承諾函交給被審計(jì)單位。
可要求被審計(jì)方按審計(jì)組提供的格式范本作出承諾，也可根據(jù)具體情況就格式范本中沒有作出承諾的事項(xiàng)向被審計(jì)方提出承諾要求。由于被審計(jì)單位下屬子公司在審計(jì)期間經(jīng)常會(huì)發(fā)生企業(yè)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人員的變動(dòng)，可要求企業(yè)在發(fā)現(xiàn)提供資料的完整性和真實(shí)性存在瑕疵時(shí)一定要書面告知審計(jì)人員，以分清雙方責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在設(shè)計(jì)審計(jì)承諾函時(shí)也要將這個(gè)因素考慮進(jìn)去。
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