內(nèi)部審計(jì)的作用和方法

　　目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，這與民營(yíng)企業(yè)體制不健全等問(wèn)題有關(guān)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)固然有外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原因，其中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不完善、不到位是其根本原因。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的核心內(nèi)容沒(méi)有發(fā)揮作用。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的作用和方法的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　背景知識(shí)

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)治理的一部分，并且內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間存在互動(dòng)關(guān)系。有效的公司治理是保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用的前提，而內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮又可以促進(jìn)公司治理的完善和發(fā)展。如戰(zhàn)略審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)治理有效性，新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，改革開(kāi)放進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期。但是貪腐成為了我國(guó)最大的社會(huì)污染，它不僅造成各種經(jīng)濟(jì)損失，所以我們必須從貪腐現(xiàn)象當(dāng)下的特點(diǎn)入手，把防貪腐放在一個(gè)重要的位置上面，盡最大的努力來(lái)降低貪腐發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關(guān)人員無(wú)空子可鉆，達(dá)到讓其不想貪腐，不能貪腐，也不敢貪腐的目標(biāo)。故加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、明確內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)部門(mén)、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：一是監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù);二是揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制;三是促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益;四是監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益;五是監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。

　　二、選拔適合的內(nèi)部審計(jì)人員

　　內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。在此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審核人員應(yīng)滿足以下條件：一要具備良好的政治素質(zhì)和講究職業(yè)操守;二要有較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感;三要有一定的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平能力;四要善于溝通與協(xié)調(diào)。五要處理好內(nèi)部管理審計(jì)與服務(wù)的關(guān)系

　　較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力包括分析問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題和表達(dá)問(wèn)題的能力。分析問(wèn)題貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始末，從制定審計(jì)方案、分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋求解決問(wèn)題的辦法等都需要內(nèi)部審計(jì)人員具備很強(qiáng)的分析問(wèn)題的能力;審計(jì)人員只發(fā)現(xiàn)問(wèn)題顯然不夠，還要與被審計(jì)單位一同尋求解決問(wèn)題的辦法，能把問(wèn)題解決掉才有可能是被審計(jì)單位接受審計(jì)意見(jiàn)，合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備很強(qiáng)的解決問(wèn)題的能力;不管有多么重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，也不論有多么可行的問(wèn)題解決方案，如果不能把問(wèn)題和方案表達(dá)清楚，會(huì)使你的審計(jì)成果大打折扣，合格的內(nèi)部審計(jì)人員需要具有書(shū)面表達(dá)能力和口頭表達(dá)能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計(jì)人員心平氣和地交換意見(jiàn)，融洽彼此之間的關(guān)系。因此必須進(jìn)行如下溝通與協(xié)調(diào)：1、要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通。2、避免過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。3、要有豁達(dá)的胸懷。內(nèi)審人員要與各種人打交道，會(huì)遇到各種各樣的人和事，在紛繁、復(fù)雜的審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)審人員從大局出發(fā)，以誠(chéng)相待、尊重事實(shí)、以理服人、要謙虛熱情地工作，正確處理審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種情況。4.要有穩(wěn)重、冷靜，踏實(shí)、細(xì)心的良好素質(zhì)。辦事要有條理，思維要敏捷。特別是針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)、對(duì)問(wèn)題看法有分歧時(shí)，內(nèi)審人員必須具有沉著冷靜，講話有分寸，不感情用事的大將風(fēng)范。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的常用方法

　　一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目采用什么樣的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大影響，審計(jì)方法的采用也往往決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成敗。下面介紹六種常用審計(jì)方法：

　　1、假設(shè)問(wèn)題存在審計(jì)求證法

　　審計(jì)人員帶著疑問(wèn)和問(wèn)題去實(shí)施審計(jì)是目前較為普遍采用的一種審計(jì)方法，也是最見(jiàn)成效的。在審計(jì)實(shí)踐中通過(guò)假設(shè)問(wèn)題的存在去收集審計(jì)證據(jù)，從而求證問(wèn)題的真實(shí)結(jié)果，驗(yàn)證審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計(jì)的效率的有效途徑，使審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)行為有的放矢。其必要的審計(jì)路徑為：利用審計(jì)客體提供的資料評(píng)估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問(wèn)題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為影響程度→確定審計(jì)樣本→收集審計(jì)證據(jù)→求證問(wèn)題的真實(shí)性。

　　2、審前征集審計(jì)線索法

　　審計(jì)線索的提供者一般情況下都是知情者，因?yàn)槲璞椎淖罱K結(jié)果是在使得一部分人受益的同時(shí)侵害了另一部分人的利益或是國(guó)家利益或是社會(huì)公眾利益，這些都會(huì)促使知情者在安全的情況通過(guò)第三者(如審計(jì)組)予以遏止的愿望，而信息的不對(duì)稱性決定了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的了解是不充分的，最有效果的審計(jì)方法就是尋找審計(jì)線索，通過(guò)審計(jì)線索收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)路徑：公告審計(jì)事項(xiàng)→提供審計(jì)組聯(lián)系方式→獲取審計(jì)線索→甄別線索的真?zhèn)巍�收集證據(jù)→查證問(wèn)題。

　　3、追蹤資金流向?qū)徲?jì)法

　　按照資金的流程實(shí)施審計(jì)是審計(jì)人員最常用的審計(jì)方法之一，此方法適應(yīng)于專項(xiàng)資金或單一資金的追蹤檢查，通過(guò)資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。審計(jì)路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)→審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全存在性→計(jì)算資金流轉(zhuǎn)的時(shí)間性→審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性→測(cè)試資金使用的合規(guī)合法性。

　　4、分析性復(fù)核審計(jì)法

　　每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對(duì)審計(jì)客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過(guò)審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計(jì)結(jié)論，從而揭示出問(wèn)題存在的真正根源。

　　5、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合審計(jì)法

　　抽樣審計(jì)是確定審計(jì)樣本的一種審計(jì)方法，是基于審計(jì)成本與審計(jì)時(shí)間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性;從實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，抽樣審計(jì)是在一定成本與時(shí)間的基礎(chǔ)上能夠相對(duì)效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

　　6、實(shí)物觀察與計(jì)量審計(jì)法

　　此方法也是審計(jì)實(shí)踐中較為常用的一種審計(jì)方法，即通過(guò)實(shí)物的現(xiàn)場(chǎng)觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來(lái)核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性，通常使用的審計(jì)工具是各種類型的度量衡，

　　綜上所述，具體問(wèn)題具體分析是審計(jì)人員最基本的工作理念，審計(jì)方法的使用會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)來(lái)說(shuō)也往往是多種審計(jì)方法綜合作用的結(jié)果，但可以肯定地說(shuō)審計(jì)方法是為了揭示審計(jì)客體舞弊而存在和發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)核心定位于幫助一個(gè)企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，即增加價(jià)值，還將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵成功因素聯(lián)結(jié)在一起。關(guān)注層次的提升，使得內(nèi)部審計(jì)從一個(gè)局部職能的“功能性思維”轉(zhuǎn)向從整體價(jià)值鏈來(lái)考慮問(wèn)題和提出解決方案，從全局、長(zhǎng)期著眼，促成各個(gè)部門(mén)各個(gè)方面的有效合作。

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