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企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策
我國企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)過多年來的發(fā)展，從無到有，逐步發(fā)展壯大，取得了一定成績，但仍然存在一些問題，需要不斷改進、及時轉(zhuǎn)型，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標、增加企業(yè)價值發(fā)揮更大作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策的知識，歡迎閱讀。
一、存在的問題
(一)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標服務(wù)的水平較低
審計項目安排、審計內(nèi)容重點未體現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標的審計需要，得不到被審計單位認同，在保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標和增加價值方面，未能發(fā)揮審計優(yōu)勢。審計所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計未開展并購企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負債審計、盈利能力分析、并購合同審計、并購后運營管理情況審計;部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標和年度經(jīng)營管理目標開展執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議;部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營管理目標實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項(工程項目)決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計監(jiān)督活動，不能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議。
(二)審計職能作用未有效發(fā)揮
1、審計的確認服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財務(wù)審計中，過于偏重于各項收支及資金活動的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實質(zhì)內(nèi)容。在采購、銷售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專項審計中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風險和效益的分析評價。在經(jīng)濟責任審計方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對經(jīng)營管理目標完成情況進行審計確認，對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的動態(tài)過程缺乏日常審計措施和分析評價，對于制定和實施重大經(jīng)濟決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟責任審計指標和內(nèi)容尚未涉及。對日常工作中發(fā)現(xiàn)的風險和內(nèi)控問題及其他問題線索(如：與部門及基層工作交流、對基層解疑答惑和業(yè)務(wù)咨詢中暴露的線索等)，未能及時展開調(diào)查，并及時糾正處理。部分企業(yè)風險管理審計和內(nèi)部控制評價尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評報告流于形式。部分企業(yè)主體審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然。
2、審計咨詢服務(wù)職能尚未實質(zhì)開發(fā)。部分企業(yè)內(nèi)審工作處于初級階段，未通過發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進組織治理、風險管理和控制過程，提高組織運作效率方面提供建議。
(三)審計質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱
部分企業(yè)內(nèi)審部門對于可能影響客觀性和審計質(zhì)量的事項不能及時向董事會和最高管理層報告，或者及時停止相關(guān)作業(yè)，未實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導，內(nèi)部審計分級復核范圍和責任不明確，未進行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價，未進行審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經(jīng)驗判斷抽樣審計，未運用統(tǒng)計抽樣法，無法根據(jù)樣本結(jié)果評價總體;較少采用分析性復核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開發(fā)利用計算機輔助審計工具，影響審計科學性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執(zhí)行效果評價，項目審計計劃和實施方案缺乏重要性和審計風險的評估。
(四)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告基礎(chǔ)較差，審計處理不到位
部分企業(yè)審計證據(jù)的充分性、適當性欠缺。有些重要的同類問題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計資源浪費。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計工作底稿的編制和復核，往往依靠事后整理、補充大量數(shù)據(jù)。編制的審計工作底稿內(nèi)容簡單，沒有問題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級復核和撰寫審計報告的需要。部分企業(yè)三級復核中各級復核的內(nèi)容、重點、目標不明確，造成重復勞動，效率低下。部分企業(yè)審計報告的重點不突出，大多數(shù)問題不從實質(zhì)性問題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見不到位：部分企業(yè)審計報告缺乏對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，缺乏針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨安排后續(xù)審計，一般作為下次審計的內(nèi)容。部分企業(yè)審計結(jié)果運用不到位，責任不落實，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改進管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。
二、原因分析
(一)審計人員觀念、能力不適應(yīng)工作需要
部分內(nèi)審人員審計觀念未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計階段，沒有根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展需要及時提出和實施新的審計發(fā)展戰(zhàn)略，沒有在傳統(tǒng)審計確認服務(wù)(監(jiān)督)職能的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。為改進和完善企業(yè)治理，促進實現(xiàn)企業(yè)目標，提高企業(yè)價值服務(wù)的觀念沒有樹立起來。審計的計劃、規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略眼光和大思路、大思維，審計工作的組織、管理和實施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動力、執(zhí)行力，力度較弱。
(二)審計組織體系建設(shè)與人員配備存在不足
部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計組織體系，審計人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進行合理分工，難以完成計劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當、有效的激勵機制。部分企業(yè)未根據(jù)審計人員層級和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵機制。
(三)工作關(guān)系及溝通不順暢
部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動地與領(lǐng)導層進行溝通，造成不能充分理解董事會或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿足董事會或最高管理層的信息需求。部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，難以了解重要經(jīng)濟活動決策、運行、管理情況，造成審計工作被動。部分企業(yè)未能及時向董事會和最高管理層報告內(nèi)部審計的新趨勢和經(jīng)驗，并及時提出改進工作的建議。部分企業(yè)未對企業(yè)各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見。部分企業(yè)與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的溝通不足。
(四)內(nèi)、外審關(guān)系不協(xié)調(diào)
部分企業(yè)未建立內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)機制，除工程結(jié)算審計外，多數(shù)內(nèi)部審計項目未充分利用外部審計成果，未進行外部審計工作質(zhì)量評價。
三、改進建議
(一)完善組織體系，充實審計人員
一是建立健全內(nèi)部審計組織體系。企業(yè)建立總公司審計中心，子企業(yè)(包括控股子企業(yè))審計部。審計中心主要負責對各部門、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營管理目標任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進行經(jīng)濟責任審計;對重要工程進行結(jié)算審計;對所屬單位審計部的工作實施領(lǐng)導，統(tǒng)一下達審計計劃，對計劃完成情況及審計質(zhì)量進行考核;協(xié)調(diào)外部審計，評價外部審計質(zhì)量。所屬單位審計部主要負責本單位財務(wù)審計、專項審計、內(nèi)控評價等工作。與此同時，財務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責范圍內(nèi)做好對所屬單位財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控和風險管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)審部門對以上業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督工作進行定期評估，對業(yè)務(wù)監(jiān)督不盡職問題進行嚴肅處理。
二是有針對性開展業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當學習和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其最新變化，內(nèi)部審計在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等。審計項目負責人應(yīng)當學習和研究內(nèi)部審計準則和會計準則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導，人際關(guān)系溝通等。審計助理人員應(yīng)當學習和研究內(nèi)部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。
三是制定內(nèi)部審計工作考核指標體系，建立內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵制度。根據(jù)確定的考核指標體系，量化審計機構(gòu)和審計人員考核任務(wù)，根據(jù)任務(wù)完成情況，對照考核標準確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，并據(jù)以考察審計人員專業(yè)水平和工作能力。
(二)轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標開展審計工作
一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標安排審計工作。制定審計計劃和開展審計工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計重點內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施情況，年度經(jīng)營管理目標實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項(工程項目)決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預算執(zhí)行情況，財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點內(nèi)容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風險管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實責任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現(xiàn)企業(yè)目標，增加企業(yè)價值。
二是轉(zhuǎn)變審計觀念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計服務(wù)領(lǐng)域。在傳統(tǒng)審計確認服務(wù)(監(jiān)督)的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補救服務(wù)等咨詢服務(wù)活動，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，提出建議，為改進和完善企業(yè)治理，促進實現(xiàn)企業(yè)目標，提高企業(yè)價值提供審計服務(wù)。
三是抓好日常監(jiān)督。日常審計監(jiān)督工作中，以及平時與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢時，及時捕捉問題線索，進行調(diào)查分析，對存在的問題(如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等)，及時下達整改意見書或建議書，督促有關(guān)部門、單位進行整改，完善風險管理和內(nèi)部控制。
(三)改進審計管理，提高審計質(zhì)量
審計質(zhì)量管理的核心是確保審計活動實現(xiàn)審計目標，及時糾正偏離審計目標的傾向。
一是提高實際工作的執(zhí)行力。在審計宏觀管理中，要通過制定審計計劃、進行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計指標及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現(xiàn)審計計劃確定的任務(wù)目標。在審計項目微觀管理中，要通過調(diào)度會、分析會、督導檢查、三級復核、項目質(zhì)量考核評估等手段，確保實現(xiàn)審計方案確定的審計目標。
二是實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導，對審計項目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計活動遵循內(nèi)部審計準則，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。
三是保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性和審計質(zhì)量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決辦法。
四是改進審計方法，靈活運用統(tǒng)計抽樣法、分析性復核方法(如簡易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法)，積極開發(fā)利用計算機輔助審計工具，提高審計科學性、系統(tǒng)性及效率。
五是審計項目應(yīng)緊緊圍繞審計目標開展工作。如財務(wù)審計應(yīng)圍繞資產(chǎn)負債損益及有關(guān)經(jīng)濟活動是否真實、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問題后，通過追溯流程，確定責任環(huán)節(jié)和責任人，找出原因，以明確責任，進行處理。
六是保證現(xiàn)場審計時間。根據(jù)審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時間，確�，F(xiàn)場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計證據(jù)充分、適當，不缺不濫。審計底稿、審計取證內(nèi)容規(guī)范。
七是嚴格按照內(nèi)部審計基本準則和各項具體準則，以及企業(yè)審計制度和三級復核制度開展審計工作，明確各級復核的主要內(nèi)容、重點和責任，防止不必要的重復勞動，提高復核工作的效率和質(zhì)量。
八是審計報告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點突出，處理、處罰意見明確，審計決定執(zhí)行到位。審計報告主要應(yīng)揭示審計發(fā)現(xiàn)的主要的實質(zhì)性問題，即與審計方案中確定的審計目標有關(guān)的問題，并應(yīng)提出相應(yīng)的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對性、可操作性的改進經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。審計決定一經(jīng)下達，應(yīng)嚴格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。
(四)理順工作關(guān)系，加強內(nèi)部聯(lián)系溝通
拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內(nèi)審機構(gòu)負責人應(yīng)參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議。內(nèi)審機構(gòu)負責人及審計人員應(yīng)積極主動地與領(lǐng)導層、管理層、操作層進行溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營和管理實際運行中對審計服務(wù)的需求。及時向領(lǐng)導層報告內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務(wù)，吸取好的經(jīng)驗，提出改進內(nèi)審工作的建議。及時與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行交流溝通，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、差異和缺陷進行匯總并分析原因，對各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見。
(五)完善內(nèi)外審協(xié)調(diào)機制，減少重復審計，使外部審計真正發(fā)揮作用
將外部審計納入企業(yè)總體審計計劃管理，內(nèi)部審計與外部審計加強協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計走過場或偏離企業(yè)總體審計目標，提高總體審計效果。
一是在審計范圍上進行協(xié)調(diào)，在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復性工作。
二是在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。
三是相互交流審計報告和管理建議。
四是在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。
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