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審計(jì)、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)之間有什么關(guān)系
審計(jì)、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)之間有什么關(guān)系你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)。歡迎閱讀。
審計(jì)
一、審計(jì)概念。
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
具體說,審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)具有獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征,是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)相比較。
二、審計(jì)具有的基本特征。
1、獨(dú)立性特征
獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征,也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。
為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),審 計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置,與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計(jì)人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀 公正地評(píng)價(jià)與報(bào)告,審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng);如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)應(yīng)當(dāng)受到國家法律保護(hù)。
2、權(quán)威性特征
審計(jì)的權(quán)威性,是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性總是與獨(dú)立性相關(guān),它離不開審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。 各國國家法律對(duì)實(shí)行審計(jì)制度、建立審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定,這樣使審計(jì)組織具有法律的權(quán)威性。我國實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度在憲法中做了明文規(guī)定,審計(jì)法中又進(jìn)一步規(guī)定:國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
3、公正性特征
與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說,沒有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性,反映了審計(jì)工作的基本要求。審計(jì)人員理應(yīng)站在第三者的立場上,進(jìn)行實(shí)事求是的檢查,做出不帶任何偏見的、符合客觀實(shí)際的.判斷,并做出公正的評(píng)價(jià)和進(jìn)行公正的處理,以正確地確定或解除被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性,才能取信于審計(jì)授權(quán)者或委托者以及社會(huì)公眾,才能真正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。
三、審計(jì)分類。
1、按審計(jì)執(zhí)行主體分類
2、按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類,審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種;
3、按財(cái)務(wù)審計(jì)分類審計(jì)可分為運(yùn)作審計(jì)(作業(yè)審計(jì))、履行審計(jì)(遵行審計(jì))、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、信息科技審計(jì)四種;
4、按審計(jì)內(nèi)容分類,我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩種;
5、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間相對(duì)于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類,審計(jì)可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三種;
6、按采用的技術(shù)模式,審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三種;
7、按執(zhí)行的地點(diǎn)可以分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩種。
內(nèi)控
內(nèi)部控制的簡稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。
我國財(cái)政部對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做了如下的定義:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的`貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
風(fēng)險(xiǎn)管理
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
定義:風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理,是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。當(dāng)中包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理,是一連串排好優(yōu)先次序的過程,使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的`事情優(yōu)先處理、而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的事情則押后處理。
審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理,三者是什么關(guān)系?
風(fēng)險(xiǎn)→“可能性”
內(nèi)控→“映射系統(tǒng)”
審計(jì)→“想辦法依賴”
風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是“可能性”。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié),從企業(yè)整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況,找到應(yīng)對(duì)策略。這其中,又可分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì);可控的風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何,就通過審計(jì)來檢查。審計(jì)檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題,可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)就沒考慮到的,那么審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。
至于負(fù)責(zé)部門,倒是每個(gè)企業(yè)都不太一樣。有的是分設(shè)三個(gè)部門:風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)控部、審計(jì)部。也有的將這幾塊自由排列組合,也有放到一個(gè)部門的',甚至放到財(cái)務(wù)部底下的都有。
所以,內(nèi)控從獨(dú)立審計(jì)理解層面就是:“與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng)”是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)映射。
承上啟下的關(guān)系于是就是:各種錯(cuò)報(bào)可能性→映射→審計(jì)師都是懶人,所以想辦法依賴管理層的管理機(jī)制
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