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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923046】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
甲公司債務(wù)重組損失=(800-30)-(520+234)=16(萬(wàn)元);乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=520-(480-40)=80(萬(wàn)元);乙公司債務(wù)重組利得=800-520-234=46(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923047】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失;選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，屬于損失;選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素。
【該題針對(duì)“費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923048】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)處置和報(bào)廢的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923049】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
由于甲公司與乙公司簽訂了銷(xiāo)售合同，A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格已由銷(xiāo)售合同約定，乙公司的A產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫(kù)存C材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額824萬(wàn)元(103×8)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=824-350=474(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923050】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
甲公司所做會(huì)計(jì)分錄是：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 5500
——公允價(jià)值變動(dòng) 2700
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2500
貸：投資性房地產(chǎn) 5500
遞延所得稅負(fù)債 (5200×25%) 1300
盈余公積 (5200×75%×10%) 390
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (5200×75%×90%) 3510
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923051】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
一般情況下，被投資方發(fā)生超額虧損時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。本題不涉及額外損失義務(wù)，那么應(yīng)確認(rèn)的損失=1320+250=1570(萬(wàn)元)。參考分錄：
借：投資收益 1570
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1320
長(zhǎng)期應(yīng)收款 250
【該題針對(duì)“權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923053】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=(100-10)×12×5×3/4=4050(萬(wàn)元);對(duì)2012年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=4050-3000=1050(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923055】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年一般借款的加權(quán)平均利率=(2000×5%+3000×4%)/(2000+3000)×100%=4.4%;2013年一般借款資本化金額=(1500×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×4.4%=110(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“借款利息資本化金額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923058】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額=(250+315)÷2=282.5(萬(wàn)元)。企業(yè)從第三方很可能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923060】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
給予客戶的現(xiàn)金折扣=800×(1-5%)×400×1%=3040(元)，實(shí)際收到款項(xiàng)=800×(1-5%)×400×(1+17%)-3040=352640(元)。
【該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923062】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助的定義及特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923065】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=150×(6.90-6.75)-150×(6.86-6.75)=6(萬(wàn)元人民幣)。
【該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923068】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年底的攤余成本=637.25-(600×6%- 637.25×4%)=626.74(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923071】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益;選項(xiàng)C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923074】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出，通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923076】
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此選項(xiàng)AD不正確。
【該題針對(duì)“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923079】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。
【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923082】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，企業(yè)違法罰款支出，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生，稅法均不認(rèn)可，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。
【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923085】
5、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
甲公司2013年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬(wàn)元，不包括2012年的折舊金額200萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923088】
6、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按日后調(diào)整事項(xiàng)處理;選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，屬于2014年度正常會(huì)計(jì)事項(xiàng);選項(xiàng)D，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退回說(shuō)明2013年底相關(guān)跡象已經(jīng)存在，發(fā)生的銷(xiāo)售退回是對(duì)2013年底相關(guān)跡象的證實(shí)該情況的確切結(jié)果，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923091】
7、
【正確答案】 CD
【答案解析】
選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);選項(xiàng)B，因非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。
【該題針對(duì)“報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923094】
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】
【該題針對(duì)“國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923096】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923098】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項(xiàng)D，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923102】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。
【該題針對(duì)“公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923125】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923127】
3、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923128】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
包裝物銷(xiāo)售收入是商品銷(xiāo)售收入，但對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)講屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923130】
5、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
這是在考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的影響。在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的相關(guān)價(jià)格與成本波動(dòng)，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923132】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，期末如果發(fā)生了減值的跡象，就應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按其差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;如果期末沒(méi)有發(fā)生減值跡象，則無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923134】
7、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923136】
8、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923138】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入損益，所以不屬于其他綜合收益。
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923139】
10、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“以權(quán)益結(jié)算股份支付的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923141】
四、計(jì)算分析題
1、
【正確答案】 (1)①由于各資產(chǎn)組的使用壽命不同，因此應(yīng)考慮時(shí)間的權(quán)重。②將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮鱾�(gè)資產(chǎn)組
A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=2850×[(1500×10/10)/(1500×10/10+3000×15/10)]=712.5(萬(wàn)元)
B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=2850×[(3000×15/10)/(1500×10/10+3000×15/10)]=2137.5(萬(wàn)元)
(2)①A資產(chǎn)組
賬面價(jià)值(包括分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn))=1500+712.5=2212.5(萬(wàn)元);可收回金額為2200萬(wàn)元，發(fā)生減值2212.5-2200=12.5(萬(wàn)元);
減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=12.5×712.5/(1500+712.5)=4.03(萬(wàn)元)
減值額分配給A資產(chǎn)組本身的金額=12.5×1500/(1500+712.5)=8.47(萬(wàn)元)
�、贐資產(chǎn)組
不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值=(3000-225)+2137.5=4912.5(萬(wàn)元);可收回金額=4500萬(wàn)元，發(fā)生減值412.5萬(wàn)元。
包含商譽(yù)的賬面價(jià)值=3000+2137.5=5137.5(萬(wàn)元)，可收回金額為4500萬(wàn)元，減值額為637.5萬(wàn)元。首先抵減B資產(chǎn)組中商譽(yù)價(jià)值225萬(wàn)元(637.5- 412.5);剩余的減值損失637.5-225=412.5(萬(wàn)元)，再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>
分配給總部資產(chǎn)的減值金額=412.5×2137.5/(2775+2137.5)=179.48(萬(wàn)元)
分配給B資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額=412.5×2775/(2775+2137.5)=233.02(萬(wàn)元)
其中：固定資產(chǎn)B1、B2和B3分配的減值損失
B3應(yīng)分?jǐn)偟臏p值=233.02×775/2775=65.08(萬(wàn)元)
B3分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值=775-65.08=709.92(萬(wàn)元)
而分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值不得低于現(xiàn)值765萬(wàn)元
故B3實(shí)際分?jǐn)偟臏p值=775-765=10(萬(wàn)元)
B1應(yīng)分?jǐn)偟臏p值=(233.02-10)×1200/(1200+800)=133.81(萬(wàn)元)
B2應(yīng)分?jǐn)偟臏p值=(233.02-10)×800/(1200+800)=89.21(萬(wàn)元)
�、�2011年末總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失總額=4.03+179.48=183.51(萬(wàn)元)
�、�2011年末計(jì)提資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄
借：資產(chǎn)減值損失 650(12.5+637.5)
貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 225
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)A 8.47
——固定資產(chǎn)B1 133.81
——固定資產(chǎn)B2 89.21
——固定資產(chǎn)B3 10
——總部資產(chǎn) 183.51
【答案解析】
【該題針對(duì)“商譽(yù)減值測(cè)試,總部資產(chǎn)減值測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923143】
2、
【正確答案】 (1)①該國(guó)庫(kù)券2013年12月31日的賬面價(jià)值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2020.02萬(wàn)元。
�、谠擁�(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。
�、墼撆灰仔宰C券2013年12月31日的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是122萬(wàn)元。
�、茉擁�(xiàng)負(fù)債2013年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。
(2)①該國(guó)庫(kù)券賬面價(jià)值2020.02萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)2020.02萬(wàn)元相等，不形成暫時(shí)性差異。
②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為100萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。
③該批證券的賬面價(jià)值120萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)122萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2×25%=0.5(萬(wàn)元)。
�、茉擁�(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。
(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬(wàn)元)
2013年所得稅費(fèi)用=460.25-0.5=459.75(萬(wàn)元)
(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬(wàn)元)
2013年所得稅費(fèi)用=460.25-0.5=459.75(萬(wàn)元)
借：所得稅費(fèi)用 459.75
遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 460.25
【答案解析】
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923144】
五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)該會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：因?yàn)楦鶕?jù)A公司的法律顧問(wèn)判斷，A公司敗訴的可能性為40%，沒(méi)有達(dá)到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
更正分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 110
貸：管理費(fèi)用 2
營(yíng)業(yè)外支出 108
(2)該會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)�？�590萬(wàn)元。因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為590萬(wàn)元。
編制更正分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——債務(wù)擔(dān)保 500
(3)該會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不能一并進(jìn)行考慮。
①對(duì)于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×20%=12(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對(duì)存在的30件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元。
②對(duì)于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無(wú)法按期交貨，違約金損失=90×2×20%=36(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債36萬(wàn)元。
更正分錄：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 27(9-36)
貸：資產(chǎn)減值損失 27
借：營(yíng)業(yè)外支出 36
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 36
(4)該會(huì)計(jì)處理正確。
理由：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=36000×(0×80%+1%×15%+2%×5%)=90(萬(wàn)元)
(5)該會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：辭退職工的補(bǔ)償屬于重組義務(wù)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個(gè)項(xiàng)目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬(wàn)元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)不屬于與重組義務(wù)有關(guān)的支出，在2013年12月31日不需確認(rèn)。
會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用 150
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10923147】
2、
【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
�、� 12月1日
借：銀行存款 420
長(zhǎng)期應(yīng)收款 750(1000×1.17-420)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 918.25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170(1000×17%)
未實(shí)現(xiàn)融資收益 81.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3.34[(750-81.75)×6%÷12]
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.34
②借：銀行存款 2340
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 340
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25[(2100-2000)÷4]
貸：其他應(yīng)付款 25
�、�12月5日
借：應(yīng)付賬款 3600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 510
營(yíng)業(yè)外收入 90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800
貸：庫(kù)存商品 2800
�、�12月25日
借：發(fā)出商品 3000
貸：庫(kù)存商品 3000
�、�12月31日
借：所得稅費(fèi)用 490
遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500
遞延所得稅負(fù)債 20
(2)編制有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
①調(diào)整事項(xiàng)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 125
�、谡{(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理用費(fèi) 60(300÷5)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 60
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 15
�、壅{(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益 20
貸：資本公積——其他資本公積 20
借：資本公積——其他資本公積 5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5
④調(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 60
貸：壞賬準(zhǔn)備 60(135×60%-21)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 15
�、菡{(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 80
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 80
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 10
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)稅金及附加 10
借：壞賬準(zhǔn)備 5.85(117×5%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 5.85
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 2.5[(100-80-10)×25%]
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 1.46
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.46[(117×5%)×25%]
�、拚{(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 30
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 7.5(30×25%)
【答案解析】
【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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