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2016中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
(1) :A
專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-85-20×1.5=85(萬元)。
(2) :A
該題針對“聯(lián)產(chǎn)品成本分配方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。B產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=300÷(200+300)×800=480(萬元)。
(3) :A
無形資產(chǎn)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出符合資本化的最終應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
(4) :B
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-10+(410-300)=1000(萬元)應(yīng)交所得稅=1000×25%=250(萬元)(5) :A
交互分配法有兩次分配過程，第一次是先根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率(單位成本)，在各輔助生產(chǎn)部門間進(jìn)行分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用，按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位之間進(jìn)行分配。
(6) :C
三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)。
(7) :B
無論稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，無需單獨(dú)編制專門賬務(wù)處理，只需要將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，自然就彌補(bǔ)了虧損。
(8) :C
本題購貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56 183.4(元)。
(9) :D
3月10日發(fā)出材料成本=200×200+200×180=76000(元);3月27日發(fā)出材料成本=100×180+250×220=73000(元);則A材料月末賬面余額=(400-250)×220=33000(元)。
(10) :A
即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)相比期數(shù)加1，系數(shù)減1，所以10年，109的即付年金終值系數(shù)=18.531-1=17.531。
(11) :C
本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該記人“固定資產(chǎn)清理”科目;選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方記入“銀行存款，”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ”科目;選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
(12) :A
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備 不影響負(fù)債金額。
B.計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付票據(jù) 使得負(fù)債總額增加。
C.計(jì)提應(yīng)付債券利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程等
貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 使得負(fù)債總額增加。
D.股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利 使得負(fù)債總額增加。因此答案是A。
(13) :A
企業(yè)自用的廠房應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。
(14) :A
股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計(jì)入股本的金額就是1 000×1=1 000(萬元)。
(15) :B
本題考核其他業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容。罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。
(16) :B
如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
(17) :C
略。
(18) :C
選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。
(19) :C
本題考核事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素。企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤;事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
(20) :B
本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用。
(21) :C
留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤1 000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益為140+1 000-200=940(萬元)。
(22) :D
購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬元)。
(23) :C
在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。所以本題“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=100 000+400 000+55 000-3 000=552 000(元)。
(24) :D
該題針對“投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。
(25) :C
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)…200-1508+3-1+7=51(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
(1) :A, B, C, D
企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。
(2) :B,C
年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15;折舊額=(200000-2000)×4/15=52800(元);年數(shù)總和法下，第三年的折舊率=(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15;折舊額=(200000-2000)×3/15=39600(元)。(3) :A, C
該題針對“負(fù)債的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。
(4) :B,C
(5) :C, D
資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列，因此應(yīng)選擇CD。
(6) :A, C, D
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)，營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-利潤總額。
(7) :C, D
自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(8) :A, C
本題考核事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余的影響因素。事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助)。經(jīng)營收入期末是要結(jié)轉(zhuǎn)。
到經(jīng)營結(jié)余中的，不影響事業(yè)結(jié)余;應(yīng)繳財(cái)政專戶款屬于事業(yè)單位的負(fù)債，故選項(xiàng)B、D不會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。
(9) :A, B, D
選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收人;選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，如果已經(jīng)作確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等;如未作確認(rèn)收入的處理，應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理;選項(xiàng)D，企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
(10) :A, B
選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。
(11) :A, B, D
對于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對于現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對于存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用;對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為ABD。
(12) :A, D
在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確;如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)C正確;如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。因此，選項(xiàng)D不正確。
(13) :A, C, D
本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益計(jì)入投資收益，接受政府補(bǔ)助最終計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入，因此本題的答案為ACD。
(14) :A, B, C, D
本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的填列。期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品等科目的期末余額的合計(jì)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD。
(15) :A, B
聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，可按一定分配方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分配方法比如售價(jià)法、實(shí)物數(shù)量法等。
(16) :A, B, C, D
現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等�，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。
(17) :A,D
實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利在“應(yīng)收股利”賬戶反映，而支付的印花稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B、C不計(jì)入初始投資成本中。
(18) :A, B, C, D
相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容包括：
(1)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi);
(2)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，創(chuàng)造企業(yè)與股東之間利益的協(xié)調(diào)關(guān)系;
(3)強(qiáng)調(diào)對代理人即企業(yè)經(jīng)理人或經(jīng)營者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便企)業(yè)戰(zhàn)略目稱的順利實(shí)施;
(4)關(guān)心本企業(yè)一般職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和合理恰當(dāng)?shù)母＠�，培養(yǎng)職工長期努力地為企業(yè)工作;
(5)不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者;
(6)關(guān)心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩(wěn)定的增長;
(7)加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對市場競爭，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講冤信譽(yù);
(8)保持與政府部門的良好關(guān)系。(19) :A, B
選項(xiàng)C，投資單位對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并增加或減少資本公積(其他資本公積)。選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資在持有期間獲得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投貧收益。(20) :B, C, D
直接減免的稅款政府未直接企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
(1) :0
生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用�；I建期間的不符合資本化條件的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用。
(2) :0
本題考核成本降低額和成本降低率的影響因素。在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減;但由于按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本也發(fā)生同比例增減，故不會(huì)使成本降低率發(fā)生變動(dòng)。
(3) :1
本題考核凈資產(chǎn)收益率的分析。凈資產(chǎn)收益率，是企業(yè)一定時(shí)期凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率，反映了企業(yè)自有資金的投資收益水平，一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人，債權(quán)人利益的保證程度越高。(4) :0
貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
(5) :0
本題考核銷售收入的確認(rèn)。如果安裝程序比較簡單，則可以在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。
(6) :0
費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的產(chǎn)生通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。
(7) :0
在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減;但由于按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本也發(fā)生同比例增減，故不會(huì)使成本降低率發(fā)生變動(dòng)。
(8) :0
成本法核算下，企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述金額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(9) :0
商業(yè)折扣發(fā)生時(shí)，是按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)的銷售收入，因此說商業(yè)折扣是使得企業(yè)的營業(yè)收入減少;現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)購買方盡早償還款項(xiàng)而采取的一種理財(cái)手段，實(shí)際發(fā)生時(shí)，是實(shí)際收到的貨款減少，發(fā)生的現(xiàn)金折扣的部分是計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，不會(huì)減少企業(yè)的營業(yè)收入。因此說這句話是錯(cuò)誤的。
(10) :1
融資租人的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)與固定基金不同步登記，固定資產(chǎn)在尹入時(shí)先進(jìn)行登記;而固定基金只有在實(shí)際支付融資租賃費(fèi)時(shí)，根據(jù)每次支付金額相應(yīng)增加固定基金。因此，一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租人固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
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