中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

時間：2023-02-26 05:19:57 中級會計(jì)師我要投稿

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2016中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

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2016中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(本類題共20分，每小題1分。)

　　1. 企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實(shí)付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是()。

　　A. 短期投資

　　B. 投資收益

　　C. 財務(wù)費(fèi)用

　　D. 應(yīng)收利息

　　2. 下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是()。

　　A. 信用證存款

　　B. 在途貨幣資金

　　C. 備用金

　　D. 銀行匯票存款

　　3. 某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券，進(jìn)行短期投資。該債券面值為100000元，年利率9%。購買價120000元，支付手續(xù)費(fèi).稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。該債券投資的入賬價值為()元。

　　A. 102000

　　B. 106500

　　C. 120000

　　D. 122000

　　4. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

　　A. 季節(jié)性停用的設(shè)備

　　B. 當(dāng)月交付使用的設(shè)備

　　C. 未提足折舊提前報廢的設(shè)備

　　D. 已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

　　5. 對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計(jì)處理方法是()。

　　A. 沖減開辦費(fèi)

　　B. 沖減在建工程成本

　　C. 沖減營業(yè)外支出

　　D. 計(jì)入營業(yè)外收入

　　6. 實(shí)行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)計(jì)入()。

　　A. 營業(yè)費(fèi)用

　　B. 管理費(fèi)用

　　C. 職工福利費(fèi)

　　D. 營業(yè)外支出

　　7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是()。

　　A. 土地增值稅

　　B. 土地使用稅

　　C. 車船使用稅

　　D. 房產(chǎn)稅

　　8. 企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費(fèi)，應(yīng)計(jì)入()。

　　A. 管理費(fèi)用

　　B. 營業(yè)費(fèi)用

　　C. 營業(yè)外支出

　　D. 職工福利費(fèi)

　　9. 某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10%，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費(fèi)用為()元。

　　A. 75000

　　B. 90000

　　C. 100000

　　D. 125000

　　10. 企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時點(diǎn)是()。

　　A. 發(fā)出商品時

　　B. 開出銷售發(fā)票賬單時

　　C. 收到商品銷售貨款時

　　D. 商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時

　　11. 1999年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的10年改為6年，當(dāng)時公司1998年年報尚未報出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于()。

　　A. 會計(jì)政策變更

　　B. 會計(jì)估計(jì)變更

　　C. 會計(jì)差錯更正

　　D. 以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)

　　12. 企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指()。

　　A. 銀行買入價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額

　　B. 執(zhí)行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額

　　C. 賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額

　　D. 賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額

　　13. 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時，應(yīng)()。

　　A. 增加財務(wù)費(fèi)用

　　B. 沖減財務(wù)費(fèi)用

　　C. 增加主營業(yè)務(wù)收入

　　D. 沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　14. 在連續(xù)編制合并會計(jì)報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為()。

　　A. 上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

　　B. 本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

　　C. 上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

　　D. 本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

　　15. 事業(yè)單位進(jìn)行財產(chǎn)清查時，對盤虧的事業(yè)用材料，應(yīng)()。

　　A. 沖減事業(yè)收入

　　B. 增加事業(yè)支出

　　C. 沖減經(jīng)營收入

　　D. 增加經(jīng)營支出

　　16. 事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

　　A. 職工福利基金

　　B. 固定基金

　　C. 醫(yī)療基金

　　D. 修購基金

　　17. 對各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價格計(jì)量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計(jì)核算原則是()。

　　A. 客觀性原則

　　B. 相關(guān)性原則

　　C. 歷史成本原則

　　D. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　18. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款，應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。

　　A. 預(yù)付賬款

　　B. 工程物資

　　C. 在建工程

　　D. 固定資產(chǎn)

　　19. 某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()元。

　　A. 12000

　　B. 12200

　　C. 13000

　　D. 13400

　　20. 某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度利潤總額為l10000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費(fèi)用為()元。

　　A. 29700

　　B. 33000

　　C. 36300

　　D. 39600

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(本類題共20分，每小題2分。)

　　1. 下列資本公積項(xiàng)目，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有()。

　　A. 資本溢價

　　B. 股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　C. 接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　D. 其他資本公積轉(zhuǎn)入

　　2. 企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計(jì)報表附注中披露的內(nèi)容有()。

　　A. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

　　B. 關(guān)聯(lián)方交易的類型

　　C. 關(guān)聯(lián)方交易的金額

　　D. 關(guān)聯(lián)方交易的定價政策

　　3. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A. 以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨

　　B. 向社會公眾發(fā)行債券

　　C. 發(fā)生水災(zāi)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損

　　D. 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　4. 下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。

　　A. 保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

　　B. 自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

　　C. 管理不善所造成的毀損凈損失

　　D. 收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

　　5. 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行外幣會計(jì)報表折算時，應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表項(xiàng)目有()。

　　A. 應(yīng)收賬款

　　B. 實(shí)收資本

　　C. 資本公積

　　D. 主營業(yè)務(wù)收入

　　6. 事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有()。

　　A. 支付的業(yè)務(wù)費(fèi)

　　B. 支付給職工的工資

　　C. 提取的社會保障費(fèi)

　　D. 撥出的經(jīng)費(fèi)

　　7. 下列各項(xiàng)中，可以作為一個會計(jì)主體的有()。

　　A. 母公司

　　B. 子公司

　　C. 母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

　　D. 子公司下設(shè)的分公司

　　8. 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映的有()。

　　A. 工程物資

　　B. 委托代銷商品

　　C. 委托加工商品

　　D. 分期收款發(fā)出商品

　　9. 下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有()。

　　A. 職工醫(yī)療費(fèi)

　　B. 退休人員醫(yī)療費(fèi)

　　C. 醫(yī)護(hù)人員工資

　　D. 職工生活困難補(bǔ)助

　　10. 下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有()。

　　A. 被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓

　　B. 被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)

　　C. 被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制

　　D. 被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動

　　三、判斷題

　　(本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。)

　　1. 對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。()

　　2. 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計(jì)報表的合并范圍。()

　　3. 對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認(rèn)收入。()

　　4. 企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。()

　　5. 企業(yè)之間進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人的債務(wù)重組收益一定等于債權(quán)人的債務(wù)重組損失。()

　　6. 事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。()

　　7. 企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)面值的差額，應(yīng)增加財務(wù)費(fèi)用;貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。()

　　8. 以前會計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回。()

　　9. 短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時確認(rèn)為投資收益。()

　　10. 長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算時，應(yīng)按原投資的公允價值作為投資成本。()

　　四、計(jì)算分析題

　　(本類題共25分，每小題5分)。

　　1. A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元.增值稅額為34000元。當(dāng)日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個月，票面年利率為6%。B公司于當(dāng)日收到商品，驗(yàn)收入庫，并將購入的商品作為原材料使用，原材料按實(shí)際成本計(jì)價核算。

　　1999年5月31日， A公司因資金需要，持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)收入存入銀行。

　　1999年9月30日， A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因B公司的銀行賬戶無款支付，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司，同時從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。

　　要求：

　　(l)編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會計(jì)分錄。

　　(2)編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計(jì)提利息和到期無力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會計(jì)分錄。

　　2. 華遠(yuǎn)股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，中期期末和年度終了按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下：

　　(1)4月30日，從外地購入材料l000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元(為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

　　(2)5月10日，所購A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。

　　(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。

　　要求：

　　(l)計(jì)算A材料實(shí)際采購成本和材料成本差異。

　　(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目)

　　3. 偉達(dá)有限責(zé)任公司(以下簡稱偉達(dá)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%。1998年與另外三個單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊資本總額為2000000元，偉達(dá)公司持有30%的股份，其他三個單位持有的股份分別為25%、25%和20%。偉達(dá)公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(l)1998年1月1日，偉達(dá)公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的賬面成本為500000元，公允價值和計(jì)稅價格均為600000元。

　　(2)1998年12月31日，甲企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元。

　　(3)1999年3月15日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為300000元，分配的股利已于當(dāng)日以銀行存款支付給各投資單位。

　　(4)1999年12月31日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。

　　(5)2000年4月15日，偉達(dá)公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓.轉(zhuǎn)讓所得價款800000元，該款項(xiàng)已收存銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制偉達(dá)公司有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　4. 星湖股份有限公司1999年的年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2000年4月30日。某會計(jì)師事務(wù)所于2000年2月1日在審計(jì)該公司會計(jì)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司1999年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用500000元，誤計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。該公司應(yīng)對此重大會計(jì)差錯予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提法定公益金。

　　要求：

　　(l)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(2)列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的名稱及金額。

　　5. 華建股份有限公司(以下簡稱華建公司)1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備售價60000元，增值稅額10200元，成本45000元。甲公司另向運(yùn)輸部門支付包裝及運(yùn)雜費(fèi)900元。甲公司購入的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。1999年12月20日，甲公司從華建公司購入的設(shè)備使用期滿.并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90%的權(quán)益性資本，從1996年起編制合并會計(jì)報表。

　　要求：編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。

　　五、綜合題

　　(本類題共 25分，第1小題13分，第2小題12分。)

　　華康股份有限公司(以下簡稱華康公司)為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，采用表結(jié)法編制會計(jì)報表。該公司1999年11月30日有關(guān)賬戶余額如下：

科目	借方余額	貸方余額
應(yīng)收賬款	3800000
壞賬準(zhǔn)備		106500
存貨	1500000
其中：甲商品	1000000
乙商品	500000
存貨跌價準(zhǔn)備		300000
其中：甲商品		200000
乙商品		100000
短期投資	158460
其中：A股票	23560
B股票	56000
C股票	78900
長期股權(quán)投資	3000000
主營業(yè)務(wù)收入		2560000
主營業(yè)務(wù)成本	2100000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加	135000
營業(yè)費(fèi)用	46000
管理費(fèi)用	65600
財務(wù)費(fèi)用	20000
存貨跌價損失	300000
營業(yè)外收入		5000
營業(yè)外支出	15600

　　華康公司1999年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：

　　(1)向S公司購進(jìn)丙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元。商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)向T公司銷售一批丙商品，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅額為170000元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售兩商品的成本800000元。

　　(4)公司采用成本與市價孰低法計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。該公司短期投資的A、B、C股票系1999年10月購入。這些短期股票投資在12月31日的市價分別為：A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。

　　(5)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。鑒于1999年應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，決定將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由1998年的3%提高為5%。

　　(6)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進(jìn)行計(jì)價。12月31日，各項(xiàng)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值分別為：甲商品 900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元。

　　(7)公司長期股權(quán)投資系1999年7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為3500000元，已提折舊為1200000元，公允價值為3000000元，該長期股權(quán)投資的入賬成本為3000000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，已于12月25日進(jìn)人清算程序，華康公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為1200000元。

　　(8)12月份共發(fā)生管理費(fèi)用 20000元(不包括提取的壞賬準(zhǔn)備)，財務(wù)費(fèi)用3500元，營業(yè)費(fèi)用9000元，已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項(xiàng)。

　　要求：

　　(l)根據(jù)上述資料編制華康公司1999年12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算華康公司1999年末應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備(按投資總體計(jì)提)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

　　(3)編制華康公司1999年度利潤表。

　　2. 康達(dá)股份有限公司(以下簡稱康達(dá)公司)有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的資料如下：

　　(1) 1998年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期一次還本付息的公司債券，面值總額為 6000000元，票面年利率為 6%，實(shí)際發(fā)行價格為6160000元，發(fā)行債券籌集資金用于某建設(shè)項(xiàng)目。債券溢價采用直線法攤銷。為簡化核算，建設(shè)項(xiàng)目完工交付使用時計(jì)提債券利息并攤銷債券溢價;建設(shè)項(xiàng)目交付使用后，每年年末計(jì)提債券利息并攤銷債券溢價。甲公司購買了康達(dá)公司發(fā)行債券總額的25%。

　　(2)1998年7月1日，借款建設(shè)項(xiàng)目完工交付使用。

　　(3)2000年1月1日，由于康達(dá)公司發(fā)生財務(wù)困難，無法支付到期債券款項(xiàng)。經(jīng)與甲公司協(xié)商，于2000年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　①康達(dá)公司以200000股普通股抵償應(yīng)付甲公司債券款項(xiàng)的60%，康達(dá)公司普通股的面值為1元，每股發(fā)行價為4.6元�？颠_(dá)公司已依法辦妥有關(guān)增資手續(xù)。

　�、诳颠_(dá)公司以一套生產(chǎn)設(shè)備抵償應(yīng)付甲公司債券款項(xiàng)的40%，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為700000元，已提折舊200000元，設(shè)備的公允價值為640000元(假設(shè)康達(dá)公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。

　　甲公司相關(guān)資料如下：

　　(l)為簡化核算，不考慮購入債券時所發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

　　(2)長期債券投資溢價采用直線法攤銷，每年年末計(jì)提債券利息并攤銷債券溢價。

　　要求：

　　(l)編制康達(dá)公司有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司有關(guān)長期債券投資和債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

1. D	2. C	3. D	4. A	5. A
6. B	7. A	8. A	9. D	10. D
11. B	12. B	13. B	I4. C	15. B
16. A	17. C	18. C	19. B	20. C

　　二、多項(xiàng)選擇題

1. BC	2. ABCD	3. BC	4. ACD	5. BC
6. ABC	7. ABCD	8. BCD	9. ACD	10. ABC

　　三、判斷題

1. ×	2. ×	3. √	4. √	5. ×
6. √	7. √	8. √	9. ×	10. ×

　　四、計(jì)算分析題

　　1. [答案]

　　(1)A公司會計(jì)分錄：

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　�、�

　　借：應(yīng)收票據(jù)234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　�、�

　　借：銀行存款233789.4

　　財務(wù)費(fèi)用210.6

　　貸：應(yīng)收票據(jù)234000

　�、�

　　借：應(yīng)收賬款24 1020

　　貸：銀行存款241020

　　(2)B公司會計(jì)分錄：

　�、�

　　借：原材料200000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)234000

　　②

　　借：財務(wù)費(fèi)用3510

　　貸：應(yīng)付票據(jù)3510

　�、劢瑁簯�(yīng)付票據(jù)237510

　　財務(wù)費(fèi)用3510

　　貸：應(yīng)付賬款241020

　　2. [答案]

　　(1)A材料實(shí)際采購成本=300000+1500+340=301840(元)

　　A材料成本差異=301840-305×980=2940(元)(2)

　�、俨少徃犊顣r：

　　借：物資采購 301840

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

　　貸：銀行存款 352840

　�、隍�(yàn)收入庫時：

　　借：原材料 298900

　　材料成本差異 2940

　　貸：物資采購 301840

　　③中期期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時：

　　借：存貨跌價損失6840

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備6840

　　④年末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備4000

　　貸：存貨跌價損失4000

　　3. [答案]

　　(1)

　　借：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(投資成本)702000

　　貸：原材料500000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

　　資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 100000

　　(2)

　　借：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)180000

　　貸：投資收益180000

　　(3)

　　借：銀行存款90000

　　貸：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)90000

　　(4)

　　借：投資收益60000

　　貸：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)60000

　　(5)

　　借：銀行存款 800000

　　貸：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(投資成本)702000

　　——甲企業(yè)(損益調(diào)整)30000

　　投資收益68000

　　借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 100000

　　貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入100000

　　4. [答案]

　　(1)編制會計(jì)分錄如下：

　　①借：在建工程500000

　　貸：以前年度損益調(diào)整500000

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 165000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅165000

　�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整335000

　　貸：利潤分配——未分配利潤335000

　�、芙�;利潤分配——未分配利潤50250

　　貸：盈余公積——法定盈余公積33500

　　——法定公益金 16750

　　(2)在1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目及金額;

　　“在建工程”項(xiàng)目(年末數(shù))增加 500000元

　　“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目(年末數(shù))增加 165000元

　　“盈余公積”項(xiàng)目(年末數(shù))增加 50250元

　　“未分配利潤”項(xiàng)目(年末數(shù))增加284750元

　　5. [答案]

　　(1)1996年合并抵銷分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 60000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本45000

　　固定資產(chǎn)原價15000

　　(2)1997年合并抵銷分錄：

　　借：期初(或年初)未分配利潤 15000

　　貸：固定資產(chǎn)原價 15000

　　借：累計(jì)折舊 5000

　　貸：管理費(fèi)用5000

　　(3)1998年合并抵銷分錄：

　　借：期初(或年初)未分配利潤 15000

　　貸：固定資產(chǎn)原價15000

　　借：累計(jì)折舊 5000

　　貸：管理費(fèi)用5000

　　借：累計(jì)折舊5000

　　貸：期初(或年初)未分配利潤5000

　　(4)1999年合并抵銷分錄：

　　借：期初(或年初)未分配利潤5000

　　貸：管理費(fèi)用 5000

　　五、綜合題

　　1. [答案]

　　(1)①購進(jìn)丙商品時

　　借：庫存商品——丙商品200000.

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

　　貸：應(yīng)付賬款——S公司234000

　�、垆N售兩商品時：

　　借：應(yīng)收賬款——T公司 11 70000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

　�、墼履┙Y(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)收人 800000

　　貸：庫存商品——丙商品800000

　　(2)①提取短期投資跌價準(zhǔn)備

　　1999年末應(yīng)提取額

　　=(23560+ 56000+ 78900)一(22000+ 43000+ 75800)= 158460- 140800=17660(元)

　　借：投資收益17660

　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備(或投資跌價準(zhǔn)備)17660

　�、谔崛馁~準(zhǔn)備

　　1999年末應(yīng)提取額=(3800000+ 1170000)×5%-106500=142000(元)

　　借：管理費(fèi)用142000

　　貸;壞賬準(zhǔn)備142000

　�、厶崛〈尕浀鴥r準(zhǔn)備

　　1999年末應(yīng)提取額=(1000000- 900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000= 350000— 300000= 50000(元)

　　借：存貨跌價損失50000

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備50000

　　④提取長期投資減值準(zhǔn)備

　　1999年末應(yīng)提取額=3000000-1200000=1800000(元)

　　借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備700000

　　投資收益1100000

　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備(或投資減值準(zhǔn)備)1800000

　　(3)編制華康公司1999年度利潤表如下：

　　利潤表

　　編制單位：華康公司 1999年度單位：元

項(xiàng)目	行次	本年累計(jì)數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入	1	3560000
減：銷售折讓	2
主營業(yè)務(wù)收入凈額	3	3560000
減：主營業(yè)務(wù)成本	4	2900000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加	5	135000
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）	6	525000
加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）	7
減：存貨跌價損失	8	350000
營業(yè)費(fèi)用	9	55000
管理費(fèi)用	10	227600
財務(wù)費(fèi)用	11	23500
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）	12	-131100
加：投資收益（損失以“-”號填列）	13	-1117660
補(bǔ)貼收入	14
營業(yè)外收入	15	5000
減：營業(yè)外支出	16	15600
四：利潤總額（虧損總額以“-”號填列）	17	-1259360
減：所得稅	18
五：凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	19	-1259360