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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案
無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中,我們最不陌生的就是試題了,試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎?以下是小編為大家整理的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 1
一、單選題:
1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.股票發(fā)行費(fèi)用
B.長期借款的手續(xù)費(fèi)
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整
【答案】A
2、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
4、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
5、2015年12月31日,甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目,上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日,該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為( )。
A.單位結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.非財(cái)政補(bǔ)助收入
D.專項(xiàng)基金
【答案】B
6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日,甲公司進(jìn)口一批商品,價(jià)款為200萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣。2015年12月31日,甲公司該批商品中仍有50%尚未出售,可變現(xiàn)凈值為90萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣。不考慮其他因素,2015年12月31日,該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為( )萬人民幣。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店,并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi),設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)),2015年11月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施,成本為30萬元,預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素,甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8、2015年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2015年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為( )萬元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工,在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是( )。
A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值
B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值
【答案】D
10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并,購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為( )。
A.管理費(fèi)用
B.資本公積
C.商譽(yù)
D.投資收益
【答案】D
二、多選題:
1、下列各項(xiàng)中,企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定
B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定
C.建造合同完工進(jìn)度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),母公司對(duì)本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表
【答案】BCD
3、2015年7月10日,甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù),并支付補(bǔ)價(jià)5萬元,當(dāng)日,甲公司該轎車原價(jià)為80萬元,累計(jì)折舊為16萬元,公允價(jià)值為60萬元,乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元,該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.按5萬元確定營業(yè)外支出
B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本
C.按4萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
D.按1萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
【答案】BC
4、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有( )。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.非貨幣性福利
C.長期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中,屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有( )。
A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)
【答案】ABD
6、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失
B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回
C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴,企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi),需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備
【答案】BCD
7、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間
B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷
D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷
【答案】BD
8、2015年12月10日,甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議,向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái),該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.確認(rèn)固定資產(chǎn)
B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)
C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入
D.確認(rèn)受托代理負(fù)債
【答案】BD
9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.實(shí)收資本
D.應(yīng)付賬款
【答案】AD
10、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABC
三、判斷題:
1、企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象,應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。( )
【答案】√
2、母公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。( )
【答案】×
3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。( )
【答案】√
4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán),不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
5、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。( )
【答案】×
6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。( )
【答案】×
7、企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源,即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小,但如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的`留存收益。
【答案】√
9、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本,按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日,甲公司因改變持有目的,將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
四、計(jì)算分析題
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)3510萬元,信用期為6個(gè)月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備,2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組,并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一,乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),2016年1月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元,原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提折舊1200萬元,甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二,乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元,生產(chǎn)成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù),甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四,甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元,其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。
甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)
借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn) 1000
庫存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
壞賬準(zhǔn)備 351
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸:應(yīng)收賬款 3510
(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
或:乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
(4)
借:固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 1200
貸:固定資產(chǎn) 2000
借:應(yīng)付賬款 3510
貸:固定資產(chǎn)清理 1000
主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
股本 200
資本公積——股本溢價(jià)400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400
借:固定資產(chǎn)清理200
貸:營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 200
借:主營業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般納稅人,2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:
資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元,增值稅稅額為850萬元。
資料二:2012年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三:2014年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元,增值稅稅額為153萬元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額
(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850
貸:銀行存款5850
(2)甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);
甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄:
借:資產(chǎn)減值損失230
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
(4)甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用885
貸:累計(jì)折舊885
(5)
借:固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計(jì)折舊3855(1650+1320+885)
貸:固定資產(chǎn)5000
借:固定資產(chǎn)清理2
貸:銀行存款2
借:銀行存款1053
貸:固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153
借:營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17
貸:固定資產(chǎn)清理17
五、綜合題:
一、某公司當(dāng)年利潤總額9520萬元,年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元,對(duì)應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%,預(yù)計(jì)未來所得稅率不變,公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下:
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元
2、當(dāng)年發(fā)生保修費(fèi)300萬,其中已提的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用
3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬
4、以10900萬元代價(jià)取得乙公司100%股權(quán),按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬元,其中一項(xiàng)庫存商品賬面200萬元,公允價(jià)值360萬元,其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。
問題如下:
1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對(duì)遞延所得稅影響,沒有影響的,需要指出。
3、針對(duì)業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄,沒有影響的可以不寫
4、針對(duì)業(yè)務(wù)四,計(jì)算合并對(duì)遞延所得稅的影響,計(jì)算合并商譽(yù),寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄
【答案】
1、應(yīng)納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元
2、業(yè)務(wù)一:對(duì)遞延所得稅沒有影響,因?yàn)檫@不屬于公益性捐贈(zèng),而是直接捐贈(zèng),因此納稅調(diào)增,屬于非暫時(shí)性差異
業(yè)務(wù)二:對(duì)遞延所得稅有影響,可抵扣暫時(shí)性差異=200-300=-100萬,因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元
業(yè)務(wù)三,對(duì)遞延所得稅有影響,可抵扣暫時(shí)性差異=180萬,遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元
3、業(yè)務(wù)一:無分錄
業(yè)務(wù)二:借:所得稅費(fèi)用 50
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50
業(yè)務(wù)三:借:遞延所得稅資產(chǎn)45
貸:所得稅費(fèi)用 45
4、業(yè)務(wù)四:合并對(duì)遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬元
合并商譽(yù)=10900-(10000+160*0.75)=780萬元
或10900-(10160-160*0.25)=780萬元
借:存貨160
貸:遞延所得稅負(fù)債 40
資本公積 120
借:股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120
商譽(yù) 780
貸:長期股權(quán)投資 10900
二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬元,其中股本2 000萬元,未分配利潤8 000萬元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價(jià)值為360萬元的庫存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(2)根據(jù)資料一至資料三,逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額(如無影響,也明確指出無影響的原因)。
(3)根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。
(4)計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。
(5)根據(jù)資料四,分別計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額,并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。
【答案】
(1)
2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。
(2)
資料一,對(duì)遞延所得稅無影響。
分析:非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng),本期不允許稅前扣除,未來期間也不允許抵扣,未形成暫時(shí)性差異,形成永久性的差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。
分析:2015年年末保修期結(jié)束,不再預(yù)提保修費(fèi),本期支付保修費(fèi)用300萬元,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元,因期末不存在暫時(shí)性差異,需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%)。
資料三,稅法規(guī)定,尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除,待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣,因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25%)。
(3)
資料一:
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二:
借:所得稅費(fèi)用50
貸:遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三:
借:遞延所得稅資產(chǎn)45
貸:所得稅費(fèi)用45
(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬元)。
(5)
、儋徺I日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。
、谏套u(yù)=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。
抵消分錄:
借:存貨 160
貸:資本公積160
借:資本公積 40
貸:遞延所得稅負(fù)債40
借:股本2000
未分配利潤8000
資本公積120
商譽(yù)780
貸:長期股權(quán)投資10900
三、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2014年度資料
、1月1日,甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后,甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬元,其中股本6 000萬元,資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
、3月10日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,售價(jià)為2 000萬元,生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨,其可變現(xiàn)凈值為600萬元,計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2 000萬元尚未收回,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。
③7月1日,甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1 200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司,款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零,采用年限平均法進(jìn)行攤銷,至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)尚可使用5年,殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。
、芤夜井(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元,提取法定盈余公積600萬元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。
資料二:2015年度資料
2015年度,甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。
假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。
(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)
(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)
【答案】
(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整,取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800(萬元);
借:長期股權(quán)投資 4800
貸:投資收益 4800
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);
借:長期股權(quán)投資 320
貸:其他綜合收益 320
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。
借:投資收益 2400
貸:長期股權(quán)投資 2400
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。
抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益:
借:股本 6000
資本公積 4800
盈余公積 1800
未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)
其他綜合收益 400
貸:長期股權(quán)投資 21120
少數(shù)股東權(quán)益 5280
借:投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸:提取盈余公積 600
對(duì)所有者(或股東)的分配 3000
未分配利潤——年末 13400
(2)2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:
借:營業(yè)收入 2000
貸:營業(yè)成本 2000
借:營業(yè)成本 240
貸:存貨 240
借:存貨 200
貸:資產(chǎn)減值損失 200
借:應(yīng)付賬款 2000
貸:應(yīng)收賬款 2000
借:應(yīng)收賬款 100
貸:資產(chǎn)減值損失 100
借:營業(yè)外收入 700
貸:無形資產(chǎn) 700
借:無形資產(chǎn) 70(700/5×6/12)
貸:管理費(fèi)用 70
(3)2015年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:
借:未分配利潤——年初 240
貸:營業(yè)成本 240
借:存貨 200
貸:未分配利潤——年初 200
借:營業(yè)成本 200
貸:存貨 200
借:應(yīng)收賬款 100
貸:未分配利潤——年初 100
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:應(yīng)收賬款 100
借:未分配利潤——年初 700
貸:無形資產(chǎn) 700
借:無形資產(chǎn) 70
貸:未分配利潤——年初 70
借:無形資產(chǎn) 140(700/5)
貸:管理費(fèi)用 140
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題
1. 乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。
A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年
B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%
【答案】C
3.2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。
A.營業(yè)收入
B.盈余公積
C.固定資產(chǎn)
D.管費(fèi)用
【答案】C
5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()
A.可抵扣智時(shí)性差異80萬元
B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元
C.可抵扣有時(shí)性差角140萬元
D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額
D.2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
【答案】C
9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。
A.585
B.590
C,500
D.510
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。
A.購買原村料支付的現(xiàn)金
B.支付給生產(chǎn)工人的工資
C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金
D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金
【答案】ABD
2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益
B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用
C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益
D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款
【答案】BCD
3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()
A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額
B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值
【答案】AB
4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費(fèi)
B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本
C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)
D.生產(chǎn)線的改良支出
【答案】AC
5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中,正的有()
A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B,無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績(jī),應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來計(jì)量
【答案】AB
6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有()。
A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益
C.取得時(shí)發(fā)生的'交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益
【答案】ACD
7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
【答案】BC
8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中,正確的有()。
A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷
C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試
【答案】BCD
9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有()
A.未分配利潤
B.其他綜合收益
C,盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有()
A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金
B.包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng)
C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的
D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量
【答案】AC
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 3
1.下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
答案: B
解析: 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算,符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則,其他選項(xiàng)不符合。
2.2014年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2015年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案: B
解析: 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月,甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元,該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日,甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用,實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素,甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案: A
解析: 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項(xiàng)中,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽(yù)
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
答案: B
解析: 自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù),以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的'支出,不符合無形資產(chǎn)的定義,不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年,即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元,至2014年年末有20名管理人員離開B公司,B公司估計(jì)未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項(xiàng))
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案: A
解析: 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元,發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元,均影響會(huì)計(jì)利潤,且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費(fèi)用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案: A
解析: 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%),2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60000-遞延所得稅費(fèi)用10000=50000(元)。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 4
下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長期持有的股票投資
D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn),是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定,包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定,選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項(xiàng)選擇題
A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換,A公司換出原材料的成本為100萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬元,A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5.1萬元),支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購入,原價(jià)200萬元,已計(jì)提折舊50萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值180萬元,假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的`入賬成本為( )萬元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。
考點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
多項(xiàng)選擇題
下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)設(shè)備
B.以公允價(jià)值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)
C.以公允價(jià)值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資,同時(shí)收到25萬元的補(bǔ)價(jià)
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%,選項(xiàng)C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
多項(xiàng)選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的,補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.支付的補(bǔ)價(jià)
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,或者=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補(bǔ)價(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,所以選項(xiàng)A、B和C都正確。
單項(xiàng)選擇題
甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備,另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元,該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日,M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬元,已計(jì)提折舊9萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元,公允價(jià)值無法合理確定;N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素,該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67(萬元),賬面價(jià)值=66-9-8=49(萬元),該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。
單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人,于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù),該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬元,不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元,公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素,甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17-10=107(萬元)。
單項(xiàng)選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015年3月,甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元,公允價(jià)值變動(dòng)10萬元),在交換日的公允價(jià)值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價(jià)值為170萬元,計(jì)稅價(jià)格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款34萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。
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