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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案

時(shí)間:2024-09-28 12:20:03 煒玲 中級(jí)會(huì)計(jì)師 我要投稿
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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案

  無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中,我們最不陌生的就是試題了,試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎?以下是小編為大家整理的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案,僅供參考,希望能夠幫助到大家。

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案

  中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 1

  一、單選題:

  1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是(  )。

  A.股票發(fā)行費(fèi)用

  B.長期借款的手續(xù)費(fèi)

  C.外幣借款的匯兌差額

  D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整

  【答案】A

  2、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(  )萬元。

  A.240

  B.250

  C.300

  D.310

  【答案】D

  3、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(  )萬元。

  A.240

  B.250

  C.300

  D.310

  【答案】C

  4、2015年12月31日,甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計(jì)很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日,甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(  )萬元。

  A.240

  B.250

  C.300

  D.310

  【答案】D

  5、2015年12月31日,甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目,上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日,該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(  )。

  A.單位結(jié)余

  B.事業(yè)基金

  C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

  D.專項(xiàng)基金

  【答案】B

  6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日,甲公司進(jìn)口一批商品,價(jià)款為200萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣。2015年12月31日,甲公司該批商品中仍有50%尚未出售,可變現(xiàn)凈值為90萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣。不考慮其他因素,2015年12月31日,該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為(  )萬人民幣。

  A.減少104

  B.增加104

  C.增加52

  D.減少52

  【答案】D

  7、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店,并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi),設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)),2015年11月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施,成本為30萬元,預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素,甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為(  )萬元。

  A.9

  B.15

  C.35

  D.50

  【答案】C

  8、2015年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2015年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為(  )萬元。

  A.2500

  B.2400

  C.2600

  D.2700

  【答案】D

  9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工,在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是(  )。

  A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

  B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

  C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

  D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

  【答案】D

  10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并,購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為(  )。

  A.管理費(fèi)用

  B.資本公積

  C.商譽(yù)

  D.投資收益

  【答案】D

  二、多選題:

  1、下列各項(xiàng)中,企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有(  )。

  A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定

  B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

  C.建造合同完工進(jìn)度的確定

  D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

  【答案】ABCD

  2、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),母公司對(duì)本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

  B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

  C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

  D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表

  【答案】BCD

  3、2015年7月10日,甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù),并支付補(bǔ)價(jià)5萬元,當(dāng)日,甲公司該轎車原價(jià)為80萬元,累計(jì)折舊為16萬元,公允價(jià)值為60萬元,乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元,該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.按5萬元確定營業(yè)外支出

  B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

  C.按4萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

  D.按1萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

  【答案】BC

  4、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有(  )。

  A.職工教育經(jīng)費(fèi)

  B.非貨幣性福利

  C.長期殘疾福利

  D.累積帶薪缺勤

  【答案】ABCD

  5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中,屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有(  )。

  A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本

  B.施工人員的工資

  C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

  D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)

  【答案】ABD

  6、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(  )。

  A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

  B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

  C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴,企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

  D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi),需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

  【答案】BCD

  7、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間

  B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

  C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

  D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷

  【答案】BD

  8、2015年12月10日,甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議,向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái),該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.確認(rèn)固定資產(chǎn)

  B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)

  C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入

  D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

  【答案】BD

  9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有(  )。

  A.固定資產(chǎn)

  B.未分配利潤

  C.實(shí)收資本

  D.應(yīng)付賬款

  【答案】AD

  10、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有(  )。

  A.持有至到期投資

  B.委托貸款

  C.可供出售金融資產(chǎn)

  D.交易性金融資產(chǎn)

  【答案】ABC

  三、判斷題:

  1、企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象,應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。(  )

  【答案】√

  2、母公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。(  )

  【答案】×

  3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。( )

  【答案】√

  4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán),不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。(  )

  【答案】√

  5、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。(  )

  【答案】×

  6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。(  )

  【答案】×

  7、企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源,即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小,但如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。(  )

  【答案】√

  8、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的`留存收益。

  【答案】√

  9、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本,按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。(  )

  【答案】×

  10、2015年12月31日,甲公司因改變持有目的,將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(  )

  【答案】×

  四、計(jì)算分析題

  1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)3510萬元,信用期為6個(gè)月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備,2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組,并辦妥相關(guān)手續(xù)。

  資料一,乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),2016年1月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元,原價(jià)為2000萬元,已計(jì)提折舊1200萬元,甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

  資料二,乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元,生產(chǎn)成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

  資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù),甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

  資料四,甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元,其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

  假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

  要求:

  (1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

  (2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

  (4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

  【答案】

  (1)

  甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。

  甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。

  (2)

  借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042

  固定資產(chǎn) 1000

  庫存商品 400

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

  可供出售金融資產(chǎn) 600

  壞賬準(zhǔn)備 351

  營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49

  貸:應(yīng)收賬款 3510

  (3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

  或:乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

  (4)

  借:固定資產(chǎn)清理 800

  累計(jì)折舊 1200

  貸:固定資產(chǎn) 2000

  借:應(yīng)付賬款 3510

  貸:固定資產(chǎn)清理 1000

  主營業(yè)務(wù)收入 400

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

  股本 200

  資本公積——股本溢價(jià)400

  應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042

  營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400

  借:固定資產(chǎn)清理200

  貸:營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 200

  借:主營業(yè)務(wù)成本 300

  貸:庫存商品 300

  2、甲公司系增值稅一般納稅人,2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:

  資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元,增值稅稅額為850萬元。

  資料二:2012年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

  資料三:2014年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

  資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元,增值稅稅額為153萬元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  (1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

  (3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

  【答案】

  (1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:固定資產(chǎn)5000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

  貸:銀行存款5850

  (2)甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);

  甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

  (3)甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。

  會(huì)計(jì)分錄:

  借:資產(chǎn)減值損失230

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

  (4)甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。

  會(huì)計(jì)分錄:

  借:制造費(fèi)用885

  貸:累計(jì)折舊885

  (5)

  借:固定資產(chǎn)清理915

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

  累計(jì)折舊3855(1650+1320+885)

  貸:固定資產(chǎn)5000

  借:固定資產(chǎn)清理2

  貸:銀行存款2

  借:銀行存款1053

  貸:固定資產(chǎn)清理900

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

  借:營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17

  貸:固定資產(chǎn)清理17

  五、綜合題:

  一、某公司當(dāng)年利潤總額9520萬元,年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元,對(duì)應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%,預(yù)計(jì)未來所得稅率不變,公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

  公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下:

  1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元

  2、當(dāng)年發(fā)生保修費(fèi)300萬,其中已提的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用

  3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬

  4、以10900萬元代價(jià)取得乙公司100%股權(quán),按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬元,其中一項(xiàng)庫存商品賬面200萬元,公允價(jià)值360萬元,其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。

  問題如下:

  1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅

  2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對(duì)遞延所得稅影響,沒有影響的,需要指出。

  3、針對(duì)業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄,沒有影響的可以不寫

  4、針對(duì)業(yè)務(wù)四,計(jì)算合并對(duì)遞延所得稅的影響,計(jì)算合并商譽(yù),寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄

  【答案】

  1、應(yīng)納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬元

  應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元

  2、業(yè)務(wù)一:對(duì)遞延所得稅沒有影響,因?yàn)檫@不屬于公益性捐贈(zèng),而是直接捐贈(zèng),因此納稅調(diào)增,屬于非暫時(shí)性差異

  業(yè)務(wù)二:對(duì)遞延所得稅有影響,可抵扣暫時(shí)性差異=200-300=-100萬,因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元

  業(yè)務(wù)三,對(duì)遞延所得稅有影響,可抵扣暫時(shí)性差異=180萬,遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元

  3、業(yè)務(wù)一:無分錄

  業(yè)務(wù)二:借:所得稅費(fèi)用 50

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

  業(yè)務(wù)三:借:遞延所得稅資產(chǎn)45

  貸:所得稅費(fèi)用 45

  4、業(yè)務(wù)四:合并對(duì)遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬元

  合并商譽(yù)=10900-(10000+160*0.75)=780萬元

  或10900-(10160-160*0.25)=780萬元

  借:存貨160

  貸:遞延所得稅負(fù)債 40

  資本公積 120

  借:股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120

  商譽(yù) 780

  貸:長期股權(quán)投資 10900

  二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:

  資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。

  資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。

  資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

  資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬元,其中股本2 000萬元,未分配利潤8 000萬元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價(jià)值為360萬元的庫存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  (1)計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

  (2)根據(jù)資料一至資料三,逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額(如無影響,也明確指出無影響的原因)。

  (3)根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)。

  (4)計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

  (5)根據(jù)資料四,分別計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額,并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。

  【答案】

  (1)

  2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

  2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。

  (2)

  資料一,對(duì)遞延所得稅無影響。

  分析:非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng),本期不允許稅前扣除,未來期間也不允許抵扣,未形成暫時(shí)性差異,形成永久性的差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  資料二,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

  分析:2015年年末保修期結(jié)束,不再預(yù)提保修費(fèi),本期支付保修費(fèi)用300萬元,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元,因期末不存在暫時(shí)性差異,需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%)。

  資料三,稅法規(guī)定,尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除,待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣,因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25%)。

  (3)

  資料一:

  不涉及遞延所得稅的處理。

  資料二:

  借:所得稅費(fèi)用50

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)50

  資料三:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)45

  貸:所得稅費(fèi)用45

  (4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬元)。

  (5)

 、儋徺I日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。

 、谏套u(yù)=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。

  抵消分錄:

  借:存貨 160

  貸:資本公積160

  借:資本公積 40

  貸:遞延所得稅負(fù)債40

  借:股本2000

  未分配利潤8000

  資本公積120

  商譽(yù)780

  貸:長期股權(quán)投資10900

  三、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下:

  資料一:2014年度資料

 、1月1日,甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后,甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬元,其中股本6 000萬元,資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

 、3月10日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,售價(jià)為2 000萬元,生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨,其可變現(xiàn)凈值為600萬元,計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2 000萬元尚未收回,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

  ③7月1日,甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1 200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司,款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零,采用年限平均法進(jìn)行攤銷,至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)尚可使用5年,殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。

 、芤夜井(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元,提取法定盈余公積600萬元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。

  資料二:2015年度資料

  2015年度,甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

  假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

  要求:

  (1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。

  (2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

  (3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

  【答案】

  (1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整,取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800(萬元);

  借:長期股權(quán)投資 4800

  貸:投資收益 4800

  應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);

  借:長期股權(quán)投資 320

  貸:其他綜合收益 320

  分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。

  借:投資收益 2400

  貸:長期股權(quán)投資 2400

  調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

  抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益:

  借:股本 6000

  資本公積 4800

  盈余公積 1800

  未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)

  其他綜合收益 400

  貸:長期股權(quán)投資 21120

  少數(shù)股東權(quán)益 5280

  借:投資收益 4800

  少數(shù)股東損益 1200

  未分配利潤——年初 11000

  貸:提取盈余公積 600

  對(duì)所有者(或股東)的分配 3000

  未分配利潤——年末 13400

  (2)2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

  借:營業(yè)收入  2000

  貸:營業(yè)成本   2000

  借:營業(yè)成本    240

  貸:存貨      240

  借:存貨     200

  貸:資產(chǎn)減值損失  200

  借:應(yīng)付賬款      2000

  貸:應(yīng)收賬款   2000

  借:應(yīng)收賬款  100

  貸:資產(chǎn)減值損失  100

  借:營業(yè)外收入   700

  貸:無形資產(chǎn)        700

  借:無形資產(chǎn)     70(700/5×6/12)

  貸:管理費(fèi)用     70

  (3)2015年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

  借:未分配利潤——年初 240

  貸:營業(yè)成本 240

  借:存貨 200

  貸:未分配利潤——年初 200

  借:營業(yè)成本 200

  貸:存貨 200

  借:應(yīng)收賬款 100

  貸:未分配利潤——年初 100

  借:資產(chǎn)減值損失 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  借:未分配利潤——年初 700

  貸:無形資產(chǎn) 700

  借:無形資產(chǎn) 70

  貸:未分配利潤——年初 70

  借:無形資產(chǎn) 140(700/5)

  貸:管理費(fèi)用 140

  中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 2

  一、單項(xiàng)選擇題

  1. 乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬元。

  A.330

  B.630

  C.500

  D.480

  【答案】D

  2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。

  A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

  B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

  C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

  D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%

  【答案】C

  3.2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

  A.600

  B.580

  C.10

  D.590

  【答案】C

  4.對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。

  A.營業(yè)收入

  B.盈余公積

  C.固定資產(chǎn)

  D.管費(fèi)用

  【答案】C

  5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)枧基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定分產(chǎn)折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()

  A.可抵扣智時(shí)性差異80萬元

  B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

  C.可抵扣有時(shí)性差角140萬元

  D.應(yīng)納程智時(shí)性差異20方元

  【答案】A

  6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。

  A.0

  B.15000

  C.5000

  D.1000

  【答案】C

  7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額()。

  A.240

  B.220

  C.217.25

  D.237

  【答案】C

  8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

  A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

  B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

  C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額

  D.2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟

  【答案】C

  9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。

  4.208年6月26日

  B.2018年3月2日

  C.2018年2月18日

  D.2018年6月1日

  【答案】A

  10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

  A.585

  B.590

  C,500

  D.510

  【答案】D

  二、多項(xiàng)選擇題

  1. 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。

  A.購買原村料支付的現(xiàn)金

  B.支付給生產(chǎn)工人的工資

  C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

  D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

  【答案】ABD

  2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。

  A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益

  B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用

  C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益

  D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款

  【答案】BCD

  3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()

  A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額

  B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

  C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

  D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值

  【答案】AB

  4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。

  A.辦公樓的日常修理費(fèi)

  B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本

  C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)

  D.生產(chǎn)線的改良支出

  【答案】AC

  5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中,正的有()

  A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

  B,無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

  C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債

  D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)績(jī),應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來計(jì)量

  【答案】AB

  6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有()。

  A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

  B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益

  C.取得時(shí)發(fā)生的'交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

  D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益

  【答案】ACD

  7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

  A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

  B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

  C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

  D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

  【答案】BC

  8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中,正確的有()。

  A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

  B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷

  C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

  D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

  【答案】BCD

  9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有()

  A.未分配利潤

  B.其他綜合收益

  C,盈余公積

  D.貨本公積

  【答案】AC

  10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有()

  A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金

  B.包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

  C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的

  D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量

  【答案】AC

  中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 3

  1.下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

  A.或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

  B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算

  C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息

  答案: B

  解析: 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算,符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則,其他選項(xiàng)不符合。

  2.2014年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2015年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。

  A.75

  B.67.5

  C.90

  D.100

  答案: B

  解析: 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。

  3.2015年4月,甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元,該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日,甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用,實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素,甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為()萬元。

  A.-40

  B.-80

  C.410

  D.460

  答案: A

  解析: 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。

  4.下列各項(xiàng)中,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。

  A.自創(chuàng)的商譽(yù)

  B.購入的專利技術(shù)

  C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

  D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

  答案: B

  解析: 自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù),以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的'支出,不符合無形資產(chǎn)的定義,不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

  5.2013年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年,即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元,至2014年年末有20名管理人員離開B公司,B公司估計(jì)未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項(xiàng))

  A.77500

  B.100000

  C.150000

  D.177500

  答案: A

  解析: 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

  6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元,發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元,均影響會(huì)計(jì)利潤,且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費(fèi)用為()元。

  A.50000

  B.60000

  C.35000

  D.20000

  答案: A

  解析: 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%),2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60000-遞延所得稅費(fèi)用10000=50000(元)。

  中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 4

  下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。

  A.外埠存款

  B.持有的銀行承兌匯票

  C.擬長期持有的股票投資

  D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資

  【正確答案】 C

  【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn),是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定,包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定,選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)。

  單項(xiàng)選擇題

  A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換,A公司換出原材料的成本為100萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬元,A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5.1萬元),支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購入,原價(jià)200萬元,已計(jì)提折舊50萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值180萬元,假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的`入賬成本為( )萬元。

  A、185.5

  B、175.5

  C、190

  D、180

  【正確答案】 C

  【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。

  考點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

  多項(xiàng)選擇題

  下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。

  A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)設(shè)備

  B.以公允價(jià)值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)

  C.以公允價(jià)值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資,同時(shí)收到25萬元的補(bǔ)價(jià)

  D.以持有至到期投資換入一批存貨

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 25÷100×100%=25%,選項(xiàng)C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  考點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

  多項(xiàng)選擇題

  非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的,補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

  A.支付的補(bǔ)價(jià)

  B.換入資產(chǎn)的成本

  C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

  D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

  【正確答案】 ABC

  【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,或者=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補(bǔ)價(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,所以選項(xiàng)A、B和C都正確。

  單項(xiàng)選擇題

  甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備,另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元,該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日,M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬元,已計(jì)提折舊9萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元,公允價(jià)值無法合理確定;N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素,該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。

  A.0

  B.6

  C.11

  D.18

  【正確答案】 D

  【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67(萬元),賬面價(jià)值=66-9-8=49(萬元),該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。

  單項(xiàng)選擇題

  甲公司為增值稅一般納稅人,于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù),該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬元,不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元,公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素,甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬元。

  A.50

  B.70

  C.90

  D.107

  【正確答案】 D

  【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17-10=107(萬元)。

  單項(xiàng)選擇題

  甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2015年3月,甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元,公允價(jià)值變動(dòng)10萬元),在交換日的公允價(jià)值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價(jià)值為170萬元,計(jì)稅價(jià)格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款34萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是( )萬元。

  A.180

  B.200

  C.234

  D.190

  【正確答案】 B

  【答案解析】 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。

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