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如何加強內(nèi)部審計質量管理
只有重視審計質量，才能規(guī)范審計人員在各階段的行為，保證質量管理目標的實現(xiàn)，使每一個審計項目都成為審計精品，為審計工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。小編下面為你整理了關于內(nèi)部審計質量管理的文章，希望對你有所幫助。
一、逐步完善有關審計法規(guī)制度
當前企業(yè)內(nèi)部審計多是依據(jù)國家審計法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范，仍未建立起適應企業(yè)自身特點的質量管理體系，各項制度尚不鍵全，缺乏科學合理的質量標準，審計人員要做哪些工作、達到什么樣的標準不明確，往往導致所取得審計證據(jù)的證明力不夠、發(fā)表的審計意見不準確、審計評價不恰當，審計質量控制無章可循。
第一，要進一步完善和認真履行《內(nèi)部審計準則》的具體規(guī)范，建立、健全內(nèi)審制度和質量管理制度。形成審計結論與建議，出具審計報告。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時，具有建議性并體現(xiàn)重要性的原則。報告要有實事求是的態(tài)度、規(guī)范的格式，突出重點并提出有效的糾正措施。同時要對被審計單位或者部門經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性做出相應保證，并在向被審計單位征求反饋意見后，依照審計的不同結果，做出審計結論、審計決定和審計建議。
第二，改進方法，創(chuàng)新手段。內(nèi)部審計工作要充分發(fā)揮其職能作用，適應企業(yè)不斷發(fā)展的要求，不斷改進內(nèi)部審計的方法，創(chuàng)新審計手段。主要措施有：(1)積極探索經(jīng)濟效益審計，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和資產(chǎn)流失問題，促使企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益。(2)采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進方法，不斷提高內(nèi)部審計的工作水平。
二、合理設置內(nèi)部審計的組織機構
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，企業(yè)在設置內(nèi)部審計組織機構時應堅持兩條原則：第一，獨立性原則，這是設立內(nèi)部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性;第二，權威性原則，這是內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構的地位和設置層次上�；谝陨显瓌t，我們建議在董事會下設立獨立的內(nèi)部審計機構，這是比較科學和有效的。這樣，設置層次較高，獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作，有利于保證內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，能夠較大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權威性。但在具體設置內(nèi)部審計機構的過程中，還應考慮公司的性質、規(guī)模、內(nèi)部治理結構及相關規(guī)定，配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并保持其獨立性和客觀性，且應建立有效的質量控制制度。惟有如此，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
三、努力提高內(nèi)部審計人員的素質
由于我國內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部審計人員素質偏低。很多工作還處于摸索階段，再加上內(nèi)審工作容易得罪人，直接導致業(yè)務素質高、工作能力強的員工不愿意從事內(nèi)審工作，嚴重影響了內(nèi)審的獨立性和審計工作的質量。建立激勵約束機制加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急，也是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內(nèi)審隊伍;其次，要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及審計表達能力，以適應不斷發(fā)展的新形勢的需要。
要建立一套審計質量指標體系，以加強對內(nèi)部審計人員及其工作質量的定期評比考核，從而減少人為風險。根據(jù)考評結果對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構、審計工作質量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員予以精神和物質獎勵，并與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。對玩忽職守、內(nèi)部審計業(yè)務質量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會信譽的內(nèi)部審計機構和相關內(nèi)部審計人員，要予以行政和經(jīng)濟處罰，對造成重大過失的內(nèi)部審計人員應將處罰結果備案，根據(jù)過失性質和程度決定其去留;對已取得注冊內(nèi)部審計師資格的人員，應將對其工作表現(xiàn)的評價 (獎勵或處罰)報送地方內(nèi)部審計協(xié)會備案，從全行業(yè)的角度激勵和約束內(nèi)部審計質量的提高。
四、加強審計風險管理，降低審計風險，提高審計質量
實施具體項目審計之前，首先應當熟悉與被審計事項有關的法律、法規(guī)和政策，充分了解被審計部門的基本情況，并根據(jù)審計目的，確定審計的范圍和重點。其次，要精心編制審計計劃，在編制審計計劃時要注意重要性原則的運用。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見到依法做出審計處理處罰、送達審計決定等，每一環(huán)節(jié)都應嚴格按規(guī)定程序進行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內(nèi)部審計機構應建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險。
五、建立審計項目質量考核制度，充分調(diào)動審計人員工作積極性
建立審計項目考核制度。制定審計項目考核管理辦法，確定考核標準并進行量化，根據(jù)量化打分結果，將審計項目分為優(yōu)、良、合格、不合格4類。對審計項目的考核分基礎內(nèi)容和附加獎勵內(nèi)容兩部分，基礎內(nèi)容包括審計實施方案、審計取證材料、審計報告、審計工作程序、審計信息化應用、委托方評議六個方面;附加獎勵內(nèi)容包括：發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題;總結典型的或帶有普遍性的管理問題、被審計單位好的經(jīng)驗和做法等，站在集團公司層面提出推進機制、體制建設和加強經(jīng)營管理的建議;審計報告得到高層領導批示等。審計項目質量考核結果作為處室年度績效考核的一項重要內(nèi)容，同時作為評定優(yōu)秀審計項目的依據(jù)，考核結果為優(yōu)秀的審計項目才能參加本單位和集團公司優(yōu)秀審計項目的評選。
六、建立審計質量責任追究制度，保證審計質量。
建立質量責任追究制度。制定獎罰分明、責任到人的責任追究制度，是落實和執(zhí)行審計質量控制措施的保證，只有將審計質量控制措施落到實處，才能真正提高審計質量，有效控制審計風險。明確審計組成員、主審、審計組長、業(yè)務督導、審理人員、審計機構負責人在審計質量控制過程中應當承擔的責任，對不履行責任、違反國家、我們集團公司和審計機構有關規(guī)定的審計人員，必須追究責任，嚴肅處理。追究審計項目質量責任的處理形式包括：責令改正錯誤、告誡、批評教育、責令書面檢查、通報批評、停職培訓、轉崗、按照有關規(guī)定給予行政處分并取消評優(yōu)、評先評優(yōu)資格等。
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