最新基于企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算管理探析
本文從預(yù)算管理理論出發(fā)，闡述了企業(yè)預(yù)算管理模式與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，分析我國企業(yè)預(yù)算制定、執(zhí)行等方面存在的問題，最后提出完善戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系的對策和實(shí)施建議。
一、前言
預(yù)算管理是企業(yè)非常重要的管理方式，目前我國企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理過程中不能很好的根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)和所處市場環(huán)境并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)來選擇適合自己企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理模式，多數(shù)企業(yè)將目標(biāo)利潤或者銷售成本等作為預(yù)算管理的起點(diǎn)，對預(yù)算管理認(rèn)識不足。
二、企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算管理
企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)對未來發(fā)展和經(jīng)營的總體規(guī)劃，預(yù)算管理是企業(yè)對未來一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的收支做出計(jì)劃和管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和管理機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。
基于企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，實(shí)施預(yù)算管理是把預(yù)算起點(diǎn)、預(yù)算依據(jù)、編制過程及方法、組織與控制、考評等一系列行為貫穿到企業(yè)內(nèi)部各部門和相關(guān)人員，推進(jìn)企業(yè)的管理。戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算管理是強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)和起點(diǎn)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，不是企業(yè)為追求短期利潤而不考慮企業(yè)成長階段和戰(zhàn)略重心的預(yù)算管理。
三、目前我國企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題探析
1.預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略管理的指導(dǎo)
在沒有企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，企業(yè)可能為短期獲利而忽視企業(yè)的長期發(fā)展，使短期的預(yù)算目標(biāo)不能與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展，從而很難取得預(yù)算的預(yù)期效果。
2.制定的預(yù)算目標(biāo)不科學(xué)、預(yù)算考評不合理
預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有激勵(lì)性，目標(biāo)設(shè)置應(yīng)該高于已實(shí)現(xiàn)的要求，但不能是難以達(dá)到又有可能挫傷管理者積極性的目標(biāo)。目前，很多企業(yè)用標(biāo)桿法來設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，即根據(jù)同行業(yè)最好的企業(yè)的業(yè)績設(shè)定本企業(yè)的目標(biāo)，激勵(lì)員工。但是理想目標(biāo)往往很難實(shí)現(xiàn)，而且會(huì)挫傷員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的積極性。
預(yù)算考評有一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行問題。何種成績是最好的成績呢?一般認(rèn)為超額完成預(yù)算目標(biāo)好，但可能出現(xiàn)預(yù)算余寬現(xiàn)象。同時(shí)，如果企業(yè)以預(yù)算的接近程度來評價(jià)業(yè)績，則會(huì)抑制預(yù)算的持續(xù)改進(jìn)，預(yù)算考評的不合理也使企業(yè)出現(xiàn)操縱收益數(shù)據(jù)或者消極怠工的情緒。
3.企業(yè)的.預(yù)算管理缺乏整體思想
企業(yè)的預(yù)算編制很多人認(rèn)為這僅僅屬于財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。由于這些片面認(rèn)識，使不少企業(yè)的預(yù)算管理缺乏完整的預(yù)算管理指標(biāo)體系，沒有包括投資預(yù)算、銷售預(yù)算、各項(xiàng)成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)算報(bào)表在內(nèi)的總預(yù)算，使得企業(yè)不能將各階段有機(jī)的組織在一起，僅僅對成本或者現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)算控制;有些企業(yè)只有利潤預(yù)算的意識，缺少虧損預(yù)算的意識，使得一些起步的項(xiàng)目因缺少預(yù)算控制而處于虧損狀態(tài)。
4.預(yù)算的執(zhí)行性差，影響企業(yè)的決策準(zhǔn)確性
企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)制定后，在實(shí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)各部門的溝通不夠，不能及時(shí)反映預(yù)算編制的缺陷，不能對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，這造成預(yù)算的可實(shí)施性差，影響了企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。由于編制過程中的種種原因，編制的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)不一致，預(yù)算的執(zhí)行往往超標(biāo)或者偏離甚遠(yuǎn)，經(jīng)過調(diào)整也無濟(jì)于事。因此，預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性收到了質(zhì)疑，預(yù)算也往往成為形式性的文件，執(zhí)行度大大削弱。
四、完善戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系
1.確立科學(xué)編制預(yù)算的理念
企業(yè)應(yīng)確立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念，以資本投入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量等為預(yù)算重點(diǎn)內(nèi)容的整體性概念，全面提高企業(yè)預(yù)算管理的效率和效果。企業(yè)人員要積極參與到企業(yè)的預(yù)算管理中，使得企業(yè)資源獲得最佳的利用率和獲利率。提高企業(yè)人員對預(yù)算管理的正確認(rèn)識，自覺完善企業(yè)的預(yù)算管理措施和方法，認(rèn)真貫側(cè)實(shí)行，才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算管理的組織保障
理順公司各參與主體之間權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系，使這三者的結(jié)合原則能落到實(shí)處，有利于預(yù)算管理的實(shí)施。公司治理是梳理各方關(guān)系和權(quán)力制衡的契約，是協(xié)調(diào)各利益主體的權(quán)責(zé)關(guān)系，而預(yù)算管理則是對這些權(quán)責(zé)利進(jìn)行具體化和量化的制度體系。通過預(yù)算管理企業(yè)可以規(guī)范各利益主體對企業(yè)具體的投入、效果及應(yīng)達(dá)到的業(yè)績;通過預(yù)算的監(jiān)控，可以真實(shí)反饋各利益主體的實(shí)際投入及對企業(yè)最終影響;通過考評，可以檢查各利益主體的實(shí)施情況及相應(yīng)的進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
3.完善企業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，以保證預(yù)算的有效實(shí)施。建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理專業(yè)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算政策制定、預(yù)算方案審批 、預(yù)算管理制度和考評體系的制定、績效考評和重大預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整、仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等相關(guān)工作;財(cái)務(wù)部門可作為預(yù)算的組織管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的匯總、審核、平衡等;各職能部門和基層單位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行。只有通過明確的組織體系才能避免人為控制，導(dǎo)致過多主觀因素影響。
4.加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，提高企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施效率
企業(yè)信息化可為企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、分析考核等環(huán)節(jié)提供大量的數(shù)據(jù)和信息，保證信息的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確性。通過計(jì)算機(jī)輔助，企業(yè)可應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)處理企業(yè)大量繁雜的數(shù)據(jù)資料，提高信息反饋效率。企業(yè)的各部門使用計(jì)算機(jī)來加工和處理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享，把企業(yè)各子系統(tǒng)連成一體，企業(yè)的信息才能得到及時(shí)和全面的獲取。企業(yè)的信息化提高了預(yù)算管理的效率，使企業(yè)及時(shí)獲得相關(guān)的信息，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性和防范時(shí)效性。
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