行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度（通用11篇）

　　現(xiàn)如今，制度起到的作用越來(lái)越大，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編為大家收集的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 1

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，杜絕違紀(jì)違法行為，提高資金使用效益，保障各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我區(qū)實(shí)際制定本規(guī)定。

　　第二條行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是單位管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)關(guān)系活動(dòng)是在單位集體領(lǐng)導(dǎo)下，分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　第三條財(cái)務(wù)管理必須遵循以下基本原則：

　　(一)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;

　　(二)堅(jiān)持厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低行政成本，注重資金使用效益的原則;

　　(三)堅(jiān)持量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，�？顚Ｓ玫脑瓌t;

　　(四)堅(jiān)持集體討論，一支筆審批的原則。

　　第四條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　　(一)科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，完整準(zhǔn)確及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;

　　(二)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，開(kāi)展績(jī)效管理，提高資金使用效益;

　　(三)依法組織收入，嚴(yán)格控制支出;

　　(四)加強(qiáng)支出管理，統(tǒng)籌安排資金，保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要。建立健全專項(xiàng)資金管理制度，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付及公務(wù)卡制度，按政府采購(gòu)管理辦法采購(gòu)商品服務(wù)，規(guī)范票據(jù)使用行為。

　　(五)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　第五條行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　第六條財(cái)政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)工作。審計(jì)、稅務(wù)、發(fā)改、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

　　第七條單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)會(huì)工作第一責(zé)任人，對(duì)本單位財(cái)會(huì)工作、財(cái)會(huì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)、參與單位相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

　　第二章預(yù)算管理

　　第八條行政事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。各項(xiàng)收入和支出必須全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

　　第九條單位預(yù)算由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同編制。根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算年度收入增減因素和措施，測(cè)算非稅收入、罰沒(méi)收入、其他收入等收入預(yù)算。財(cái)政根據(jù)維護(hù)好的數(shù)據(jù)資料，自動(dòng)形成單位基本支出預(yù)算，單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門一起編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成單位預(yù)算(無(wú)主管部門為部門預(yù)算)。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后上報(bào)主管部門或組合下級(jí)各單位預(yù)算形成綜合部門預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后上報(bào)財(cái)政部門。

　　第十條根據(jù)區(qū)政府文件及財(cái)政規(guī)定，以業(yè)務(wù)部門為主、財(cái)務(wù)部門協(xié)助編制績(jī)效預(yù)算，經(jīng)集體討論后上報(bào)財(cái)政部門。

　　第十一條區(qū)政府辦公會(huì)議討論后，根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門一起再次編制部門預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后再次上報(bào)財(cái)政部門審核。

　　第十二條行政事業(yè)單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

　　(一)年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求;

　　(二)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況;

　　(三)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況;

　　(四)資產(chǎn)占有和使用情況;

　　(五)其他因素。

　　第十三條年度預(yù)算下達(dá)后，行政事業(yè)單位嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行，積極推進(jìn)工作，不得超預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)。每月報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況、季度報(bào)送財(cái)務(wù)分析材料給單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)政部門。

　　在年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不予調(diào)整，如有特殊情況確需調(diào)整，在每年的十月份，逐級(jí)審核匯總，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過(guò)后報(bào)財(cái)政部門審批。

　　第十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算表，逐級(jí)匯總后，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部門。應(yīng)加強(qiáng)決算審核和分析，規(guī)范決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　第三章收入管理

　　第十五條收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)收入等。行政事業(yè)單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入、政府性基金等，不屬于行政事業(yè)單位收入。

　　第十六條單位的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)屬于國(guó)家的非稅收入，通過(guò)繳入財(cái)政專戶后劃入國(guó)庫(kù)。要嚴(yán)格按物價(jià)許可證規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)收取，嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目和隨意調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自免收或少收，杜絕漏收。行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行收繳分離，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收的行政事業(yè)性收費(fèi)及時(shí)解繳財(cái)政專戶，不得截留、轉(zhuǎn)移和延期解繳。應(yīng)建立行政事業(yè)性收費(fèi)臺(tái)帳和減免收費(fèi)臺(tái)帳，必須做到票、表有關(guān)數(shù)據(jù)相符。

　　第十七條罰沒(méi)收入屬于財(cái)政資金，實(shí)行罰繳分離，由當(dāng)事人自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的代收銀行繳納罰款�，F(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收罰沒(méi)款應(yīng)當(dāng)自收繳罰沒(méi)款之日起，交至單位財(cái)務(wù)部門，由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。要建立罰沒(méi)款催繳制度，辦案部門及時(shí)督促當(dāng)事人將罰沒(méi)款上繳國(guó)庫(kù)。

　　罰沒(méi)物品(包暫扣財(cái)物)應(yīng)建立登記報(bào)告制度，嚴(yán)格憑證領(lǐng)用繳銷制度，建立完善財(cái)物驗(yàn)收、保管制度、財(cái)物交接制度和結(jié)算對(duì)帳制度，任何單位和個(gè)人，都不得挪用、調(diào)換、壓價(jià)私分或變相私分。物品按規(guī)定在財(cái)政監(jiān)管下銷毀、繳回收公司處置或繳公共資源交易中心拍賣，變價(jià)、拍賣收入繳入國(guó)庫(kù)。

　　第十八條行政事業(yè)單位的取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定，按照財(cái)務(wù)管理的要求，分項(xiàng)如實(shí)核算。

　　第四章支出管理

　　第十九條支出是行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)，包括行政事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、其他支出等。行政事業(yè)支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常任務(wù)而發(fā)生的人員支出(工資福利支出、個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出)、公用支出(一般商品和服務(wù)支出、資本性支出)及車輛經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出是指為了完成特定工作任務(wù)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出外發(fā)生的支出。

　　第二十條行政事業(yè)單位支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。嚴(yán)格支出審批程序和手續(xù)，制定各項(xiàng)具體的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格實(shí)行中共鄞州區(qū)委辦公室、鄞州區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)各單位財(cái)務(wù)、工程招投標(biāo)和物資采購(gòu)監(jiān)管工作暫行辦法》(紀(jì)委鄞黨辦〔2005〕87號(hào))規(guī)定的審批制度，做到“支出按預(yù)算、開(kāi)支按標(biāo)準(zhǔn)、審批按程序”。各單位結(jié)合實(shí)際，明確“一支筆”審批權(quán)限，規(guī)范“一支筆”審批行為，對(duì)超出一定數(shù)額的支出，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審批制度。各項(xiàng)支出一律做到“四有”：即有合法原始憑證、有合規(guī)的支出用途、有具體經(jīng)辦人、證明人簽字，由分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。不得以領(lǐng)代報(bào)，以撥代支。

　　第二十一條加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。涉及補(bǔ)助鎮(zhèn)鄉(xiāng)(街道)政府及下屬事業(yè)、村、企業(yè)和個(gè)人的專項(xiàng)資金必須會(huì)同財(cái)政部門制訂專項(xiàng)資金管理辦法，具體規(guī)定專項(xiàng)資金來(lái)源和用途、補(bǔ)助范圍對(duì)象、符合補(bǔ)助的條件、補(bǔ)助原則、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助方式、補(bǔ)助的程序、執(zhí)行期限、監(jiān)督管理、績(jī)效管理，兌現(xiàn)政策資金及1000萬(wàn)元以上項(xiàng)目資金經(jīng)財(cái)政審核后，在《鄞州日?qǐng)?bào)》公示，公示結(jié)束后，與財(cái)政局聯(lián)合發(fā)文，通過(guò)集中支付撥至各鎮(zhèn)鄉(xiāng)(街道)政府財(cái)審辦或用款單位。行政事業(yè)單位要宣傳項(xiàng)目資金管理辦法，提高知曉率，充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。單位建立健全項(xiàng)目申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目順利實(shí)施，建立補(bǔ)助資金效果分析制度，通過(guò)不斷完善制度，提高資金使用效益。專項(xiàng)資金支出必須單獨(dú)核算，�？顚Ｓ�，接受有關(guān)部門檢查監(jiān)督，配合財(cái)政接受事前績(jī)效目標(biāo)管理、事中績(jī)效跟蹤分析、事后績(jī)效評(píng)價(jià)及整改，提高財(cái)政資金使用效益。

　　行政事業(yè)單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位取得的項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，專款專用、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)告資金使用情況，接受財(cái)政部門和上級(jí)單位的檢查監(jiān)督。

　　項(xiàng)目完成后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)送項(xiàng)目支出決算和使用效果的書面報(bào)告。

　　第二十二條單位召開(kāi)的各類會(huì)議要堅(jiān)持務(wù)實(shí)、節(jié)儉、高效的原則，嚴(yán)格控制會(huì)議的參加人數(shù)、召開(kāi)的數(shù)量和會(huì)期。小型會(huì)議盡量在單位召開(kāi)，大中型會(huì)議原則上選擇區(qū)黨校召開(kāi)。會(huì)議期間控制住宿天數(shù)，安排住宿的減少空置率。建立會(huì)議費(fèi)預(yù)算、結(jié)算審批制度。

　　業(yè)務(wù)招待原則上在單位食堂就餐，特殊情況可在外就餐，但由單位辦公室統(tǒng)一承辦，建立定點(diǎn)制度，實(shí)行一餐一結(jié)、公務(wù)卡支付。

　　第二十三條實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，要建立分月用款計(jì)劃制度。預(yù)算單位依據(jù)部門預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)，按預(yù)算支出執(zhí)行進(jìn)度，編制分月用款計(jì)劃，并于每月22日前將審核后的次月用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政局。

　　第二十四條政府采購(gòu)必須建立預(yù)算制度，支出中列入政府采購(gòu)目錄的或目錄以外5萬(wàn)元以上設(shè)備貨物購(gòu)置必須辦理政府采購(gòu)相關(guān)手續(xù)。

　　為減少成本，加強(qiáng)管理，單位盡量向社會(huì)購(gòu)買服務(wù)，服務(wù)費(fèi)用在5萬(wàn)元以上，必須辦理政府采購(gòu)。

　　第二十五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)票據(jù)管理，確定專人管理票據(jù)及票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證，不得使用自制(自購(gòu))票據(jù)收費(fèi)、罰款，票據(jù)開(kāi)具應(yīng)當(dāng)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，正確區(qū)分行政事業(yè)非稅收入票據(jù)、非經(jīng)營(yíng)性收款收據(jù)、往來(lái)款票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票使用或收受。

　　第二十六條基本建設(shè)支出項(xiàng)目必須按國(guó)家規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。對(duì)總投資在1000萬(wàn)元以上、201-1000萬(wàn)元、200萬(wàn)元以下的政府投資項(xiàng)目，按規(guī)定審批。嚴(yán)格按基本建設(shè)程序開(kāi)展前期工作，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告必須委托符合資質(zhì)的工程咨詢機(jī)構(gòu)編制。

　　工程量發(fā)生變更，計(jì)算時(shí)原則上執(zhí)行合同中標(biāo)價(jià)，但工程單項(xiàng)變更金額達(dá)到規(guī)定額度，需重新組價(jià)。

　　工程、設(shè)計(jì)勘測(cè)、監(jiān)理費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。工程預(yù)算(標(biāo)底)根據(jù)有關(guān)規(guī)定送審計(jì)中心審核。

　　按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程施工合同管理、工程竣工決(結(jié))算，工程竣工后，必需按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，有財(cái)政性建設(shè)資金參與的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)將竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表送財(cái)政部門審查確認(rèn)，批準(zhǔn)后辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)。

　　基建施工項(xiàng)目金額在報(bào)批額度以下一定額度以上，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。凡是批準(zhǔn)立項(xiàng)的工程必須簽訂工程承包合同，不得把工程項(xiàng)目委托給無(wú)證單位承包，承包施工等級(jí)必須與工程要求相符，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)包。嚴(yán)格按規(guī)定使用基建管理經(jīng)費(fèi)。

　　第五章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

　　第二十七條結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或未執(zhí)行，下年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在年度預(yù)算執(zhí)行中，區(qū)級(jí)部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部門審批。

　　第二十八條結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。

　　對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)二年未使用完、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，視為結(jié)余資金。對(duì)年未累計(jì)剩余資金超過(guò)當(dāng)年預(yù)算安排額三分之一的延續(xù)項(xiàng)目，其剩余的資金視同結(jié)余資金管理。

　　第二十九條延續(xù)項(xiàng)目有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目年度資金需求情況，統(tǒng)籌安排預(yù)算。

　　區(qū)級(jí)部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。在預(yù)算執(zhí)行中，確因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中追加預(yù)算時(shí)，首先動(dòng)用本部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金，需報(bào)區(qū)財(cái)政部門審批。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，形成的項(xiàng)目支出結(jié)余資金，應(yīng)統(tǒng)籌用于編制下一年度本部門預(yù)算，也可由區(qū)財(cái)政視情調(diào)劑用于其他部門支出。區(qū)級(jí)部門在編制本部門預(yù)算時(shí)，可以在本部門本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間、下級(jí)不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計(jì)年底形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)整用于本部門中新增重要支出建議，報(bào)財(cái)政審批。對(duì)經(jīng)財(cái)政審核調(diào)減的預(yù)算資金，全部收回區(qū)級(jí)總預(yù)算。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第三十條資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。行政事業(yè)單位依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的.安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

　　第三十一條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)等。

　　1.現(xiàn)金管理。嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度,會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)出納現(xiàn)金余額，保證賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金按銀行核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)限額部分的庫(kù)存現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，責(zé)任人超額存放而發(fā)生失竊的，賠償損失。為減少現(xiàn)金使用量，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的十六類公用經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格使用公務(wù)卡支付。

　　2.銀行存款管理。嚴(yán)格實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。銀行賬戶由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，各單位除用于國(guó)庫(kù)集中支付的基本賬戶和按規(guī)定開(kāi)設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)等賬戶外，不得擁有其他銀行賬戶。按照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》辦理銀行結(jié)算。財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)定期核對(duì)銀行存款，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。支票統(tǒng)一由出納保管，領(lǐng)用支票應(yīng)辦理登記審批手續(xù)。

　　3.行政事業(yè)單位要切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

　　第三十二條固定資產(chǎn)管理是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000元以上(其中專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物;通用設(shè)備;專用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

　　1.單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)，單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢等情況。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、保管，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建帳、核算，明確財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每一年盤存一次，做到帳帳、帳實(shí)相符。

　　2.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無(wú)償交由與單位無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政國(guó)資辦審批。

　　第三十三條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。

　　第三十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理工作，做好建帳、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證帳帳相符，帳實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。對(duì)資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

　　第七章負(fù)債管理

　　第三十五條負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項(xiàng)、暫存應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第三十六條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存應(yīng)付款等科目管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存應(yīng)付款等科目;對(duì)暫存應(yīng)付款等科目應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳。

　　第八章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第三十七條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一管理和核算，按月報(bào)送給單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表及必要附件說(shuō)明。下屬單位較多的主管部門根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心，配備必要管理人員，成立相對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)考核檢查下屬單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育及業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。臨時(shí)人員原則上不得從事財(cái)會(huì)工作。會(huì)計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，不弄虛作假，不泄露秘密。

　　第三十八條加強(qiáng)內(nèi)控制度，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管，出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制原則，“錢賬分管”，財(cái)務(wù)分工嚴(yán)格按照“會(huì)計(jì)管賬不管錢，出納管錢不管賬”執(zhí)行。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。資產(chǎn)實(shí)物管理與記賬分離，票據(jù)保管與開(kāi)票分離。

　　第三十九條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》建立、保管、銷毀檔案。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)真實(shí)、健全，能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　第四十條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予辦理。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守國(guó)家的財(cái)政制度和財(cái)政紀(jì)律，依法行使職權(quán)，認(rèn)真加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其更正、補(bǔ)充;對(duì)審批手續(xù)不全的憑證不予受理，并要求補(bǔ)充。

　　第四十一條行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

　　1.授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

　　2.明知虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料;

　　3.另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金;

　　4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定;

　　5.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規(guī)定;

　　6.未按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;

　　7.拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或不如實(shí)提供會(huì)計(jì)信息資料;

　　8.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料;

　　9.隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益。

　　第四十二條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所保管的會(huì)計(jì)檔案資料全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。交接工作分別由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人，必要時(shí)由上級(jí)單位派人監(jiān)交。

　　第四十三條行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　　第四十四條行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及下級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。主要內(nèi)容包括;

　　(一)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查;

　　(二)對(duì)各項(xiàng)收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審核、檢查;

　　(三)對(duì)重大支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查;

　　(四)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收繳執(zhí)行情況進(jìn)行審核、檢查;

　　(五)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)管理要求的措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促;

　　(六)對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查糾正。

　　第四十五條行政事業(yè)單位應(yīng)自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。

　　第四十六條財(cái)政部門、行政事業(yè)單位及其工作人員違反規(guī)定的財(cái)務(wù)制度，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》處理。

　　第四十七條行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行離任審計(jì)。

　　第九章附則

　　第四十八條工會(huì)等社會(huì)團(tuán)體、食堂等附屬服務(wù)單位財(cái)務(wù)管理參照?qǐng)?zhí)行。本規(guī)定由財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。根據(jù)本規(guī)定，各行政事業(yè)單位結(jié)合本單位實(shí)際制訂具體細(xì)則。

　　第四十九條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 2

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。

　　第二條中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（以上統(tǒng)稱行政單位）的財(cái)務(wù)活動(dòng)，適用本規(guī)則。

　　第三條行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)；量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般；注重資金使用效益。

　　第四條行政單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　�。ㄒ唬┖侠砭幹菩姓�單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項(xiàng)資金，保障行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要；

　�。ǘ�）定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映行政單位預(yù)算；

　�。ㄈ�）建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督；

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；

　�。ㄎ澹�對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；

　�。�六）加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。

　　第五條行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行獨(dú)立核算。人員編制少、財(cái)務(wù)工作量小的單位，可以實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度。

　　第二章單位預(yù)算管理

　　第六條行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第七條按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級(jí)次：

　　（一）向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，并對(duì)下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位，為主管預(yù)算單位；

　�。ǘ�）向上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，并對(duì)下一級(jí)預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位，為二級(jí)預(yù)算單位；

　�。ㄈ�）向同級(jí)財(cái)政部門或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有下級(jí)撥款單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

　　第八條各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級(jí)次報(bào)領(lǐng)、核撥經(jīng)費(fèi)，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級(jí)財(cái)政部門或者上一級(jí)預(yù)算單位報(bào)告。

　　第九條財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

　　第十條行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出不足和必要的專項(xiàng)支出。

　　第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批：

　�。ㄒ唬┬姓�單位根據(jù)年度工作計(jì)劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；

　　（二）財(cái)政部門參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預(yù)算指標(biāo)；

　　（三）行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算，并逐級(jí)匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；

　�。ㄋ模┴�(cái)政部門正式批復(fù)行政單位預(yù)算。

　　第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，整理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。

　　行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)政部門核定的財(cái)政預(yù)算撥款收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級(jí)報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門審批。非撥款收入部門發(fā)生變化，需要相應(yīng)調(diào)整支出的，由行政單位自行調(diào)整并報(bào)送主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門備案，主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門批復(fù)決算時(shí)審核確認(rèn)。

　　第三章收入管理

　　第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。

　　財(cái)政預(yù)算撥款收入，是指財(cái)政部門核撥給行政單位的財(cái)政預(yù)算資金。

　　預(yù)算外資金收入，是指財(cái)政部門專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計(jì)劃使用，不上繳財(cái)政專戶的少量預(yù)算外資金。

　　其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。

　　行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理。

　　第十四條行政單位各項(xiàng)收入的取得，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定，及時(shí)入賬，并按照財(cái)務(wù)管理的要求，分項(xiàng)如實(shí)填報(bào)。

　　第十五條行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算的罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)收入和基金，以及應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時(shí)足額上繳。

　　第四章支出管理

　　第十六條支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。

　　第十七條行政單位支出，包括經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出。

　　經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　專項(xiàng)支出，是指行政單位為完成專項(xiàng)或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。

　　本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。

　　第十八條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度。各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。防止多頭審批和無(wú)計(jì)劃開(kāi)支。重大支出項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項(xiàng)資金的安排使用情況，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求分別反映。

　　第十九條行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開(kāi)支，并對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。

　　行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十條行政單位的專項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門報(bào)送專項(xiàng)支出情況表和文字報(bào)告，接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第二十一條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。

　　第五章結(jié)余管理

　　第二十二條結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。

　　第二十三條行政單位結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；其中，已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　第二十五條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款等。

　　第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

　　一般設(shè)備單位價(jià)值在500以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　第二十七條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。

　　第二十八條行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開(kāi)設(shè)和管理銀行存款賬戶。

　　行政單位開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門審批。

　　第二十九條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

　　第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的`原則，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配置。

　　第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入，應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。

　　第七章應(yīng)繳款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)的管理

　　第三十三條應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金等款項(xiàng)，包括按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰的沒(méi)收入、行政性收費(fèi)、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

　　第三十四條行政單位取得罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)、基金等收入，應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)。

　　行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或者同級(jí)財(cái)政專戶，不得挪用、截留或者坐支。

　　第三十五條暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。

　　第三十六條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款的項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

　　第八章行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理

　　第三十七條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。

　　劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)，編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供資產(chǎn)目錄以及往來(lái)款項(xiàng)清單，提出資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和往來(lái)款項(xiàng)的處理意見(jiàn)，辦理國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

　　第三十八條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報(bào)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

　�。ǘ�）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估作價(jià)后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國(guó)家資本金。

　�。ㄈ�）撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

　�。ㄋ模┖喜⒌男姓�單位，其全部資產(chǎn)移交新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

　　第九章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

　　第三十九條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。

　　第四十條行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

　　第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專項(xiàng)支出情況表等有關(guān)附表。

　　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況，說(shuō)明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)等。

　　第四十二條財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。

　　財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、專項(xiàng)支出占總支出比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

　　第四十三條行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。

　　第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第四十四條財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及下級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。

　　第四十五條行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查；

　　（二）對(duì)各項(xiàng)收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查；

　�。ㄈ�）對(duì)有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促；

　�。ㄋ模�對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查糾正。

　　第四十六條行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)容監(jiān)督機(jī)制。

　　第十一章附則

　　第四十七條行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第四十八條列為行政編制并按受財(cái)政撥款的社會(huì)團(tuán)體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照本規(guī)則執(zhí)行。

　　行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　第四十九條本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 3

　�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)目標(biāo)

　　年制定政策調(diào)整方案；年實(shí)施試點(diǎn)新方案，基本達(dá)到覆蓋城鄉(xiāng)所有非從業(yè)居民。通過(guò)試點(diǎn)，探索和完善城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策體系，形成合理的籌資渠道、健全的管理體制和規(guī)范的運(yùn)作機(jī)制，建立以大病統(tǒng)籌為主的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

　�。ǘ�）試點(diǎn)原則

　　堅(jiān)持低水平起步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和各方面承受能力，合理確定籌資水平和保障標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持政府組織引導(dǎo)，居民個(gè)人繳費(fèi)為主和政府補(bǔ)助、社會(huì)捐助為輔相結(jié)合，重點(diǎn)保障城鄉(xiāng)居民住院和門診大病醫(yī)療需要。堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理的原則，實(shí)行與城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)相銜接，整體推進(jìn)，一體化管理。納入全縣社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，實(shí)行目標(biāo)管理、公平運(yùn)作、民主監(jiān)督。

　　二、參保范圍和籌資水平

　�。ㄈ�）參保范圍

　　具有縣城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)戶口并在城鄉(xiāng)居住的不屬于城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度覆蓋范圍的中小學(xué)階段的學(xué)生（包括職業(yè)高中、中專、技校學(xué)生、下同）少年兒童和其他非從業(yè)城鄉(xiāng)居民都可以以家庭、學(xué)校和幼兒園為單位參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┗�金構(gòu)成

　　1家庭繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；

　　2各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助和社會(huì)捐助；

　　3基金的利息收入和增值收入；

　　4法律、法規(guī)規(guī)定的其他收入。

　　居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金不記征稅、費(fèi)。

　　（五）繳費(fèi)和補(bǔ)助

　　1成年居民每人每年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為190元。其中：個(gè)人繳費(fèi)120元；各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助70元，包括中央財(cái)政補(bǔ)助40元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助18元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助12元。

　　2中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民每人每年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為90元。其中：個(gè)人繳費(fèi)20元；各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助70元，包括中央財(cái)政補(bǔ)助40元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助18元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助12元。

　　3屬于低保對(duì)象的或重度殘疾的中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民每人每年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為90元，個(gè)人繳費(fèi)10元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助80元，其中：由中央財(cái)政補(bǔ)助45元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助21元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助14元；其他低保人員繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為190元，個(gè)人繳費(fèi)38元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助152元，其中：由中央財(cái)政補(bǔ)助70元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助36元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助46元。

　　4持《殘疾人證》喪失勞動(dòng)能力的重度殘疾人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為190元，個(gè)人繳費(fèi)38元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助152元，其中：中央財(cái)政補(bǔ)助70元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助36元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助46元。

　　5年滿60周歲以上（含60周歲）低收入家庭老人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為190元，個(gè)人繳費(fèi)60元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助130元，其中：中央財(cái)政補(bǔ)助70元，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助36元，縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)助24元。

　　6已參加城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人員可用個(gè)人賬戶節(jié)余資金為其家庭成員繳費(fèi)；有條件的用人單位對(duì)其職工家屬可給予繳費(fèi)補(bǔ)助，補(bǔ)助的金額由職工單位確定。

　　7享受補(bǔ)貼的人群各項(xiàng)補(bǔ)貼不能重復(fù)享受。

　　國(guó)家或省調(diào)整補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，隨標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

　�。�六）參保經(jīng)辦及有關(guān)規(guī)定

　　1縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心負(fù)責(zé)組織街道社區(qū)及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動(dòng)保障服務(wù)站進(jìn)行居民參保的'宣傳動(dòng)員、辦理參保登記收費(fèi)和變更等手續(xù)。縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心對(duì)居民參保資料進(jìn)行審核并制作居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)證、IC卡，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)站發(fā)給參保居民。

　　2低保人員由縣民政部門組織辦理參保手續(xù)。中小學(xué)生和少年兒童由教育行政部門組織以學(xué)校或幼兒園為單位整體參保。其他居民個(gè)人到所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)站辦理參保繳費(fèi)手續(xù)。

　　3本方案實(shí)施后符合參保條件的居民1年內(nèi)參保的繳費(fèi)滿兩個(gè)月即可享受統(tǒng)籌基金補(bǔ)償待遇；1年后參保的繳費(fèi)滿4個(gè)月才可享受補(bǔ)償待遇。已參保居民每年一次性繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，享受待遇期限為一個(gè)統(tǒng)籌有效期（統(tǒng)籌有效期為繳費(fèi)當(dāng)年的4月1日至下年的3月31日居民參保后，應(yīng)按時(shí)連續(xù)繳費(fèi)，沒(méi)有按時(shí)續(xù)繳醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)足欠費(fèi)的從補(bǔ)足欠費(fèi)次日起恢復(fù)居民醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；超過(guò)3個(gè)月不足一年的補(bǔ)足欠費(fèi)滿2個(gè)月才可享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；超過(guò)一年的補(bǔ)足欠費(fèi)滿4個(gè)月才可享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

　　學(xué)生以學(xué)校集體參保，從參保繳費(fèi)次日零時(shí)起享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

　　4符合參保條件的居民在本方案實(shí)施后未及時(shí)參保的以及參保后中斷繳費(fèi)的人員，辦理參保手續(xù)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳本方案自實(shí)施之日起的年限費(fèi)用和中斷繳費(fèi)期間的年限費(fèi)用，最高補(bǔ)繳年限為3年。中斷繳費(fèi)期間發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)，屬于享受繳費(fèi)補(bǔ)貼的人群，補(bǔ)繳費(fèi)用時(shí)，應(yīng)享受的補(bǔ)貼由個(gè)人承擔(dān)。居民參保后所繳費(fèi)用不予退還。

　�。ㄆ撸┽t(yī)療待遇

　　1參保居民在住院和門診大病期間發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)，以及中小學(xué)生在校期間意外傷害的門診醫(yī)療費(fèi)，暫按照我縣城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)行的《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄》《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)診療項(xiàng)目目錄》和《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)設(shè)施范圍和標(biāo)準(zhǔn)》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，待國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后，按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　2《藥品目錄》中的《乙類藥品費(fèi)、診療項(xiàng)目目錄》中的支付部分費(fèi)用的診療項(xiàng)目費(fèi)，首先由個(gè)人自付一定比例費(fèi)用。個(gè)人自付比例為：10%余額再按本方案有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，目錄外藥品費(fèi)和診療項(xiàng)目費(fèi)由個(gè)人自付。

　　3參保居民住院（或門診大�。┽t(yī)療費(fèi)實(shí)行起付線標(biāo)準(zhǔn)和最高支付限額控制。

　　起付線標(biāo)準(zhǔn)是指參保居民住院（或門診大�。�時(shí)首先由個(gè)人承擔(dān)的部分。具體標(biāo)準(zhǔn)為省級(jí)及省級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含省腫瘤醫(yī)院，下同）為900元；市級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含市級(jí)專科醫(yī)院，下同）為600元；縣級(jí)及縣級(jí)以下定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為300元；中小學(xué)生住院（或門診）起付標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為100元。門診大病一個(gè)年度內(nèi)只計(jì)算一次起付線標(biāo)準(zhǔn)。

　　最高支付限額是指參保人員在一個(gè)參保年度內(nèi)規(guī)定范圍內(nèi)的住院（含門診大�。┽t(yī)療費(fèi)總額，此限額內(nèi)統(tǒng)籌基金按照不同比例進(jìn)行補(bǔ)償。成年居民最高支付限額為4萬(wàn)元；中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民最高支付限額為6萬(wàn)元。

　　中小學(xué)生享受在校期間意外傷害門診醫(yī)療待遇；中小學(xué)生年度內(nèi)發(fā)生的符合規(guī)定的屬于意外傷害的門診醫(yī)療費(fèi)，100元（不含100元）以上5000元以下（含5000元）部分，由統(tǒng)籌基金支付80%

　　4參保居民因疾病在定點(diǎn)醫(yī)院住院期間發(fā)生的符合規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)，起付線標(biāo)準(zhǔn)以上，最高支付限額以下采取按照不同比例、分段累加的方式進(jìn)行補(bǔ)償。具體補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為：起付線以上5000元以下（含5000元）部分，省級(jí)及省級(jí)以上、市級(jí)、縣級(jí)醫(yī)院的補(bǔ)償比例分別為35%45%55%5001元以上40000元以下（含40000元）部分，省級(jí)及以省級(jí)以上、市級(jí)、縣級(jí)定點(diǎn)醫(yī)院的補(bǔ)償比例分別為45%55%65%

　　5中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民因疾病住院期間發(fā)生的符合規(guī)定的住院醫(yī)療費(fèi)，具體補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為：

　　1.起付線以上5000元（含5000元）以下的部分，補(bǔ)償比例為65%

　　2.5000元以上10000元（含10000元）以下的部分，補(bǔ)償比例為70%

　　3.10000元以上30000元（含30000元）以下的部分，補(bǔ)償比例為75%

　　4.30000元以上60000含60000元）以下補(bǔ)償比例為80%

　　6參保居民在門診發(fā)生的惡性腫瘤放化療、尿毒癥透析治療、異體器官移植后抗排異治療等門診大病醫(yī)療費(fèi)用，統(tǒng)籌基金給予一定補(bǔ)助。具體標(biāo)準(zhǔn)：省級(jí)及省級(jí)以上、市級(jí)、縣級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診大病醫(yī)療費(fèi)用的補(bǔ)償比例分別為：45%50%55%

　　三、醫(yī)療管理

　　（八）醫(yī)療服務(wù)管理

　　本縣管轄區(qū)內(nèi)的縣級(jí)非營(yíng)利性綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院；作為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)院。

　　1城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)住院（不含門診大�。�實(shí)行首診和轉(zhuǎn)院登記制度。參保人員按分級(jí)、定點(diǎn)醫(yī)療的原則，應(yīng)首先持《城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)證》及《城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)IC卡》鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）縣級(jí)的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就診住院。

　　2因病情需要轉(zhuǎn)院的由首診定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)院登記手續(xù)，并經(jīng)縣醫(yī)保中心審核，方可轉(zhuǎn)入上級(jí)定點(diǎn)醫(yī)院治療，沒(méi)有辦理轉(zhuǎn)院登記審批手續(xù)的其發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用不予補(bǔ)償。大病門診要在指定的定點(diǎn)醫(yī)院治療，門診治療需經(jīng)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心審批，否則不予補(bǔ)償。

　　3參保居民外出時(shí)，出現(xiàn)急診搶救情況，可以在就近醫(yī)療機(jī)構(gòu)就診住院，但應(yīng)及時(shí)告知醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心，其家屬憑急診住院證明及相關(guān)材料在5個(gè)工作日（休息日、節(jié)假日順延）內(nèi)到縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心備案。否則不予補(bǔ)償。

　　4加強(qiáng)經(jīng)辦能力建設(shè)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)功能，實(shí)行參保、管理、服務(wù)三個(gè)同步，建立社區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道、醫(yī)保中心機(jī)房3級(jí)參保網(wǎng)絡(luò)階段管理模式。發(fā)揮鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）社區(qū)勞動(dòng)保障服務(wù)站的作用，配備相應(yīng)專職人員設(shè)備。將居民參保工作前伸到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）社區(qū)，保證居民隨時(shí)辦理參保業(yè)務(wù)。

　�。ň牛┵M(fèi)用結(jié)算

　　1參保居民與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算住院（含門診大�。┽t(yī)療費(fèi)用實(shí)行據(jù)時(shí)結(jié)算方法。參保居民就醫(yī)時(shí)發(fā)生的符合居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍的醫(yī)療費(fèi)，由定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)記明細(xì)帳，其中按照規(guī)定應(yīng)由個(gè)人自付的部分，由個(gè)人以現(xiàn)金方式支付；應(yīng)由基金支付的部分，由定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)暫時(shí)墊付，縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心于次月規(guī)定日期按有關(guān)規(guī)定結(jié)算。

　　2縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心與各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用，按定額和均值相結(jié)合的辦法結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用�？h醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心，根據(jù)各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)上兩年的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付的次均住院醫(yī)療費(fèi)等因素，分別確定結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)。

　　3定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)于每月底前將當(dāng)月參保病人的有關(guān)情況上報(bào)縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心，縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心核準(zhǔn)后，將應(yīng)由統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療費(fèi)的90%于月日前撥付給定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其余10%留作城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療服務(wù)協(xié)議保證金。醫(yī)療服務(wù)協(xié)議由縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)按《縣城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》簽訂。

　�。ㄊ�）基金管理與監(jiān)督

　　1城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算、單獨(dú)管理；以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。

　　2建立風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備基金。按照居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入5%比例，從當(dāng)年統(tǒng)籌基金結(jié)余中提取風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金：風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金規(guī)模保持在統(tǒng)籌基金年收入的15%達(dá)到規(guī)模不再繼續(xù)提取，風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備基金作為專項(xiàng)儲(chǔ)備金，主要用于彌補(bǔ)特殊情況下出現(xiàn)的基金支付風(fēng)險(xiǎn)，一般情況下，不得動(dòng)用，如確需要使用應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心提出申請(qǐng)，經(jīng)勞動(dòng)保障、財(cái)政部門審核，報(bào)縣政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　3縣勞動(dòng)保障行政部門是城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的主管部門，負(fù)責(zé)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的組織實(shí)施和管理工作。其他有關(guān)部門和單位協(xié)助�？h醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦中心是城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、使用和管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。

　　4城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金執(zhí)行統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)政、勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)對(duì)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收支情況和管理情況進(jìn)行審計(jì)。

　　四、加強(qiáng)制度銜接和組織領(lǐng)導(dǎo)

　　1對(duì)已參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的靈活就業(yè)人員，進(jìn)城務(wù)工人員及困難企業(yè)職工（含退休人員）要從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度中進(jìn)行剝離，納入城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)范圍，按照平穩(wěn)過(guò)渡、合理銜接原則逐步過(guò)渡到城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和待遇水平。剝離、銜接、過(guò)渡期內(nèi)要確保上述人員的基本醫(yī)療待遇保障不中斷。

　　2、統(tǒng)籌地區(qū)要成立以政府分管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，勞動(dòng)保障、財(cái)政，衛(wèi)生、民政、教育、藥監(jiān)，中醫(yī)藥、殘聯(lián)、老齡辦等部門為成員單位的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室在勞動(dòng)保障部門，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)工作。

　　五、附則

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 4

　　第一章總則

　　1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

　　1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

　　第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

　　2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

　　2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科；崗位設(shè)置為：部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。

　　2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

　　2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

　　2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

　　3.2現(xiàn)金管理

　　3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

　　要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

　　3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

　　收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

　　日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

　　3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

　　3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

　　3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

　　3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.3銀行存款管理

　　3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

　　3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

　　3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

　　3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

　　3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的'發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。

　　財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

　　3.4.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.4.3收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

　　3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

　　3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

　　3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

　　3.5存貨的管理

　　3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。

　　3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

　　3.5.2.2原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。

　　3.5.3原材料的購(gòu)入

　　材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。

　　3.5.4供應(yīng)部門按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門（化驗(yàn)）進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門辦理入庫(kù)手續(xù)。

　　3.5.5倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)（化驗(yàn)）部門出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。

　　3.5.6材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存作為倉(cāng)庫(kù)部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

　　3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。

　　3.5.8材料出庫(kù)管理

　　3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部提出申請(qǐng)，其他用料，由行政部提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。

　　3.5.8.2月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門編制材料出庫(kù)匯總表，車間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)賬并核對(duì)相符。

　　3.5.9產(chǎn)品入庫(kù)管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號(hào)）；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

　　3.5.10產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見(jiàn)到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。

　　3.5.11倉(cāng)庫(kù)部門要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

　　3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

　　3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。

　　對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

　　3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責(zé)任全額賠償）。

　　已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

　　3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符；對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

　　3.5.17代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)賬和保管賬，及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

　　3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對(duì)。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬及核銷事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)無(wú)損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。

　　因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設(shè)備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。

　　公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

　　4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。

　　購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。

　　4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒(méi)有建賬）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

　　4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

　　第五章負(fù)債管理

　　5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

　　5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費(fèi)用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）。

　　企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

　　有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

　　凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶檔案）。

　　7.2已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

　　7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。

　　7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算

　　利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配：

　　1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤(rùn)。

　　第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

　　8.2XXX和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來(lái)賬可設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票；支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。

　　8.4企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

　　8.5銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開(kāi)具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。

　　第九章會(huì)計(jì)檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

　　9.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

　　9.4會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類15年；總賬15年、明細(xì)賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報(bào)廢后）5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。

　　第十章罰則

　　10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。

　　10.2對(duì)違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

　　10.3公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款，對(duì)責(zé)任人每次罰款20元。

　　10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。

　　10.5對(duì)違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成（統(tǒng)

　　計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員）。

　　10.6反3.5.10款之規(guī)定，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

　　10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

　　10.8對(duì)車間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

　　10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。

　　10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

　　10.11對(duì)開(kāi)票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。

　　11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 5

　　為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、制度，加強(qiáng)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我委實(shí)際情況特制定本制度。

　　一、財(cái)務(wù)管理工作制度

　　1、按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)要求，委機(jī)關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都應(yīng)納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，并接受監(jiān)督。各項(xiàng)支出均應(yīng)嚴(yán)格遵守市行政單位經(jīng)費(fèi)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3、委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支均應(yīng)取得真實(shí)合法的原始憑證，原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名，按規(guī)定審批程序批準(zhǔn)后報(bào)銷。出差或因公借款須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理報(bào)帳手續(xù)。自制原始憑證格式由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定。

　　4、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，不得“坐支”，加強(qiáng)支票管理，出納、會(huì)計(jì)各司其職，互相制約。

　　5、財(cái)務(wù)人員要以身作則、奉公守法，認(rèn)真貫徹國(guó)家各項(xiàng)改革措施，既要維護(hù)國(guó)家和集體利益，又要維護(hù)職工的切身利益。

　　6、會(huì)計(jì)人員應(yīng)做好會(huì)計(jì)檔案管理工作，每年要及時(shí)將各類會(huì)計(jì)帳、證、表等資料分類裝訂，立卷歸檔。

　　7、機(jī)關(guān)各項(xiàng)支出報(bào)銷時(shí)間原則上定于每周周一、周三。

　　二、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度

　　為節(jié)約開(kāi)支，減少浪費(fèi)，委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支必須經(jīng)主管財(cái)務(wù)主任審批后方可報(bào)銷，嚴(yán)格履行“一支筆”審批制度。

　　(一)報(bào)批制度

　　1、委機(jī)關(guān)各項(xiàng)開(kāi)支均應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理，報(bào)委主管財(cái)務(wù)主任批準(zhǔn)，發(fā)票回來(lái)由財(cái)務(wù)按計(jì)劃審核后，經(jīng)委主管財(cái)務(wù)主任批準(zhǔn)后方可予以報(bào)銷。開(kāi)支數(shù)額較大的，還應(yīng)由主任辦公會(huì)研究后批準(zhǔn)。

　　2、購(gòu)買物品、訂閱報(bào)刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發(fā)票(稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的)報(bào)銷，非正式發(fā)票或非行政事業(yè)單位收據(jù)均不予報(bào)銷。

　　3、千元以上的各項(xiàng)開(kāi)支，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。領(lǐng)用支票必須填寫支票申請(qǐng)單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內(nèi)憑正式發(fā)票履行正常報(bào)批手續(xù)。

　　(二)審批權(quán)限

　　1、職工因公外出開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)、必須嚴(yán)格按照國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支的規(guī)定執(zhí)行。借支差旅費(fèi)的人員，必須由本人填寫借款申請(qǐng)單，注明到何地、辦何事及計(jì)劃天數(shù)，核定借款金額，返回后一周內(nèi)按審批程序報(bào)銷。機(jī)關(guān)人員大小借款，應(yīng)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的'主任批準(zhǔn)。

　　2、符合探親條件的職工，其探親差旅費(fèi)按規(guī)定予以報(bào)銷。

　　3、購(gòu)買各種固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料及訂閱黨報(bào)黨刊雜志、專業(yè)書籍等均應(yīng)由經(jīng)辦人或部門提出計(jì)劃，然后履行正常報(bào)批手續(xù)予以報(bào)銷。

　　4、機(jī)動(dòng)車輛實(shí)行定點(diǎn)維修，維修前應(yīng)由司機(jī)提出計(jì)劃，經(jīng)辦公室主任匯總，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人同意。年終或每半年結(jié)帳一次，報(bào)銷時(shí)必須按正常報(bào)批程序結(jié)算，并附修理費(fèi)明細(xì)表。機(jī)動(dòng)車燃料費(fèi)實(shí)行一次性購(gòu)買，分期領(lǐng)用。

　　三、財(cái)產(chǎn)物資管理制度

　　1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室指定專人進(jìn)行管理，應(yīng)建立健全管理帳卡，對(duì)報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)出、變賣以及增加或減少的固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門或管理部門提出書面申請(qǐng)，按審批權(quán)限報(bào)批。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)。

　　2、購(gòu)進(jìn)低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購(gòu)簽字交接，做到帳物相符。科室領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人員必須履行登記手續(xù)，年終匯總對(duì)帳。

　　四、福利制度

　　醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老金、公積金、獨(dú)生子女費(fèi)、干部職工常規(guī)檢查醫(yī)療醫(yī)藥費(fèi)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　五、財(cái)產(chǎn)清查制度

　　1、各科室每年應(yīng)形成定期的清查盤點(diǎn)制度，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行匯總，并將結(jié)果送機(jī)關(guān)辦公室。

　　2、辦公室為確保財(cái)產(chǎn)物資在儲(chǔ)備、使用過(guò)程中安全無(wú)損，要進(jìn)行經(jīng)常的、不定期的抽查盤點(diǎn)工作，并對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查，做出詳細(xì)記錄。

　　3、財(cái)產(chǎn)物資的清查核對(duì)要由辦公室牽頭，會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員共同對(duì)有關(guān)科室財(cái)產(chǎn)認(rèn)真組織盤點(diǎn)，并做好盤點(diǎn)后的對(duì)帳工作。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 6

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格執(zhí)行建德市中小學(xué)財(cái)務(wù)管理暫行辦法。

　　2、合理編制學(xué)校經(jīng)費(fèi)預(yù)算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　3、幼兒園全部收支應(yīng)納入預(yù)算，設(shè)立“一本賬”、“一個(gè)賬號(hào)”，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。食堂、工會(huì)、基建項(xiàng)目等一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都由幼兒園財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管。各項(xiàng)收費(fèi)都具備收費(fèi)許可證，實(shí)施收費(fèi)公示制度，各項(xiàng)收支項(xiàng)目使用合法票據(jù)，幼兒園食堂財(cái)務(wù)管理必須按照有關(guān)文件執(zhí)行，食堂賬戶只能用于食堂收支經(jīng)費(fèi)的結(jié)算。

　　4、所有支出報(bào)銷要按合法合理的原始憑證（憑據(jù)），報(bào)銷的原始憑證憑據(jù)必須有經(jīng)辦人、經(jīng)手人（或證明人）和幼兒園法人簽字后方可報(bào)銷，否則不予報(bào)銷。

　　5、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理辦法。每天做好原始記錄，記清現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬錢相符。不得坐收坐支，不得跨月上繳結(jié)算。收取的'現(xiàn)金也不得委托他人保管；不得大額支付現(xiàn)金；不得公款私借。

　　6、幼兒園大宗教學(xué)設(shè)備和辦公用品購(gòu)置應(yīng)納入政府統(tǒng)一采購(gòu)，幼兒園大型基建項(xiàng)目必須按照政府投資項(xiàng)目管理辦法執(zhí)行。

　　7、學(xué)校財(cái)務(wù)印簽和支票的管理應(yīng)以不相容職務(wù)相分離為原則，各類支票（除現(xiàn)金外）和財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，現(xiàn)金支票和單位法人印簽由出納保管。

　　8、建立資產(chǎn)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，管用結(jié)合，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片，定期盤點(diǎn)，定期核實(shí)。做到賬實(shí)相符。

　　9、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)審核、檢查、監(jiān)督工作，接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督和檢查。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 7

　　第一條為適應(yīng)公司股份制管理需要，建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本制度。

　　第二條本制度參照《企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架》并結(jié)合本公司會(huì)計(jì)核算實(shí)際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列會(huì)計(jì)核算的控制活動(dòng)：

　　第三條本制度適用于廣州石頭造環(huán)�？萍脊煞萦邢薰�司及下屬公司、控股公司。

　　（一）合法性原則。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

　�。ǘ�）全面性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋公司董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

　�。ㄈ�）重要性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　�。ㄋ模┯行�性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當(dāng)自覺(jué)維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。

　�。ㄎ澹┲坪庑栽瓌t。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

　�。�六）適應(yīng)性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

　　（七）成本效益原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

　　公司應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的上述基本原則，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

　　第五條財(cái)務(wù)報(bào)告信息以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。

　　第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第十一條會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　　第十二條會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

　　第十三條會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　　第十四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

　　第十六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

　　第十七條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

　　第十九條財(cái)務(wù)管理中心崗位設(shè)置。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財(cái)務(wù)管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設(shè)置包括：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、銷售審核及核算會(huì)計(jì)、出納、材料及成本核算會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)等崗位。

　　財(cái)務(wù)管理中心，由財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)經(jīng)理具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　控股公司下設(shè)四個(gè)部門，以及直屬管理下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門。其中，控股公司下設(shè)四個(gè)部門：資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、資本運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)管理部、結(jié)算服務(wù)部，各部門及直屬管理下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)負(fù)責(zé)人一名為經(jīng)理。

　　各部門在財(cái)務(wù)經(jīng)理之下，設(shè)各級(jí)主管、主辦、以及辦事人員。

　　各部門都制定了相應(yīng)的管理制度：《財(cái)務(wù)管理制度》和《全面預(yù)算制度》、《資金管理制度》、《資產(chǎn)管理制度》、《資本運(yùn)營(yíng)管理制度》并按其執(zhí)行；

　�。ǘ�）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　�。ㄈ�）搜集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用開(kāi)支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告。

　�。ㄋ模┙M織各部門編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。

　�。ㄎ澹﹪�(yán)格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　�。�六）負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對(duì)、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來(lái)源。

　�。ň牛┰�材料、物料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理；外協(xié)加工料進(jìn)出賬務(wù)處理及成本計(jì)算；各產(chǎn)品成本計(jì)算及損益決算；預(yù)估成本協(xié)助工作及差異分析。

　�。ㄊ�）收入類有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付、資產(chǎn)購(gòu)置等審核及賬務(wù)處理；往來(lái)賬款賬務(wù)處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目明細(xì)表；

　　（十一）經(jīng)營(yíng)報(bào)告資料編制；單位成本、標(biāo)準(zhǔn)成本編制核算；年度預(yù)算資料匯總。

　�。ㄊ�二）統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；公司所得稅核算及申報(bào)工作；各種稅款的申報(bào)工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)）。

　　第二十三條監(jiān)督檢查是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計(jì)部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理。包括對(duì)建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。

　�。ㄒ唬┕�司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

　　2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；

　　3、在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；

　　4、公司高級(jí)管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；

　　（二）公司應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報(bào)管理制度，必要時(shí)可考慮設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線，明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報(bào)成為公司反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報(bào)管理制度及時(shí)、有效地傳達(dá)至全體員工。

　　直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡(jiǎn)稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。

　　1、公司及子公司高級(jí)管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財(cái)務(wù)管理中心任職。

　　2、公司及子公司的財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。

　　3、子公司、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在其所管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)崗位任職。

　　4、對(duì)違反以上規(guī)定的有關(guān)人員給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財(cái)務(wù)崗位。

　　5、公司財(cái)務(wù)管理中心、行政人力管理中心對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，每年一次。

　　由財(cái)務(wù)管理中心在每年年初制訂，報(bào)人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)管理中心具體實(shí)施。財(cái)務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，應(yīng)妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓(xùn)。

　　3、財(cái)務(wù)管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談?dòng)懻摗?/p>

　　1、財(cái)務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡(jiǎn)介、公司文化等。

　　2、新入職的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)管理中心安排對(duì)財(cái)務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓(xùn)。

　　3、財(cái)務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。

　　財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報(bào)告，由財(cái)務(wù)管理中心對(duì)其培訓(xùn)成果進(jìn)行評(píng)定，根據(jù)評(píng)定意見(jiàn)作為日后晉升加薪的依據(jù)。

　　1、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達(dá)標(biāo)考試、崗位所需的職稱達(dá)標(biāo)考試等，其培訓(xùn)費(fèi)用由個(gè)人自理。

　　2、財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座，其費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。

　　第二十六條為了落實(shí)會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本崗位責(zé)任制。

　　第二十七條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會(huì)計(jì)崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。

　　第二十八條會(huì)計(jì)人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)總監(jiān)：該崗位主持公司財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定，跟蹤年度計(jì)劃的落實(shí)情況，分析公司計(jì)劃執(zhí)行情況，針對(duì)差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因，管理公司日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作，制定、完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度。運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資、分析理念，為追求公司價(jià)值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計(jì)劃，籌集、控制、調(diào)度資金、籌融投資金、資產(chǎn)管理，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門關(guān)系，充分運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)做好核算工作；組織財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，對(duì)公司其他部門人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；向董事會(huì)和總經(jīng)理陳述財(cái)務(wù)報(bào)告。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制、費(fèi)用資金的審核、財(cái)務(wù)管理制度的制訂與修訂、會(huì)計(jì)制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財(cái)務(wù)人員月度和年度考核、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟(jì)合同的審核等。

　　（三）會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)歸集整理財(cái)務(wù)報(bào)表及信息披露的資料、合并及分析財(cái)務(wù)報(bào)表、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫(kù)的管理、審核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)檔案的管理、對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表（如政府部門調(diào)查表）的編制或?qū)徍�、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的.核銷、固定資金的管理等。

　�。ㄋ模┛傎~會(huì)計(jì)：制作會(huì)計(jì)憑證并錄入電腦、明細(xì)及總分賬的核對(duì)、每月憑證及報(bào)表的打印、電腦維護(hù)、審核除原輔材料外的所有采購(gòu)價(jià)格。

　�。ㄎ澹┏黾{：費(fèi)用報(bào)銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財(cái)務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報(bào)表、審核工資等；

　　（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)：開(kāi)具銷售發(fā)票、編制稅務(wù)報(bào)表及報(bào)稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對(duì)接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報(bào)表等。

　　（七）成本會(huì)計(jì)主管：與采購(gòu)部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對(duì)接、材料成本的核算、計(jì)算直接人工成本表和制造費(fèi)用成本分配表、編制材料成本報(bào)表及分析并提出控制措施、每月組織倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)并出盤點(diǎn)報(bào)告、與倉(cāng)庫(kù)的對(duì)賬工作、審核原輔材料的采購(gòu)價(jià)格等。

　　（八）銷售會(huì)計(jì)：審核銷售單據(jù)、與客戶對(duì)賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收等。

　�。ň牛┎牧蠒�(huì)計(jì)：材料收、發(fā)、存的日常核算及報(bào)表、月底參與倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)工作、與倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)的核對(duì)、與供應(yīng)商核對(duì)賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。

　�。ㄊ�）管理會(huì)計(jì)：采購(gòu)合同詢價(jià)評(píng)審、對(duì)費(fèi)用支付申請(qǐng)是否合理進(jìn)行評(píng)審、單個(gè)項(xiàng)目建設(shè)可行性、成本費(fèi)用過(guò)程控制和監(jiān)督、成本費(fèi)用分析。

　　本公司會(huì)計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。

　　（一）本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

　�。ǘ�）本公司一般采用歷史成本計(jì)量模式，但在符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，且公允價(jià)值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價(jià)值計(jì)量模式。

　　第三十二條現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金是指本公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支付的存款。

　�。ǘ�）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　�。ㄒ唬┍竟�司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即期匯率折合本位幣記賬。期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。

　�。ǘ�）除與購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第三十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。以持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。

　　1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金額資產(chǎn)四類。

　　2、本公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）和其他金融負(fù)債兩類。

　　1、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

　　2、本公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外：

　�。�1）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計(jì)量；

　�。�2）在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。

　　3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但下列情況除外：

　�。�1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量；

　�。�2）與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。

　　存在活躍市場(chǎng)的金融工具，本公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。

　　1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。

　　2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

　　3、本公司對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，及原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　�。�2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　�。�3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　�。�5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；

　　（6）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；

　　3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，本公司將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　應(yīng)收款項(xiàng)存在下述情況之一時(shí)，表明應(yīng)收款項(xiàng)有減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù)；

　　3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　　本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按應(yīng)收款項(xiàng)組合于資產(chǎn)負(fù)債表日余額的3%計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　�。ㄒ唬┍竟�司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。

　�。ǘ�）各類存貨取得時(shí)均以實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、運(yùn)輸成本、加工成本和其他成本。

　　（三）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。

　�。ㄎ澹┢谀�，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個(gè)存貨項(xiàng)目或存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價(jià)格與成本波動(dòng)外，還需要考慮未來(lái)事項(xiàng)的影響。

　　（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計(jì)售價(jià)為合同價(jià)格。

　　1、公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　�。�1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　�。�2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股

　　A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

　　B、通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。

　　C、購(gòu)買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本。

　　D、在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)做出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。

　　2、除公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　�。�1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

　　（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

　�。�3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

　　（4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。

　�。�5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

　　1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資或公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資賬面價(jià)值。

　　3、采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會(huì)計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　4、處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。

　　（一）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，需考慮棄置費(fèi)用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：

　　（四）無(wú)法為本公司產(chǎn)生收益或暫時(shí)未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計(jì)預(yù)計(jì)使用壽命和折舊率，折舊直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　�。ㄎ澹┤绻�與某項(xiàng)租入固定資產(chǎn)有關(guān)全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)�。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計(jì)凈殘值確定折舊率，計(jì)提折舊。

　　在建工程是指本公司購(gòu)建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。在建工程按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。

　�。ǘ�）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限如下：

　�。ㄈ�）本公司至少于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　�。ㄋ模�無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為本公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，但每個(gè)會(huì)計(jì)期間，需對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。

　�。ㄎ澹┍竟�司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開(kāi)發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　�。�六）本公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，僅在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：

　　1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

　　4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；

　　5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不能同時(shí)滿足上述條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，在確定時(shí)將該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。

　�。ǘ�）籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益。

　　（一）本公司對(duì)除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：

　�。ǘ�）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計(jì)劃或市價(jià)大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)因公司合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試�？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整。

　　（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　�。ㄎ澹┥套u(yù)減值的處理：商譽(yù)應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，將商譽(yù)的賬面價(jià)值按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，先按照不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)相應(yīng)的商譽(yù)減值損失。

　　公司將能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨(dú)立管理和監(jiān)控最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。

　�。ㄒ唬┗蛴匈Y產(chǎn)的確認(rèn)或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲�的資產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。

　�。ǘ�）或有負(fù)債的確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　第一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，即與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是在公司當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，公司沒(méi)有其他現(xiàn)實(shí)的選擇，只能履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。

　　法定義務(wù)，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。

　　推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。

　　第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。即履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的可能性超過(guò)50％，但尚未達(dá)到基本確定的程度。

　　公司因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并不說(shuō)明該現(xiàn)時(shí)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。

　　第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。由于或有事項(xiàng)具有不確定性，因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計(jì)。要對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠估計(jì)。只有在其金額能夠可靠地估計(jì)，并同時(shí)滿足其他兩個(gè)條件時(shí)，公司才能加以確認(rèn)。

　�。ㄒ唬┐嬖诨钴S、公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，以該價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的價(jià)值即為公允價(jià)值；

　�。ǘ�）在不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格的情況下，在多方詢價(jià)基礎(chǔ)的前提下，采用適當(dāng)估值方法，或由評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，來(lái)確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)；

　�。ㄈ�）不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，交易標(biāo)的也不適宜進(jìn)行評(píng)估，且進(jìn)行多方詢價(jià)存在困難的，可參考同類交易的市場(chǎng)價(jià)格，來(lái)確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)。

　　（一）借款費(fèi)用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

　�。ǘ�）借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購(gòu)建和生產(chǎn)過(guò)程超過(guò)一年的存貨）等資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）借款費(fèi)用在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí)開(kāi)始資本化：

　　3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)三個(gè)月的，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，停止資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（四）資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

　�。ㄎ澹┵Y本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)為資本化金額。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

　　收入僅在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量，并同時(shí)滿足下列條件時(shí)才確認(rèn)：

　　本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，并不再對(duì)該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施有效控制，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。

　　按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)。

　　（一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　　（二）本公司對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。

　　本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù)，或與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)入所有者權(quán)益外，均作為所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　　本公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；

　　2、對(duì)于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，未能同時(shí)滿足：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

　　本公司對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，除非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者同時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；

　　2、對(duì)于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

　　本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。

　　本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。

　　本公司的利潤(rùn)分配依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及本公司章程，稅后凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損后，按以下比例分配：

　　剩余可供股東分配的利潤(rùn)由董事會(huì)提出利潤(rùn)分配預(yù)案報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，由母公司合并編制。

　�。ǘ�）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含被購(gòu)買公司自購(gòu)買日或開(kāi)始合并報(bào)表日至資產(chǎn)負(fù)債表日之經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　（三）子公司自本公司取得對(duì)其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開(kāi)始被納入合并報(bào)表，直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。

　　1、本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。

　　2、控制，是指一個(gè)公司能夠決定另一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)利。

　　3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。

　　第五十三條“重要會(huì)計(jì)政策”由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第五十五條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，合理劃分收益和費(fèi)用期間，按照時(shí)序、及時(shí)原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。

　　各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有障礙難行時(shí)，得參酌一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。

　　第五十六條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字，不得為出納執(zhí)行。

　　第五十七條會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每季度最少應(yīng)辦理一次。

　　第五十八條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)加以更正。

　�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯(cuò)誤，進(jìn)行反審修改記賬憑證時(shí)，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細(xì)填寫憑證差錯(cuò)原因，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和審核人員審批后才能進(jìn)行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。

　　（二）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　第五十九條會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。

　　第六十條凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。

　　第六十一條原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：

　　1、支付款項(xiàng)應(yīng)取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)。

　　2、對(duì)于營(yíng)利事項(xiàng)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利公司的印章，并記明下列各項(xiàng)：

　　前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營(yíng)利事項(xiàng)的統(tǒng)一編號(hào)、貼足印花。

　�。�1）該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；

　　前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。

　　4、對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。

　　5、對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。

　　6、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。

　　7、購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，應(yīng)附物料驗(yàn)收單（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。

　　8、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。

　　10、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照本公司“費(fèi)用報(bào)銷制度”支給，并填“出差旅費(fèi)報(bào)告表”并附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。

　　11、支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。

　　12、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。

　　13、各部門的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。

　　14、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。

　　1、各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。

　　2、主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。

　　3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。

　　4、各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：

　　第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)。

　　第六十四條記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。

　　第六十五條應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。

　　第六十六條記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。

　　第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：

　�。ㄎ澹┮勒找�(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；

　　第六十八條凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。

　　第六十九條現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。

　　（一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；

　�。ǘ�）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；

　�。ㄈ�）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；

　�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄；

　　第七十二條年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：

　�。ㄒ唬┦杖�、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；

　�。ǘ�）資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目。

　　收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。

　　第七十三條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入賬的財(cái)務(wù)事項(xiàng)編列。

　　第七十四條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字不得由會(huì)計(jì)簿記，直接編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　第七十八條財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)，不得隨意給任何機(jī)關(guān)事業(yè)單位或個(gè)人。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。

　　第七十九條原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按日裝訂成冊(cè)，另加封面、詳記日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)。

　　第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應(yīng)于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)：

　　第八十一條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。

　　第八十二條為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益、資金使用效率特制定本制度。

　　第八十三條成本費(fèi)用管理包括成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用管理、成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用控制考核。

　　第八十四條成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力和提高公司經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。

　　第八十五條成本費(fèi)用預(yù)測(cè)采用定量預(yù)測(cè)方法和定性預(yù)測(cè)方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測(cè)算產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測(cè)算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，計(jì)劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是編制成本費(fèi)用計(jì)劃必不可少的分析工作。

　　第八十七條計(jì)算得出的最佳預(yù)測(cè)值經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上交財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見(jiàn)，調(diào)整最佳預(yù)測(cè)值后，形成公司的成本費(fèi)用目標(biāo)，經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用目標(biāo)是公司編制成本費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)。

　　第八十九條分級(jí)管理，把成本費(fèi)用落實(shí)到部門或分項(xiàng)目進(jìn)行控制，力行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。

　　第九十條成本控制就是利用會(huì)計(jì)所提供的各種信息資料，計(jì)算實(shí)際或預(yù)計(jì)脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

　　第九十一條成本控制中，會(huì)計(jì)部門是進(jìn)行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)應(yīng)與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會(huì)計(jì)部門應(yīng)針對(duì)公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，做出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體目標(biāo)服務(wù)。

　　第九十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時(shí)，應(yīng)從公司整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，而不能僅考慮某個(gè)步驟、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)時(shí)期的利益和得失；實(shí)施過(guò)程中應(yīng)針對(duì)具體出現(xiàn)的各種問(wèn)題，經(jīng)常對(duì)該成本控制方案進(jìn)行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人制度。

　　第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料，如計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對(duì)影響成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實(shí)際情況和各種條件，制出切實(shí)可行的降低成本的方案，以便以實(shí)際成本效益最大化。

　　第九十四條成本分析包括三個(gè)階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容當(dāng)中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。

　　第九十五條成本分析過(guò)程中一般采用的對(duì)比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。

　　第九十六條成本考核是指定期通過(guò)成本指標(biāo)的對(duì)比分析，對(duì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行的全面審核、評(píng)價(jià)。

　　第九十八條公司以責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。責(zé)任成本應(yīng)包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)由該部門負(fù)責(zé)的成本，以及下屬各部門的責(zé)任成本。

　　第九十九條對(duì)于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費(fèi)用的部門個(gè)人要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核掛鉤。

　　第一百條成本會(huì)計(jì)處理制度系依本公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定制度。

　　第一百零一條成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務(wù)及其他開(kāi)支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。

　　第一百零三條本公司采用月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)算制度計(jì)算產(chǎn)品的成本。

　　第一百零四條本公司成本計(jì)算以每一單一產(chǎn)品為中心。

　　第一百零六條計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)四位為準(zhǔn)。

　　第一百零七條本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以ＰＣ（個(gè)）為單位。

　　第一百零八條生產(chǎn)部門月末應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表供會(huì)計(jì)部門計(jì)算成本的依據(jù)；另人事部門應(yīng)于次月2日前提出部門薪資資料供會(huì)計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接人工的依據(jù)。

　　第一百零九條成本會(huì)計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費(fèi)用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。

　　第一百一十一條新購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格除其增值稅款外，其他附加費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等）均應(yīng)計(jì)入進(jìn)料成本。

　　（一）材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退手續(xù)。

　�。ǘ�）領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。

　　（三）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號(hào)。于次日送交會(huì)計(jì)人員登入存貨計(jì)數(shù)賬。

　　第一百一十二條倉(cāng)庫(kù)部門每月3日前將本月原輔材料收發(fā)存月報(bào)表送會(huì)計(jì)部門核對(duì)。

　　第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保等。

　　第一百一十四條人工成本依照人事部門每月編制的工資明細(xì)表為依據(jù)。

　　第一百一十五條會(huì)計(jì)部門依據(jù)工資明細(xì)表編制轉(zhuǎn)賬憑證登賬。

　　第一百一十六條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了匯總后編制制造費(fèi)用匯總表。

　　第一百一十七條每月服務(wù)部門的費(fèi)用除計(jì)入制造費(fèi)用匯總表外，并依人工費(fèi)用比例分?jǐn)偙矸謹(jǐn)傆?jì)算。

　　第一百二十條本公司成本計(jì)算系采用加權(quán)平均成本計(jì)算制度。

　　第一百二十二條會(huì)計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制工資制造費(fèi)用匯總表，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月發(fā)生的制造工資費(fèi)用成本，并憑以生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費(fèi)用；并依據(jù)生產(chǎn)管理部門倉(cāng)庫(kù)管理人員編制送來(lái)的物料收發(fā)存月報(bào)表的資料對(duì)會(huì)計(jì)庫(kù)存賬并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分?jǐn)傆?jì)算各月的各產(chǎn)品材料成本。

　　第一百二十三條會(huì)計(jì)人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表將該月計(jì)算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費(fèi)用成本過(guò)入本表，并以此計(jì)算材料，直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。

　　第一百二十四條公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)一科目，控制成本明細(xì)分類賬。

　　第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應(yīng)與各該有關(guān)成本明細(xì)賬余額的總和相符合。

　　第一百二十六條成本會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容須與普通財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稽，其編制應(yīng)依會(huì)計(jì)薄記的記錄為依據(jù)。

　　第一百二十七條財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，以提高資金運(yùn)作效益。

　�。ǘ�）籌資的原則：遵守國(guó)家法律法規(guī)的原則、統(tǒng)一籌措分級(jí)使用的原則、合理權(quán)衡降低成本的原則、適度負(fù)債防范風(fēng)險(xiǎn)的原則；

　　（三）資金籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

　　第一百二十八條權(quán)益資本籌資通過(guò)吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個(gè)人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。

　�。ㄒ唬┕�司吸收直接投資程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等；財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估工作，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)出資報(bào)告；財(cái)務(wù)管理中心在收到投資款后應(yīng)及時(shí)建立股東名冊(cè)；行政部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)；

　　（二）吸收投資不得吸收投資者設(shè)有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　�。ㄈ�）籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　�。ㄋ模┩顿Y者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

　　第一百二十九條債務(wù)資本的籌資工作由公司財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。經(jīng)公司董事會(huì)、總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理短期借款。

　�。ㄒ唬┕�司短期借款籌資程序：根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)測(cè)，公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)先確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計(jì)劃表；按照籌資規(guī)模大小，分別由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計(jì)劃；財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責(zé)任等；雙方法人代表或授權(quán)人簽字。

　　（二）公司短期借款審批權(quán)限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標(biāo)準(zhǔn)如下:單項(xiàng)金額在公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)值50%以下，融資后公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%以下的債務(wù)性融資事項(xiàng)（發(fā)行債券除外）由公司董事會(huì)批準(zhǔn)，超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的提交股東大會(huì)審批。

　�。ㄈ�）在短期借款到位當(dāng)日，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。

　�。ㄋ模┕�司按照借款計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途，如有變動(dòng)須經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　�。ㄎ澹┕�司財(cái)務(wù)管理中心及時(shí)計(jì)提和支付借款利息并實(shí)行崗位分離。

　�。�六）公司財(cái)務(wù)管理中心建立資金臺(tái)賬，以詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。財(cái)務(wù)管理中心對(duì)于未領(lǐng)取利息單獨(dú)列示。

　�。ㄆ撸┕�司長(zhǎng)期債務(wù)資本籌資包括長(zhǎng)期借款、發(fā)行公司債券以及長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式。公司長(zhǎng)期借款必須編制長(zhǎng)期借款計(jì)劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃以及還款期限與計(jì)劃等。

　　（八）長(zhǎng)期借款計(jì)劃應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權(quán)范圍進(jìn)行審批。

　�。ň牛┕�司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)簽訂長(zhǎng)期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來(lái)源、違約責(zé)任等。

　�。ㄊ�）長(zhǎng)期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；生產(chǎn)期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入清算損益；購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)計(jì)利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第一百三十條公司應(yīng)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)工作會(huì)議，并由財(cái)務(wù)管理中心對(duì)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合；籌資時(shí)應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對(duì)籌集來(lái)的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當(dāng)；負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。

　　(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。公司財(cái)務(wù)管理中心采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)價(jià)公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。

　　(二)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法。財(cái)務(wù)杠桿系統(tǒng)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。

　　(三)公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來(lái)源。

　　第一百三十一條籌資擔(dān)保的管理，參照公司《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百三十二條公司投資分對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資兩部分。

　　（一）對(duì)外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)評(píng)估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等實(shí)物以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

　�。�1）短期投資包括購(gòu)買基金、股票、公司債券、金融債券或國(guó)庫(kù)券以及特種國(guó)債等。

　�。�2）長(zhǎng)期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)辦合資、合作項(xiàng)目；以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　2、對(duì)外長(zhǎng)期投資按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。

　�。�1）新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資。

　�。�2）已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動(dòng)。

　�。ǘ�）對(duì)內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購(gòu)買和建造大型機(jī)器、設(shè)備等投資活動(dòng)。

　　第一百三十三條對(duì)外投資活動(dòng)必須報(bào)公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，不得自行辦理對(duì)外投資。

　　第一百三十四條對(duì)外長(zhǎng)期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開(kāi)戶等工作。公司購(gòu)入的短期有價(jià)證券須在購(gòu)入當(dāng)日記入公司名下。

　　第一百三十五條經(jīng)批準(zhǔn)后的對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。

　　第一百三十六條公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。

　　第一百三十七條公司財(cái)務(wù)管理中心按照短期證券類別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息以及購(gòu)進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登記該項(xiàng)投資。

　　第一百三十八條公司應(yīng)建立嚴(yán)格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸有價(jià)證券，證券的存入和取出須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。

　　第一百三十九條有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

　�。ㄒ唬┳C券保管員和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在每月終了進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序：

　　1、盤點(diǎn)前必須將截止當(dāng)月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額；

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，認(rèn)為必要時(shí)抽樣核對(duì)，復(fù)核盤點(diǎn)表。

　�。ㄈ�）年終時(shí)，根據(jù)公司盤點(diǎn)指令，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，并由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人（或聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）參加監(jiān)盤。

　　第一百四十條公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報(bào)表，對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。

　　第一百四十一條公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)將投資收到的利息、股利及時(shí)入賬。

　�。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

　�。ǘ�）以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　�。ㄈ�）公司認(rèn)購(gòu)的股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

　�。ㄋ模┕�司認(rèn)購(gòu)的證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

　　（五）溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

　　（六）公司以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額計(jì)入資本公積金。公司以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者損失，同時(shí)增加或者減少公司的長(zhǎng)期投資，并且在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)增加或者減少公司的長(zhǎng)期投資。

　　（七）公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。

　�。ò耍┕�司收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

　　第一百四十三條公司短期投資的處置應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)以及董事會(huì)按職權(quán)批準(zhǔn)處置。

　　（一）出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，公司可以收回對(duì)外投資：

　　2、由于投資項(xiàng)目（公司）經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法償還到期債務(wù)，依法實(shí)施破產(chǎn)；

　　3、由于發(fā)生不可抗力而使項(xiàng)目（公司）無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；

　�。ǘ�）出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以轉(zhuǎn)讓對(duì)外長(zhǎng)期投資：

　　2、投資項(xiàng)目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無(wú)望沒(méi)有市場(chǎng)前景的；

　　第一百四十五條投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

　　(一)對(duì)外長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由公司財(cái)務(wù)管理中心會(huì)同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報(bào)告，報(bào)公司批準(zhǔn)。

　　(二)對(duì)外長(zhǎng)期投資收回和轉(zhuǎn)讓時(shí)，相關(guān)責(zé)任人員必須盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評(píng)估等項(xiàng)工作，防止公司資產(chǎn)流失。

　　第一百四十六條為了加強(qiáng)公司對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范工程項(xiàng)目行為，防范工程項(xiàng)目過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，特制定本制度。

　　第一百四十七條本制度所稱工程項(xiàng)目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項(xiàng)目或工程項(xiàng)目有關(guān)的款項(xiàng)的行為。

　　第一百四十八條工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照公司的崗位責(zé)任劃分，明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　第一百五十條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。公司應(yīng)當(dāng)配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)。

　　第一百五十一條工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)采購(gòu)、行政、財(cái)務(wù)等各相關(guān)部門會(huì)簽后，與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)且金額在1000萬(wàn)元以下交董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行，非主營(yíng)業(yè)務(wù)用資產(chǎn)或金額超過(guò)1000萬(wàn)元的需提交董事會(huì)審議。

　　第一百五十二條審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　第一百五十三條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

　　第一百五十四條公司應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

　　第一百五十五條工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制包括對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。

　　第一百五十六條組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。

　　第一百五十七條工程項(xiàng)目在決策過(guò)程中應(yīng)有完整的書面記錄，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。公司建設(shè)工程項(xiàng)目投資金額超過(guò)人民幣100萬(wàn)以上的工程項(xiàng)目必須實(shí)行招投標(biāo)。

　　第一百五十八條工程項(xiàng)目的決策及實(shí)施應(yīng)明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第一百五十九條工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制包括對(duì)概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

　　第一百六十條組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

　　第一百六十一條工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制包括對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

　　第一百六十二條公司辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。公司辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《采購(gòu)與付款管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

　　第一百六十三條公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。公司會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

　　第一百六十四條公司因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。

　　第一百六十五條加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

　　第一百六十六條工程竣工決算環(huán)節(jié)的控制包括對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確�？⒐�決算真實(shí)、完整、及時(shí)。

　　第一百六十七條工程竣工清理工作中應(yīng)明確清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。

　　第一百六十八條依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第一百六十九條對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

　　第一百七十條及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　第一百七十一條驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。

　　第一百七十二條對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第一百七十三條工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　�。�1）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　�。�2）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　�。�3）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

　�。�4）概預(yù)算的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

　�。�5）各類款項(xiàng)支付的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

　　（6）竣工決算的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

　　第一百七十四條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第一百七十五條公司的票據(jù)由出納專人保管，對(duì)于未用或暫時(shí)不用的銀行票據(jù)應(yīng)及時(shí)入專用保險(xiǎn)柜。

　　第一百七十六條出納必須設(shè)置各類銀行票據(jù)備查簿，登記所有票據(jù)的購(gòu)買、使用、庫(kù)存情況。

　　第一百七十七條出納根據(jù)公司的銀行票據(jù)使用情況及庫(kù)存狀況合理估算庫(kù)存票據(jù)的數(shù)量，避免短缺或積壓。

　　第一百七十八條財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)職責(zé)分工由不同人員分別保管財(cái)務(wù)專用章、法定代表人私章和發(fā)票專用章，不得由一人同時(shí)保管上述印章。

　　第一百七十九條各部門領(lǐng)用支票，需填寫領(lǐng)用支票審批單，填明領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人、用途及金額，并附附件，經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，到出納處領(lǐng)用支票。

　　第一百八十條各部門須使用支票、匯票或電匯單等銀行票據(jù)支付款項(xiàng)時(shí)，須填寫付款通知書，寫明收款單位、賬號(hào)、開(kāi)戶行、付款方式、金額等，并附附件，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由出納轉(zhuǎn)款。

　　第一百八十一條出納根據(jù)各部門手續(xù)齊全的付款通知單及支票審批單填寫票據(jù)，加蓋私章和財(cái)務(wù)章后進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

　　第一百八十二條出納依據(jù)退回的銀行票據(jù)及附件，須由領(lǐng)用人領(lǐng)用的銀行票據(jù)由領(lǐng)用人在銀行票據(jù)票根處簽收領(lǐng)用，需直接付款至收款單位銀行的，由出納根據(jù)通知書辦理劃款手續(xù)。

　　第一百八十三條按照分步實(shí)施的方針，財(cái)務(wù)管理中心現(xiàn)已配置了深圳金蝶軟件科技有限公司研制的金蝶財(cái)務(wù)軟件，該軟件已通過(guò)國(guó)家財(cái)政部評(píng)審。

　　第一百八十四條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，為了保證電算會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全、有效、正常運(yùn)行，防止各種舞弊行為，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行系統(tǒng)設(shè)立各種職能崗位，各崗位具有不同的權(quán)限和職責(zé)。

　�。ㄒ唬┫到y(tǒng)管理員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行總負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括：

　　1、負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)有效、安全正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)應(yīng)及時(shí)到場(chǎng)，監(jiān)督與組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)；

　　4、負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立，以及系統(tǒng)建立時(shí)的各項(xiàng)初始化工作；

　�。ǘ�）系統(tǒng)操作員對(duì)系統(tǒng)功能的安全運(yùn)行負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括：

　　1、負(fù)責(zé)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)登錄，對(duì)錄入數(shù)據(jù)的正確性負(fù)責(zé)，要檢查所錄入數(shù)據(jù)審批手續(xù)是否齊全，對(duì)非法數(shù)據(jù)不得錄入；

　　2、嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說(shuō)明進(jìn)行操作，數(shù)據(jù)錄入完畢要和原始單據(jù)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后交數(shù)據(jù)審核人員；

　　4、系統(tǒng)操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)憑證有疑問(wèn)或錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)向系統(tǒng)管理員反映，不得擅自作廢；

　�。ㄈ�）數(shù)據(jù)審核人員負(fù)責(zé)輸入數(shù)據(jù)的正確性審核，主要職責(zé)包括：

　　1、負(fù)責(zé)輸入憑證的審核工作，包括審核資料的正確性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性；

　　2、對(duì)不符實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正，補(bǔ)齊、再行審核并在登記簿上登記錯(cuò)誤記錄；

　　3、對(duì)不符合要求的憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)，不予蓋章確認(rèn)。

　　（四）系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行管理與維護(hù)，主要職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)和管理是保證會(huì)計(jì)軟件原設(shè)計(jì)功能的正常實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)軟件程序調(diào)整和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)等工作，都必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行。

　�。ǘ�）程序修正各會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)由系統(tǒng)管理員同金蝶軟件公司共同進(jìn)行。

　　1、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正和恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)維護(hù)人員或金蝶公司程序維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他人員不得進(jìn)行維護(hù)操作。

　　2、系統(tǒng)維護(hù)人員要在系統(tǒng)管理員或會(huì)計(jì)主管人員的指導(dǎo)下修正或恢復(fù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)管理人員對(duì)修正或恢復(fù)后的數(shù)據(jù)確定準(zhǔn)確無(wú)誤后通知系統(tǒng)操作員。

　　3、財(cái)務(wù)管理中心必須做好各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟盤備份，并將備份件與原件分開(kāi)存放，做好保管工作。

　　第一百八十六條公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中心計(jì)算機(jī)設(shè)備的管理，保證會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)正常、有效的運(yùn)行。計(jì)算機(jī)設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、UPS，操作人員按規(guī)定的操作方法使用各種設(shè)備，無(wú)關(guān)人員不準(zhǔn)使用財(cái)務(wù)專用電算設(shè)備，已安裝的設(shè)備不能擅自移動(dòng)。

　　第一百八十七條各類憑單須經(jīng)審核、簽章等手續(xù)方可輸入。如發(fā)現(xiàn)輸入的內(nèi)容有誤，必須按照系統(tǒng)提供的功能，制定補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正，不得使用非會(huì)計(jì)軟件提供的方法處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　第一百八十八條非系統(tǒng)管理人員不得使用PCTOOLS工具軟件；財(cái)務(wù)人員未經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得擅自向任何人提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及軟盤。

　　第一百八十九條操作人員開(kāi)機(jī)后不得擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)。操作人員必須按照各自的崗位責(zé)任及權(quán)限正確使用計(jì)算機(jī)軟件。

　　第一百九十條來(lái)歷不明的軟盤禁止在財(cái)務(wù)專用電腦上使用，不得在網(wǎng)上下載軟件。

　　第一百九十一條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)。必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司的要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月、季、年及時(shí)向公司報(bào)送；財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表主表，財(cái)務(wù)報(bào)表附表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　第一百九十二條財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

　　第一百九十三條財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)以人民幣xx元為金額單位，xx元以下填至分。

　　第一百九十四條財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)填列的計(jì)劃數(shù)字，凡經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)核定的，應(yīng)填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應(yīng)填列最后上報(bào)的數(shù)字。

　　第一百九十五條財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中加以說(shuō)明。

　　第一百九十六條公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)際上擁有被投資公司控制權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定特殊情況的公司不宜合并的，可以不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送。

　　第一百九十七條匯總所屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)匯總單位內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易的應(yīng)進(jìn)行相互抵銷。

　　第一百九十八條報(bào)表內(nèi)的各項(xiàng)目包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注及其說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫，填列齊全，不得遺漏。

　　第一百九十九條對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)遵循公司《信息披露制度》的規(guī)定。報(bào)送時(shí)應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻�稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　第二百條根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。

　　第二百零一條如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

　　第二百零三條會(huì)計(jì)檔案的范圍。會(huì)計(jì)檔案的范圍一般指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。

　　會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

　　會(huì)計(jì)賬簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類賬、各類明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助簿等。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是反映公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財(cái)務(wù)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。

　　其他會(huì)計(jì)核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀冊(cè)、存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

　　會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。會(huì)計(jì)檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號(hào)。

　　1、分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報(bào)表，四類文字資料及其他。

　　2、檔案形成統(tǒng)一。案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。

　　3、管理要求統(tǒng)一。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料檔案簿、會(huì)計(jì)資料檔案目錄；會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料分類立卷，其他零星排序匯編裝訂成冊(cè)。

　　會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他文字的裝訂。

　　1、會(huì)計(jì)憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作包括：

　�。�1）分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全；

　�。�2）按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)；

　�。�3）摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對(duì)大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；

　�。�4）整理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫(kù)單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全；

　�。�5）記賬憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）印章是否齊全。

　�。�1）每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)人員和裝訂人員簽章；

　�。�2）在封面上編好卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便于調(diào)閱。

　�。�3）會(huì)計(jì)賬簿的裝訂。各種會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷�；�本要求是：賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)核對(duì)各個(gè)賬戶是否相符，賬面數(shù)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；然后按會(huì)計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表賬、賬戶目錄、該賬簿按頁(yè)數(shù)順序排列的頁(yè)賬、會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底的順序裝訂。

　�。�4）財(cái)務(wù)報(bào)表的裝訂。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。小公司可按季裝訂成冊(cè)。第一，財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂前要按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全，整理報(bào)表頁(yè)數(shù)，上邊和左邊對(duì)齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補(bǔ)后，完整無(wú)缺地裝訂；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋贺?cái)務(wù)報(bào)表封面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明、各種財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表的封底；第三，按保管期限編制卷號(hào)。

　　1、會(huì)計(jì)檔案的移交手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在將會(huì)計(jì)檔案移交本單位檔案部門時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：

　　（3）交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章。

　　（1）會(huì)計(jì)檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材；

　�。�2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；

　�。�3）會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；

　�。�4）會(huì)計(jì)檔案保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；

　�。�5）設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；

　　（6）會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

　�。�1）會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級(jí)主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。

　　（2）外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。

　�。�3）借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

　　4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會(huì)計(jì)核算中形成的，記述和反映會(huì)計(jì)核算的，對(duì)工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)利用價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開(kāi)始計(jì)算。為了全面反映會(huì)計(jì)檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸怼�，及時(shí)記載會(huì)計(jì)檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到心中有數(shù)、不出差錯(cuò)。

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)由本單位檔案部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止；建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。

　�。ㄈ�）銷毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；各單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案部門和財(cái)會(huì)部門共同派員監(jiān)銷；會(huì)計(jì)檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出面報(bào)告一式兩面三份，一份報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)，一份入檔案?jìng)洳椤?/p>

　　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)人員辦理移交必須作好以下準(zhǔn)備工作：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

　　（二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要做出書面說(shuō)明材料。

　�。ㄈ�）編制移交清冊(cè)，列明移交憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；以及從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明人軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等接替人員介紹清楚。

　　移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：

　　1、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

　　2、有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

　　3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)。

　　4、銀行存款賬戶要與

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 8

　　一、總原則

　　1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　二、財(cái)務(wù)總監(jiān)工作崗位職責(zé)

　　1、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向董事長(zhǎng)報(bào)告;

　　2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

　　3、對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

　　4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

　　5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

　　6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的'分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

　　7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

　　8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

　　9、依法審定公司的財(cái)會(huì)人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的人事任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰等工作;

　　10、完成總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

　　1、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

　　4、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　5、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

　　6、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　7、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　8、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　9、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

　　10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)職責(zé)

　　1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

　　2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

　　3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　（三）出納職責(zé)

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

　　3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

　　3、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批（詳見(jiàn)支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

　　5、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開(kāi)出。

　　5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 9

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金管理

　　1、出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點(diǎn)，做到賬實(shí)核對(duì)，每月會(huì)計(jì)參與的不定期盤點(diǎn)及月末盤點(diǎn)不少于兩次，并且出具《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》；

　　2、超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金（2000元）應(yīng)及時(shí)存入銀行；

　　3、攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車；

　　4、出納保險(xiǎn)柜中，禁止存放任何私人財(cái)物，避免公私混淆，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外公款，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金；

　　二、支票管理

　　1、須建立《支票購(gòu)買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購(gòu)支票由出納分類按支票號(hào)碼順序登記，使用完畢后需由會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn)；

　　2、支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號(hào)碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認(rèn)；

　　3、出納負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單；

　　三、日記賬管理

　　1、出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）；

　　2、根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記；

　　3、記賬內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的'摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度；

　　4、應(yīng)逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；

　　5、每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計(jì)數(shù)。

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　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范市級(jí)機(jī)關(guān)食堂管理，落實(shí)厲行節(jié)約要求，提高機(jī)關(guān)餐飲服務(wù)保障水平，根據(jù)《江蘇省黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)的有關(guān)規(guī)定》、《江蘇省機(jī)關(guān)事務(wù)管理辦法》和機(jī)關(guān)食堂管理的有關(guān)要求，制訂本辦法。

　　第二條本辦法的實(shí)施范圍為市級(jí)黨政機(jī)關(guān)和人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、民主黨派，以及市直屬事業(yè)單位。市級(jí)機(jī)關(guān)所屬單位食堂由各主管部門參照本辦法實(shí)施管理。

　　第三條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂管理工作應(yīng)遵循安全衛(wèi)生、厲行節(jié)約、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、有力保障的原則。

　　第四條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂主要為機(jī)關(guān)工作人員提供經(jīng)濟(jì)、安全、衛(wèi)生、可口的工作餐飲服務(wù)，同時(shí)可兼顧提供機(jī)關(guān)公務(wù)接待工作餐。

　　第五條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂的主辦單位是食堂管理工作的責(zé)任部門。食堂協(xié)辦單位應(yīng)遵循主辦單位的管理要求，并協(xié)助做好食堂管理工作。

　　第六條市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局負(fù)責(zé)市級(jí)機(jī)關(guān)食堂管理工作的檢查和指導(dǎo)，并協(xié)同有關(guān)部門對(duì)食堂管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　第七條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)接受所在地食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。

　　第二章基本要求

　　第八條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂必須依法領(lǐng)取《餐飲服務(wù)許可證》，按照許可范圍在有效期內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。新申領(lǐng)《餐飲服務(wù)許可證》或許可證變更的，食堂主辦單位應(yīng)當(dāng)向有關(guān)單位申請(qǐng)批準(zhǔn)，并報(bào)市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第九條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂的選址、布局、內(nèi)部場(chǎng)所設(shè)置、設(shè)施設(shè)備配置等應(yīng)符合食品安全和消防安全要求。

　　第十條食堂主辦單位應(yīng)當(dāng)建立或者明確食堂管理的工作機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人員，建立健全食堂管理制度，明確職責(zé)分工，落實(shí)工作責(zé)任。

　　食堂協(xié)辦單位應(yīng)指定工作人員，協(xié)助主辦單位抓好食堂日常管理保障工作。

　　第十一條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，明確食堂的就餐人員范圍及具體消費(fèi)方式，報(bào)市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第十二條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部安保、消防、食品安全管理，建立健全安全管理制度，落實(shí)安全管理責(zé)任制。根據(jù)實(shí)際情況配備安全防范設(shè)施、設(shè)備和器材等；定期對(duì)場(chǎng)所、設(shè)施設(shè)備進(jìn)行清潔、消毒和維護(hù)保養(yǎng)，保持清潔衛(wèi)生和良好運(yùn)行狀態(tài)；定期組織安全檢查，及時(shí)消除安全隱患。

　　第十三條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)加強(qiáng)從業(yè)人員管理。合理配備經(jīng)培訓(xùn)合格的食品安全管理人員、廚師、服務(wù)人員、勤雜人員等；按規(guī)定組織從業(yè)人員進(jìn)行健康檢查，建立員工健康管理檔案；制訂員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織安全意識(shí)、職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能培訓(xùn)，員工須掌握必要的安保、消防、食品安全常識(shí)，具備防范和處置安全事故的基本技能。

　　第十四條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和食品安全標(biāo)準(zhǔn)的要求采購(gòu)食品、食品添加劑和食品相關(guān)產(chǎn)品，對(duì)食品采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、加工、貯存、銷售、留樣等環(huán)節(jié)按照規(guī)范實(shí)施嚴(yán)格的流程管理。制定食品安全、消防安全事故應(yīng)急處置預(yù)案，并定期組織演練。

　　第十五條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求加強(qiáng)餐飲服務(wù)質(zhì)量管理，結(jié)合機(jī)關(guān)食堂特點(diǎn)，從食品質(zhì)量、花色品種、服務(wù)方式、飲食安全等方面，制定并執(zhí)行機(jī)關(guān)餐飲服務(wù)工作規(guī)范和食品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高食堂的服務(wù)水平。

　　食堂主辦單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)餐飲服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理，定期檢查餐飲服務(wù)質(zhì)量情況，及時(shí)通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并督促整改落實(shí)；定期組織機(jī)關(guān)餐飲服務(wù)滿意度調(diào)查，及時(shí)收集服務(wù)對(duì)象的意見(jiàn)和建議，分析存在的問(wèn)題并落實(shí)改進(jìn)措施，保證服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升。

　　第十六條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，配備專職或者兼職會(huì)計(jì)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和成本核算，及時(shí)填制憑證、登記賬簿、出具報(bào)表，不斷提高財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理水平。

　　第三章分類標(biāo)準(zhǔn)和管理細(xì)則

　　第十七條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂根據(jù)供餐人數(shù)，劃分為三個(gè)類別，分別制訂食堂分類標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的管理細(xì)則。食堂分類標(biāo)準(zhǔn)為：Ⅰ類食堂，供餐人數(shù)300人以上的食堂；Ⅱ類食堂，供餐人數(shù)100人—300人的食堂；Ⅲ類食堂，供餐人數(shù)100人以下的食堂。

　　第十八條食堂主辦單位根據(jù)食堂的分類標(biāo)準(zhǔn)及其管理細(xì)則對(duì)食堂進(jìn)行日常管理。

　　第四章厲行節(jié)約

　　第十九條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂應(yīng)建立厲行節(jié)約制度和措施。加強(qiáng)食品和其他原材料的節(jié)約管理，防止因腐爛變質(zhì)造成損耗，推行工作簡(jiǎn)餐，提供小份食品，切實(shí)避免食品浪費(fèi)。

　　加強(qiáng)水、電、氣、材等各種資源的節(jié)約管理，積極推廣使用節(jié)水設(shè)備和節(jié)能灶具，減少一次性餐具使用，減少資源消耗。

　　第二十條餐廚廢棄物應(yīng)單獨(dú)設(shè)置回收裝置，采取就地資源化處理或交由具有回收資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行處理。

　　第二十一條市級(jí)機(jī)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)食堂公務(wù)接待管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十二條食堂的管理服務(wù)單位應(yīng)建立用餐人員登記制度，對(duì)用餐人數(shù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，按用餐人數(shù)采購(gòu)、制作、配餐。

　　食堂主辦單位應(yīng)建立食堂巡視檢查制度，對(duì)浪費(fèi)行為給予批評(píng)教育。

　　第二十三條市級(jí)機(jī)關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)食堂厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)宣傳，在食堂顯著位置設(shè)置張貼節(jié)約節(jié)儉、文明就餐宣傳標(biāo)語(yǔ)，因地制宜開(kāi)展節(jié)約節(jié)儉教育活動(dòng)，引導(dǎo)干部職工樹(shù)立健康膳食理念，增強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，杜絕浪費(fèi)行為。

　　第五章服務(wù)社會(huì)化

　　第二十四條食堂主辦單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)機(jī)關(guān)食堂服務(wù)社會(huì)化改革，引進(jìn)社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)承辦和經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)食堂。

　　第二十五條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)引進(jìn)對(duì)象實(shí)行資格審查。引進(jìn)的社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下資格條件：

　　1、具有獨(dú)立企業(yè)法人資格、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

　　2、具有合法有效的餐飲服務(wù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等經(jīng)營(yíng)證照；

　　3、具備為機(jī)關(guān)單位提供餐飲服務(wù)的能力，并有從事機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位餐飲服務(wù)1年以上從業(yè)經(jīng)歷；

　　4、有完備的`食堂管理組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度；具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)人員；食堂專職負(fù)責(zé)人具有餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和取得食品安全管理員資格；所有員工均持有有效的健康證，無(wú)違法犯罪記錄；

　　5、有依法繳納稅收和繳交社會(huì)保障資金的良好記錄，具有良好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

　　6、近3年內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未出現(xiàn)食品安全事故和違法記錄。

　　第二十六條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)須遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，依照政府購(gòu)買社會(huì)服務(wù)的規(guī)范程序組織實(shí)施。

　　食堂餐飲服務(wù)采購(gòu)預(yù)算達(dá)到政府采購(gòu)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)。

　　第二十七條進(jìn)入市級(jí)機(jī)關(guān)的社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和食堂主辦單位的管理規(guī)定，認(rèn)真做好服務(wù)工作。出現(xiàn)以下情形之一者不得繼續(xù)在市級(jí)機(jī)關(guān)單位經(jīng)營(yíng)：

　　1、在合同期內(nèi)發(fā)生食品安全事故或違法行為的；

　　2、違反食堂主辦單位管理規(guī)定或合同條款進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)處罰后不及時(shí)整改的；

　　3、人員管理不善，未建立人員管理檔案，或食堂從業(yè)人員上崗前未經(jīng)審核、體檢和崗前培訓(xùn)的；頻繁更換食堂從業(yè)人員，年更換率達(dá)30%以上的；

　　4、轉(zhuǎn)包他人經(jīng)營(yíng)的；

　　5、有其他嚴(yán)重影響機(jī)關(guān)食堂安全和單位職工權(quán)益情形的。

　　第二十八條食堂主辦單位應(yīng)明確責(zé)任部門和人員，嚴(yán)格對(duì)引進(jìn)的餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

　　第二十九條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)告知市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，并在簽訂正式合同的10個(gè)工作日內(nèi)，書面向市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局備案，同時(shí)接受市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的監(jiān)督管理。

　　第六章監(jiān)督檢查

　　第三十條食堂的管理服務(wù)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理服務(wù)制度，加強(qiáng)日常服務(wù)管理，每日安排專人進(jìn)行檢查，檢查情況形成資料歸檔。

　　第三十一條食堂主辦單位應(yīng)當(dāng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行食堂監(jiān)督管理制度，定期對(duì)食堂管理服務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保職工就餐安全。

　　對(duì)引入的社會(huì)餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同加強(qiáng)管理，出現(xiàn)違規(guī)違約行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正處理。對(duì)因違法違規(guī)違約而中止合同的企業(yè)，食堂主辦單位要及時(shí)將處理情況以書面形式向市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局和所在地的食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機(jī)構(gòu)通報(bào)。

　　第三十二條市級(jí)機(jī)關(guān)食堂管理服務(wù)情況實(shí)行年度報(bào)告制度，食堂主辦單位應(yīng)于每年12月份以書面形式向市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局提交年度自查報(bào)告。

　　第三十三條市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局會(huì)同市食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機(jī)構(gòu)等業(yè)務(wù)管理和執(zhí)法機(jī)構(gòu)，對(duì)食堂管理服務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)管理規(guī)范、服務(wù)和經(jīng)營(yíng)良好的單位通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)管理不善的單位通報(bào)批評(píng)。對(duì)有違法違紀(jì)情形的，提請(qǐng)有關(guān)部門依法查處。

　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 11

　　1、仔細(xì)貫徹《新會(huì)計(jì)法》，按財(cái)務(wù)核算單位和部門分離建核算，各賬目應(yīng)分離記錄、核算、登帳，手續(xù)完備、內(nèi)容真切、數(shù)字精確、賬目清晰，以便確切地考核與評(píng)定各核算單位和部門的經(jīng)營(yíng)情況。

　　2、按期記帳、報(bào)賬，在規(guī)定時(shí)光報(bào)送各種會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3、妥當(dāng)保存會(huì)計(jì)檔案，接受財(cái)稅機(jī)關(guān)、上級(jí)主管部門和物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查，準(zhǔn)時(shí)提供財(cái)務(wù)資料，照實(shí)反映狀況。

　　4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要仔細(xì)審核各種原始作證，遇有偽造或涂改憑證，虛報(bào)昌領(lǐng)款項(xiàng)的行為，應(yīng)否決受理，并準(zhǔn)時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。一切原始憑證經(jīng)審核，內(nèi)容清晰、手續(xù)完備、數(shù)字無(wú)誤的'，才可記帳結(jié)算。

　　5、報(bào)銷憑證、發(fā)票必需有物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字方可生效，嚴(yán)禁白條充帳。

　　6、一切未使用的重要空白憑證，如支票薄、現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、定額票據(jù)由專人保管，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)，每月定期結(jié)算一次，并由主管會(huì)計(jì)清查、核實(shí)，定出核算制度。

　　7、會(huì)計(jì)每月定期為物業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析，為物業(yè)公司搞經(jīng)濟(jì)效益做好參謀工作。

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