新三板上市條件及流程
股份有限公司申請(qǐng)股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，不受股東所有制性質(zhì)的限制，不限于高新技術(shù)企業(yè)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的新三板上市條件及流程的知識(shí)，歡迎閱讀。
新三板上市條件
一、依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算
二、業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力
三、公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)
四、股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)
五、主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)
六、全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)要求的其他條件
一、依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年
(一)依法設(shè)立，是指公司依據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，并已取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
1.公司設(shè)立的主體、程序合法、合規(guī)。
(1)國(guó)有企業(yè)需提供相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或國(guó)務(wù)院、地方政府授權(quán)的其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)關(guān)于國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件。
(2)外商投資企業(yè)須提供商務(wù)主管部門(mén)出具的設(shè)立批復(fù)文件。
(3)《公司法》修改(2006年1月1日)前設(shè)立的股份公司，須取得國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)或者省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件。
2.公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應(yīng)符合《公司法》相關(guān)規(guī)定。
(1)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，明確權(quán)屬，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。
(2)以國(guó)有資產(chǎn)出資的，應(yīng)遵守有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。
(3)公司注冊(cè)資本繳足，不存在出資不實(shí)情形。
(二)存續(xù)兩年是指存續(xù)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。
新三板公司掛牌，需要兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，那么這兩個(gè)會(huì)計(jì)年度如何計(jì)算，有哪些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和理解呢?
1、誤讀：新三板掛牌條件中明確要求擬掛牌企業(yè)存續(xù)時(shí)間應(yīng)當(dāng)滿2年。對(duì)此，有人理解為滿24個(gè)月即可，如2012年9月1日成立的企業(yè)，2014年9月1日就可以申請(qǐng)?jiān)谛氯鍜炫?也有人理解為必須要有2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度加1期的經(jīng)營(yíng)記錄方可申請(qǐng)?jiān)谛氯鍜炫啤?/p>
2、解析：企業(yè)須有2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度(每年的1月1日至12月31日)的運(yùn)營(yíng)記錄方可申請(qǐng)有新三板掛牌，也就是說(shuō)如果2014年9月1日操作掛牌，企業(yè)成立時(shí)間不得晚于2012年1月1日。此外，如果公司成立于2013年1月1日，并且于2015年2月份完成2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則可以直接申報(bào)新三板掛牌，無(wú)須等到2015年一季報(bào)出來(lái)后再申報(bào)，即最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表不強(qiáng)制要求為季度、半年度或年度報(bào)表。
注意事項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)表的有效期是6個(gè)月，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求申報(bào)企業(yè)至少給其留出2個(gè)月審核時(shí)間，因此企業(yè)申報(bào)時(shí)距其最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表有效期截止日不能少于2個(gè)月，否則股轉(zhuǎn)系統(tǒng)會(huì)直接要求企業(yè)加審
(三)有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。整體變更不應(yīng)改變歷史成本計(jì)價(jià)原則，不應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表最近一期截止日不得早于改制基準(zhǔn)日。
二、業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力
(一)業(yè)務(wù)明確，是指公司能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。
(二)公司可同時(shí)經(jīng)營(yíng)一種或多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)應(yīng)具有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，該要素組成應(yīng)具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費(fèi)用等相匹配。
1.公司業(yè)務(wù)如需主管部門(mén)審批，應(yīng)取得相應(yīng)的資質(zhì)、許可或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。
2.公司業(yè)務(wù)須遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策以及環(huán)保、質(zhì)量、安全等要求。
(三)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是指公司基于報(bào)告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。
1.公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。營(yíng)運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費(fèi)用支出等。
2.公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制并披露報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表，公司不存在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》中列舉的影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)事項(xiàng)，并由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)表被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，應(yīng)全文披露審計(jì)報(bào)告正文以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明，并披露董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的處理情況，說(shuō)明該事項(xiàng)對(duì)公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項(xiàng)是否已予糾正。
3.公司不存在依據(jù)《公司法》第一百八十一條規(guī)定解散的情形，或法院依法受理重整、和解或者破產(chǎn)申請(qǐng)。
三、公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)
(一)公司治理機(jī)制健全，是指公司按規(guī)定建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì)一層”)組成的公司治理架構(gòu)，制定相應(yīng)的公司治理制度，并能證明有效運(yùn)行，保護(hù)股東權(quán)益。
1.公司依法建立“三會(huì)一層”，并按照《公司法》、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》及《非上市公眾公司監(jiān)管指引第3號(hào)—章程必備條款》等規(guī)定建立公司治理制度。
2.公司“三會(huì)一層”應(yīng)按照公司治理制度進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作。在報(bào)告期內(nèi)的有限公司階段應(yīng)遵守《公司法》的相關(guān)規(guī)定。
3.公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司治理機(jī)制執(zhí)行情況進(jìn)行討論、評(píng)估。
(二)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是指公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員須依法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)行為合法、合規(guī)，不存在重大違法違規(guī)行為。
1.公司的重大違法違規(guī)行為是指公司最近24個(gè)月內(nèi)因違犯國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的行為，受到刑事處罰或適用重大違法違規(guī)情形的行政處罰。
(1)行政處罰是指經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法違規(guī)行為給予的行政處罰。
(2)重大違法違規(guī)情形是指，凡被行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)給予沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物以上行政處罰的行為，屬于重大違法違規(guī)情形，但處罰機(jī)關(guān)依法認(rèn)定不屬于的除外;被行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)給予罰款的行為，除主辦券商和律師能依法合理說(shuō)明或處罰機(jī)關(guān)認(rèn)定該行為不屬于重大違法違規(guī)行為的外，都視為重大違法違規(guī)情形。
(3)公司最近24個(gè)月內(nèi)不存在涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹�，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)的情形。
2.控股股東、實(shí)際控制人合法合規(guī)，最近24個(gè)月內(nèi)不存在涉及以下情形的重大違法違規(guī)行為：
(1)控股股東、實(shí)際控制人受刑事處罰;
(2)受到與公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)相關(guān)的行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重;情節(jié)嚴(yán)重的界定參照前述規(guī)定;
(3)涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹�，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)。
3.現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)具備和遵守《公司法》規(guī)定的任職資格和義務(wù)，不應(yīng)存在最近24個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰或者被采取證券市場(chǎng)禁入措施的情形。
(三)公司報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。
(四)公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)政策能如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
四、股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)
(一)股權(quán)明晰，是指公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。
1.公司的股東不存在國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定不適宜擔(dān)任股東的情形。
2.申請(qǐng)掛牌前存在國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形，應(yīng)遵守國(guó)資管理規(guī)定。
3.申請(qǐng)掛牌前外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)遵守商務(wù)部門(mén)的規(guī)定。
(二)股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)，是指公司的股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓依法履行必要內(nèi)部決議、外部審批(如有)程序，股票轉(zhuǎn)讓須符合限售的規(guī)定。
1.公司股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)，不存在下列情形：
(1)最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券;
(2)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，目前仍處于持續(xù)狀態(tài)，但《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》實(shí)施前形成的股東超200人的股份有限公司經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)的除外。
2.公司股票限售安排應(yīng)符合《公司法》和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定。
(三)在區(qū)域股權(quán)市場(chǎng)及其他交易市場(chǎng)進(jìn)行權(quán)益轉(zhuǎn)讓的公司，申請(qǐng)股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓等行為應(yīng)合法合規(guī)。
(四)公司的控股子公司或納入合并報(bào)表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為需符合本指引的規(guī)定。
五、主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)
(一)公司須經(jīng)主辦券商推薦，雙方簽署了《推薦掛牌并持續(xù)督導(dǎo)協(xié)議》。
(二)主辦券商應(yīng)完成盡職調(diào)查和內(nèi)核程序，對(duì)公司是否符合掛牌條件發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，并出具推薦報(bào)告。
六、全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件
無(wú)
新三板掛牌工作開(kāi)展流程：
1、確定中介機(jī)構(gòu)。
2、判斷是否存在掛牌的重大障礙并出具解決方案。
3、股份制改造。
4、盡職調(diào)查。
5、質(zhì)控并券商內(nèi)核。
6、上報(bào)材料并受理。
7、備案通過(guò)。
8、股份登記。
9、掛牌交易。
10、持續(xù)督導(dǎo)。
最后，在新三板借殼中還需注意如下幾個(gè)法律問(wèn)題：
1、收購(gòu)借殼方案中，收購(gòu)人要符合《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)投資者適當(dāng)性管理細(xì)則(試行)》第三條、第六條的規(guī)定，具有參加掛牌公司股票定向發(fā)行的資格。
2、收購(gòu)借殼導(dǎo)致新三板企業(yè)的實(shí)際控制人變更的，根據(jù)《非上市公眾公司收購(gòu)管理辦法》第18條，“按照本辦法進(jìn)行公眾公司收購(gòu)后，收購(gòu)人成為公司第一大股東或者實(shí)際控制人的，收購(gòu)人持有的被收購(gòu)公司股份，在收購(gòu)?fù)瓿珊?2個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。”變更后的實(shí)際控制人要作出相應(yīng)承諾。
3、如果收購(gòu)行為構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，亦需經(jīng)過(guò)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。
4、收購(gòu)公告書(shū)中披露的有關(guān)收購(gòu)?fù)瓿珊蟮暮罄m(xù)計(jì)劃(對(duì)公司主要業(yè)務(wù)的調(diào)整計(jì)劃、對(duì)公司管理層的調(diào)整計(jì)劃、對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整計(jì)劃、對(duì)公司章程的修改計(jì)劃、對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行重大處置的計(jì)劃、對(duì)公司員工聘用做出調(diào)整的計(jì)劃)可以幫助綜合判斷是否構(gòu)成借殼。
5、如果是通過(guò)為向特定對(duì)象發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)借殼的，還要注意是否觸及《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十九條之規(guī)定：“公眾公司向特定對(duì)象發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)后股東累計(jì)超過(guò)200人的重大資產(chǎn)重組，經(jīng)股東大會(huì)決議后，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定編制申請(qǐng)文件并申請(qǐng)核準(zhǔn)�！�
如不適用該條，則應(yīng)當(dāng)向全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司申請(qǐng)備案。
附：借殼上市的流程
總體上看，企業(yè)借殼上市主要有以下四方面流程：
1準(zhǔn)備階段
1、擬定收購(gòu)的上市公司(殼公司)標(biāo)準(zhǔn)，初選殼對(duì)象;
2、聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介機(jī)構(gòu);
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方經(jīng)洽談就殼公司股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)置換及職工安置方案達(dá)成原則性意向并簽署保密協(xié)議;
4、對(duì)殼公司及收購(gòu)人的盡職調(diào)查;
5、收購(gòu)方、殼公司完成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì);
6、完成對(duì)收購(gòu)方擬置入資產(chǎn)、上市公司擬置出資產(chǎn)的評(píng)估;
7、確定收購(gòu)及資產(chǎn)置換最終方案;
8、起草《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;
9、起草《資產(chǎn)置換協(xié)議》;
10、收購(gòu)方董事會(huì)、股東會(huì)審議通過(guò)收購(gòu)及資產(chǎn)置換方案決議;
11、出讓方董事會(huì)、股東會(huì)審議通過(guò)出讓股份決議;
12、出讓方向結(jié)算公司提出擬轉(zhuǎn)讓股份查詢(xún)及臨時(shí)保管申請(qǐng)。
2協(xié)議簽訂及報(bào)批階段
1、收購(gòu)方與出讓方簽訂《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、收購(gòu)方與上市公司簽訂《資產(chǎn)置換協(xié)議》;
2、收購(gòu)方簽署《收購(gòu)報(bào)告書(shū)》并于兩個(gè)工作日內(nèi)，報(bào)送證券主管部門(mén)并摘要公告;
3、出讓方簽署《權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書(shū)》并于三個(gè)工作日內(nèi)公告;
4、殼公司刊登關(guān)于收購(gòu)的提示性公告并通知召開(kāi)就本次收購(gòu)的臨時(shí)董事會(huì);
5、收購(gòu)方簽署并報(bào)送證監(jiān)會(huì)《豁免要約收購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告》(同時(shí)準(zhǔn)備《要約收購(gòu)報(bào)告書(shū)》備用并做好融資安排，如不獲豁免，則履行要約收購(gòu)義務(wù));
6、出讓方向各上級(jí)國(guó)資主管部門(mén)報(bào)送國(guó)有股轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)文件;
7、殼公司召開(kāi)董事會(huì)并簽署《董事會(huì)報(bào)告書(shū)》，并在指定證券報(bào)紙刊登;
8、殼公司簽署《重大資產(chǎn)置換報(bào)告書(shū)(草案)及摘要，并報(bào)送證監(jiān)會(huì)，向交易所申請(qǐng)停牌至發(fā)審委出具審核意見(jiàn);
3收購(gòu)及重組實(shí)施階段
1、證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)重大資產(chǎn)重組方案，在指定證券報(bào)紙全文刊登《重大資產(chǎn)置換報(bào)告書(shū)》，有關(guān)補(bǔ)充披露或修改的內(nèi)容應(yīng)做出特別提示(審核期約為報(bào)送文件后三個(gè)月內(nèi));
2、證監(jiān)會(huì)對(duì)《收購(gòu)報(bào)告書(shū)》審核無(wú)異議，在指定證券報(bào)紙刊登全文(審核期約為上述批文后一個(gè)月內(nèi));
3、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得國(guó)資委批準(zhǔn)(審核期約為報(bào)送文件后三到六個(gè)月內(nèi));
4、證監(jiān)會(huì)同意豁免要約收購(gòu)(或國(guó)資委批文后);
5、轉(zhuǎn)讓雙方向交易所申請(qǐng)股份轉(zhuǎn)讓確認(rèn);
6、實(shí)施重大資產(chǎn)置換;
7、辦理股權(quán)過(guò)戶;
8、刊登完成資產(chǎn)置換、股權(quán)過(guò)戶公告。
4收購(gòu)后整理階段
1、召開(kāi)殼公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、改組董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管人員;
2、按照《關(guān)于擬發(fā)行上市企業(yè)改制情況調(diào)查的通知》，向殼公司所在地證監(jiān)局報(bào)送規(guī)范運(yùn)作情況報(bào)告;
3、聘請(qǐng)具有主承銷(xiāo)商資格的證券公司進(jìn)行輔導(dǎo)，并通過(guò)殼公司所在地證監(jiān)局檢查驗(yàn)收;
4、申請(qǐng)發(fā)行新股或證券。
(一)新三板審計(jì)需注意的外圍程序
1工商查詢(xún)程序。新進(jìn)駐一個(gè)公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽(tīng)公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢(xún)，則可以將公司自設(shè)立以來(lái)的全部情況，包括各項(xiàng)變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強(qiáng)。
2.貸款卡查詢(xún)程序。這個(gè)程序一般是在銀行詢(xún)證的時(shí)候一并完成。有的公司沒(méi)有辦理銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)提供說(shuō)明并未辦理貸款卡之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就不會(huì)再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報(bào)告，但在新三板業(yè)務(wù)中，對(duì)信息核查很?chē)?yán)格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會(huì)要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國(guó)人民銀行取得企業(yè)信用報(bào)告。
3.房地產(chǎn)管理局和國(guó)土資源局的查詢(xún)程序。在企業(yè)有房產(chǎn)證和土地證原件的情況下，一般審計(jì)人員不需要去房地產(chǎn)管理局和國(guó)土資源局進(jìn)行查詢(xún)，但是這個(gè)核查程序律師是一定會(huì)去的，審計(jì)人員是否需要和律師一起去，可以視項(xiàng)目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現(xiàn)場(chǎng)查看也就是盤(pán)點(diǎn)程序是不可省略的。
(二)新三板審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注的兩大問(wèn)題
關(guān)于新三板審計(jì)，筆者認(rèn)為需重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是關(guān)聯(lián)方披露的問(wèn)題，二是高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率問(wèn)題。與一般審計(jì)報(bào)告的要求稍有不同，在新三板審計(jì)報(bào)告中，這兩個(gè)問(wèn)題需反復(fù)與相關(guān)券商討論，才能最終定論。
首先，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關(guān)聯(lián)方披露方面則要求較高，應(yīng)參照上市公司信息披露管理辦法。
在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，披露關(guān)聯(lián)方一般是按照企業(yè)準(zhǔn)則的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于其他關(guān)聯(lián)方審計(jì)期中未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的則不予披露。
新三板審計(jì)報(bào)告中，關(guān)聯(lián)方披露則相對(duì)嚴(yán)格，應(yīng)對(duì)所有關(guān)聯(lián)方予以披露，不論審計(jì)期是否有交易發(fā)生。例如甲公司無(wú)全資子公司，只有1家參股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股東:A占股比例40%, B占股比例32%, C占股比例15%, D占股比例5%, E占股比例5%, F占股比例3%o A. B, C三人是一致行動(dòng)人，審計(jì)期內(nèi)，僅B與公司發(fā)生了交易。在附注的“關(guān)聯(lián)方及其交易”中需要披露哪些?筆者認(rèn)為，應(yīng)將所有未發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方均予以披露:存在控制的關(guān)聯(lián)方A.B,C;其他關(guān)聯(lián)方D, E, F以及公司監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長(zhǎng)的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長(zhǎng)但現(xiàn)在已經(jīng)注銷(xiāo)的公司)。
新三板業(yè)務(wù)中，在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)丈交易的確認(rèn)問(wèn)題方面，應(yīng)避免遺漏關(guān)軍方，采用全面、謹(jǐn)慎界定關(guān)聯(lián)方、實(shí)質(zhì)靡于形式等原則，即與主板原則趨同。
其次，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的所得移稅率認(rèn)定問(wèn)題�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)加高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的逗知》(國(guó)稅函[2009]203號(hào))規(guī)定，企業(yè)耳得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高彩技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書(shū)后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)頭申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后高新技術(shù)企業(yè)可按巧%的稅率進(jìn)行所M稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。
例如2012年11月20日湖北省科學(xué)拉術(shù)廳對(duì)甲公司擬認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)邊行了公示。公示之日起15日內(nèi)并無(wú)異議，甲公司雖尚未取得高新技術(shù)證書(shū)，但是已經(jīng)收到東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)科技和創(chuàng)新后的高新技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)1萬(wàn)元。問(wèn)題:甲公司是否可以于2012年執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率?
在一般審計(jì)中，對(duì)于雖未取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但是已過(guò)公示期并無(wú)異議，且已經(jīng)收到高新技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)，一般情況下，2012年11月可認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，證書(shū)的發(fā)證日期也會(huì)在2012年11月，因此可以在2012年按照優(yōu)惠稅率計(jì)算所得稅。但是新三板中，對(duì)于是否取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)這點(diǎn)上把關(guān)較為嚴(yán)格。甲公司需在2013年4月30日前提交所得稅匯算清繳，如在提交前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則無(wú)法在2012年按照優(yōu)惠稅率計(jì)算所得稅。
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