上市公司財務管理制度

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關于上市公司財務管理制度

　　引導語：上市公司財務管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程、全方位，具有綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)范性和嚴謹性等特面對當前激烈的市場競征。

關于上市公司財務管理制度

　　第一章總則

　　第一條為適應公司經(jīng)營管理的需要，加強公司財務管理和會計監(jiān)督職能，規(guī)范公司財務行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展 ,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則--基本準則》、具體準則等國家有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，按照公司章程的規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于******股份有限公司(以下簡稱公司)本部以及各分、控股公司。

　　第三條公司的一切財務活動必須遵守國家法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行各項財務開支范圍和標準，正確處理并如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納國家稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會及國家有關部門的檢查、監(jiān)督。

　　第四條公司財務管理的基本任務是做好各項財務收支、計劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作;依法合理籌集資金;合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運行;有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資本的保值、增值，確保股東最大利益。

　　第五條公司(包括各分、控股公司)都應切實做好財務管理的基礎工作，建立和健全股份制財務管理核算體系，獨立運行，自負盈虧。

　　第六條公司本部應根據(jù)本制度制定具體財務制度。各分、控股公司應根據(jù)本制度及公司本部各項具體財務制度，結合各單位實際情況，制定各單位具體的財務制度和實施細則，報公司本部審定批準后實施。

　　第七條公司堅持財務收支一支筆審批制度，實行授權限額管理，重大財務收支和重大政策調(diào)整應在科學規(guī)范論證基礎上，提交公司總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過后實施。

　　第二章財務管理體制

　　第八條公司在本部與各分、控股公司之間實行“統(tǒng)一領導、集中權益、分級管理、獨立核算”的財務管理體制。

　　第九條董事會對公司重大財務決策、財務政策及財務成果負責。董事長依據(jù)公司章程的有關規(guī)定行使對外代表權、緊急情況下的特別處置權和法定代表人職權。

　　第十條公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對財務活動的執(zhí)行結果負責，向公司董事會報告工作。具體職責如下：

　　依照國家有關法律法規(guī)及公司章程設置公司財務會計機構，任免財務會計機構負責人，支持并保障財會人員依法履行職責;

　　制訂公司年度財務預算方案報公司董事會審批，根據(jù)經(jīng)批準的公司年度財務預算組織實施;

　　組織實施公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;

　　組織實施公司重大采購、銷售計劃;

　　組織實施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔保事項;

　　審批公司重大的采購、銷售、借貸合同;

　　審批公司財務管理的各項規(guī)章和實施辦法;

　　審批公司重大的財務收支及公司本部日常的財務收支;

　　向董事會報告公司財務狀況及年度預算的執(zhí)行情況，董事會閉會期間向董事長報告; 董事會授權的其他職責。

　　第十一條公司設置財務總監(jiān)。財務總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會聘任。財務總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實施公司財務活動并行使監(jiān)督職責，對公司董事會負責。主要職責如下：

　　認真貫徹執(zhí)行國家的財政法規(guī)和財經(jīng)制度;

　　組織制定公司的財務管理、會計核算、統(tǒng)計、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規(guī)章制度及實施細則;

　　總體領導和協(xié)調(diào)公司全面的財務預算、會計核算及財務管理工作;

　　參與制定公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對重大的投資決策、經(jīng)濟活動進行財務分析與把關，并對其進行財務監(jiān)督;

　　負責對公司重大經(jīng)濟合同及重要文件的財務審核;

　　負責公司重大改革、改組活動中的財務工作;

　　簽署公司財務報告，定期向公司總經(jīng)理報送財務預算及其執(zhí)行情況、財務決算、成本分析報告;

　　按照預算、計劃監(jiān)督審核公司的成本、費用的開支及其采購申請;

　　根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，科學合理地安排籌集資金;

　　會同公司總經(jīng)理審批重大財務收支事項;

　　提名公司財務部經(jīng)理、各分、控股公司財務會計機構負責人，報公司總經(jīng)理批準聘任，并負責財務會計機構人員的配置。

　　第十二條分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財務預算組織實施，并對實施的結果負責。分、控股公司總經(jīng)理在組織實施所在公司的財務活動中接受公司財務總監(jiān)的監(jiān)督和業(yè)務指導，主要職責如下：

　　組織實施所在公司的財務預、決算方案;

　　組織實施所在公司的采購、銷售計劃;

　　組織制定所在公司的財務管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實施辦法，報公司本部審批;

　　支持并保障所在公司的財務會計人員依法履行職責;

　　所在公司日常財務收支及權限范圍內(nèi)的重大財務收支的審批;

　　第十三條公司財務部是公司財務管理工作的職能部門，具體職責如下：

　　根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)政策和公司相關規(guī)章制度，建立、完善、推行財務管理制度并檢查其落實情況;

　　組織公司(含分、控股公司)編制和執(zhí)行財務預算、日常會計核算及財務管理工作，按時完成季度、中期、年度財務報告的編制及財務報告的審計;

　　合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全;

　　建立、完善公司財務信息化平臺;

　　為公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展以及投資等活動提供準確的財務信息和財務分析報告; 培訓、考核全體財務人員，提高財務人員的管理水平，委派財務人員負責分、控股公司的財務管理工作;

　　建立并保持與銀行、稅務部門、會計師事務所的良好溝通關系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。財務部設部門經(jīng)理1人，視情況設部門副經(jīng)理和主管若干人。

　　第十四條各分、控股公司均應設置財務部，業(yè)務工作接受公司本部財務部和所在

　　單位負責人雙重領導。

　　各分、控股公司財務部按照本制度規(guī)定辦理所在公司的財務收支事項，定期向公司財務部報送財務報表、年度財務預算的執(zhí)行情況和其他財務資料，及時向公司財務部報告所在公司的重大財務活動，接受公司財務部的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　第十五條各分、控股公司財務部設負責人1名及專職財務會計人員若干名。負責人由本部財務部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財務部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財務部專職財務會計人員的編制歸屬各公司，其招聘、任用由本部財務部和分、控股公司共同完成。

　　第十六條各級財務部均應定崗定員定責，建立健全崗位責任制。公司系統(tǒng)內(nèi)(含各分、控股公司)財務人員實行定期或不定期輪崗交流制度。

　　上述有關財務人員的管理辦法由公司財務部另行制定。

　　第三章預決算管理

　　第十七條公司實行以現(xiàn)金預算為核心的全面預算管理。公司根據(jù)年度經(jīng)營目標計劃，編制年度財務預算和現(xiàn)金預算。年度預算在公司總經(jīng)理領導下，由財務總監(jiān)組織公司本部各職能部門、各分、控股公司編制，報公司董事會和股東大會審批后實施。

　　第十八條財務預算是對公司在未來一個會計年度內(nèi)的資金籌集、使用、經(jīng)營成果和財務狀況的計劃，是公司年度經(jīng)營計劃的重要組成部分。財務預算以利潤為主線，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各領域，應保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全面納入預算管理。各分、控股公司為財務預算編制的利潤中心。

　　現(xiàn)金預算是財務預算中涉及現(xiàn)金的預算的匯總。公司應按照現(xiàn)金預算積極催收回款，嚴格控制支出標準和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　全面預算的編制應以客觀務實、積極穩(wěn)健和全面性為原則。

　　第十九條預算一經(jīng)有權機構審核通過，各公司均應嚴格執(zhí)行，未經(jīng)批準不得隨意調(diào)整，如遇到下列客觀情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會提出調(diào)整報告，具體說明調(diào)整的原因和意見，經(jīng)公司董事會批準后進行相關調(diào)整：

　　(1)預算與國家新近出臺的宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、財經(jīng)法規(guī)不符的;

　　(2)公司在預算年度中遇到不可抵御的自然災害;

　　(3)由于不可預見的因素造成公司實際情況與預算嚴重背離;

　　第二十條全面預算分為年度預算、季度預算、月度預算。各分、控股公司必須編制年度及季度財務預算，按月編制現(xiàn)金預算。年度、季度、月度預算經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或控股公司董事會批準，報公司本部備案并監(jiān)督執(zhí)行。

　　第二十一條公司的中期、年度財務決算在公司總經(jīng)理的領導下，由財務總監(jiān)組織統(tǒng)一實施。各分、控股公司決算結果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據(jù)。

　　第四章資金籌集與使用管理

　　第二十二條籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，籌資前必須周密策劃，根據(jù)公司發(fā)展方向、規(guī)模和產(chǎn)銷計劃以及現(xiàn)有資金數(shù)量，合理確定籌資的規(guī)模，提高籌資和用資的經(jīng)濟效益。

　　第二十三條公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理。

　　第二十四條公司在籌集資金的過程中，不得吸收投資者已設立有擔保權及租賃資產(chǎn)的投資。

　　第二十五條公司嚴守資本金保全原則，對已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，

　　投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔保證明。

　　第二十六條公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金由公司本部統(tǒng)一籌集。各分、控股公司未經(jīng)批準不得以任何形式自行對外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對外作抵押或擔保。如因生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財務部提出申請，并明確說明所需資金數(shù)量、用途、投向、用款進度以及預期經(jīng)濟效益，依據(jù)公司章程有關規(guī)定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會批準，由公司財務部協(xié)調(diào)解決。臨時資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費。

　　第二十七條長期資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會根據(jù)公司中、長期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營計劃、投資方案，報經(jīng)公司股東大會批準，按國家法律規(guī)定進行;長期銀行借款視情況由公司董事會或公司總經(jīng)理辦公會決定，授權財務總監(jiān)負責辦理。

　　第五章資產(chǎn)管理

　　第二十八條公司依法享有獨立完整的法人財產(chǎn)權，任何單位和個人，包括股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規(guī)及法定的程序不得侵占、挪用及無償劃撥。

　　第二十九條公司按經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)的劃分對各分、控股公司實行資產(chǎn)授權經(jīng)營責任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財產(chǎn)的一部分，公司董事會對該部分資產(chǎn)營運的安全與效率向股東大會負責;公司總經(jīng)理組織指揮該部分資產(chǎn)的營運及業(yè)務的開展，向董事會負責。

　　第三十條公司為提高整體資產(chǎn)的營運效率，有權對各分、控股公司的各項資產(chǎn)作出劃撥、重組、出售、報廢及用于對外投資等決定。上述決定按照公司章程有關規(guī)定分別由股東大會、董事會或公司總經(jīng)理作出。

　　各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細的書面報告，并按公司章程或所在公司有關規(guī)定處理。

　　第三十一條公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實際控制的其他關聯(lián)方、任何非法人單位或個人提供任何形式的擔保;公司為各控股公司提供任何形式的擔保，須按照公司章程有關規(guī)定或程序執(zhí)行。

　　第一節(jié) 流動資產(chǎn)的管理

　　第三十二條流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的'資產(chǎn)。包括貨幣資金、應收賬款、預付賬款、存貨等。

　　第三十三條公司要加強貨幣資金管理。銀行存款要堅持按期對賬制度，銀行存款日記賬余額應與總賬相符，庫存現(xiàn)金應嚴格控制在限額以內(nèi)，多余現(xiàn)金應及時送存銀行，確�，F(xiàn)金安全。不得以任何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫。

　　分公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須事前報公司財務部，經(jīng)財務總監(jiān)審核并報公司總經(jīng)理批準后方可辦理;控股公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長批準后方可辦理執(zhí)行。

　　資金管理辦法由公司財務部另行制定。

　　第三十四條公司對應收款項(含應收賬款、其它應收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，年末按應收款項賬齡余額的一定比例計提壞賬準備，具體壞賬準備計提標準如下：

　　品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用“五五攤銷法”或“一次攤銷法”攤銷，其他存貨的領用或發(fā)出，按加權平均法計價。分、控股公司的存貨盤存采用永續(xù)盤存制，每年應至少進行一次全面的盤點清查，盤盈、盤虧資產(chǎn)要查明原因，報公司本部批準后按規(guī)定程序進行賬務處理;庫存積壓的存貨物資要報公司本部批準后按規(guī)定進行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪費。

　　第三十六條各分、控股公司應根據(jù)各自單位具體情況，建立健全應收賬款、存貨管理辦法和操作流程，將應收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓不懈，控制結果應納入績效考核范圍。

　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)的管理

　　第三十七條固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機器設備、運輸設備、其他設備等。

　　第三十八條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運輸設備、金額超過20萬元的機器設備和其他設備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批�？毓晒举徑ǚ课萁ㄖ铩⑦\輸設備、金額超過20萬元的機器設備和其他設備，須事先向公司本部作出詳細的書面報告，并經(jīng)該公司董事會批準。

　　第三十九條在建工程達到預定可使用狀態(tài)時按實際發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完成竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費用和匯兌損益，符合資本化條件的，計入在建工程成本。

　　第四十條各分、控股公司支付在建工程施工進度款，必須上報公司本部，經(jīng)有關程序批準后方可支付。

　　第四十一條所有固定資產(chǎn)都應按月計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。

　　第四十三條各分、控股公司按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計入產(chǎn)品成本或當期損益，不得沖減資本金。

　　第四十四條公司要加強對固定資產(chǎn)的管理，每年應實地盤點至少一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細書面報告。如存在減值或損失，應根據(jù)損失金額大小報經(jīng)有權批準機構審批后，按規(guī)定處理。

　　固定資產(chǎn)減值或損失審批權限及相應管理辦法，由公司財務部另行制定。

　　第三節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理

　　第四十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權、非專利技術、商標權、特許權、土地使用權等。購入的無形資產(chǎn)按購入的實際支出計價;投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價值計價，在約定的價值不公允的情況下，按公允價值入賬;非同一控制下企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，應以購買日無形資產(chǎn)公允價值計量;內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認為開發(fā)支出。

　　各單位研制、取得、接受捐贈的無形資產(chǎn)均屬公司所有。

　　第四十六條無形資產(chǎn)、開發(fā)支出應自取得當月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果估計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額一般計入當期損益。

　　對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應在每個會計期間進行減值測試，需要計提減值準備的，相應計提減值準備。

　　第四十七條其他資產(chǎn)包括商譽、長期待攤費用等。

　　商譽是指股權投資成本超過應享有的被投資單位于投資取得日的公允價值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)于購買日的公允價值份額的差額。確認的商譽至少應當每年年度終了進行減值測試。

　　長期待攤費用指已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

　　第六章成本、費用及稅收管理

　　第四十八條各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費用必須按照權責發(fā)生制原則進行核算，嚴格界定成本、費用的受益對象或受益期限。各單位根據(jù)所在單位的特點按照會計制度的規(guī)定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動。

　　第四十九條生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對象。

　　第五十條職工薪酬包括工資、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退補償?shù)�。所有職工薪酬應先確認為負債，然后分配至不同成本費用項目。

　　工資、職工福利費、非貨幣性福利按照實際支出據(jù)實列支，工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照規(guī)定比例提取，社會保險費、住房公積金按有關規(guī)定辦理并繳納，辭退補償可據(jù)實列支或按規(guī)定預計負債。

　　所有職工薪酬除辭退補償外，應根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別計入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、當期損益。辭退補償全部計入當期損益。

　　第五十一條銷售費用、管理費用和財務費用，均直接計入當期損益。

　　第五十二條各分、控股公司差旅費、業(yè)務招待費開支標準參照公司本部有關規(guī)定，結合各單位具體情況擬定，報公司本部批準后實施。

　　第五十三條各分、控股公司應根據(jù)成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報公司財務部，經(jīng)財務總監(jiān)審定后執(zhí)行;控股公司成本核算辦法報公司財務部備案。

　　各分、控股公司應做好成本管理工作，不斷挖掘內(nèi)部潛力，控制物耗和費用支出，

　　提高勞動生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

　　第五十四條公司本部各職能部門的日常費用按年度預算實行限額管理，由分管的公司副總經(jīng)理審查。具體申報審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費用納入預算管理，從嚴控制。

　　第五十五條各項資產(chǎn)計提減值準備所形成的損失計入資產(chǎn)減值損失。

　　第五十六條公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財務部統(tǒng)一申報繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項稅費、控股公司的所有稅費均由各單位財務部自行申報繳納。

　　各公司應加強發(fā)票(收據(jù))管理，發(fā)票(收據(jù))購入、領用、繳銷要建立臺賬，不得私自出售、出借或代他人開具發(fā)票(收據(jù))。

　　第七章營業(yè)收入、利潤及利潤分配管理

　　第五十七條營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本。

　　第五十八條銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權應符合收入確認條件后，才能確認為主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入，同時按照配比原則結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出。

　　采取分期收款方式銷售商品的，按合同約定的各期應收款日期作為收入實現(xiàn);分期超過3年的分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價款的公允價值確認收入，公允價值與合同價款之間的差額按規(guī)定計入當期損益。

　　采取代銷方式銷售商品的以取得代銷單位代銷清單作為收入的實現(xiàn);

　　長期工程(包括勞務)合同可按合同確定的工程結算辦法作為收入實現(xiàn);

　　銷售退回應沖減當期銷售收入�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。涉及商業(yè)折扣的銷售應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期收入。

　　第五十九條交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，計入公允價值變動損益。

　　第六十條公司以各種方式對外投資所取得的投資收益或投資損失計入投資收益。公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應收股利或應計利息也計入投資收益。

　　公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應將上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計入投資收益，同時將原計入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　第六十一條公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入按收入凈額計入營業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出按支出凈額計入營業(yè)外支出。

　　第六十二條分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的主要指標，結合分公司年度財務預算的執(zhí)行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎懲意見，報董事會批準后執(zhí)行。

　　控股公司的利潤分配根據(jù)其董事會及股東會決議執(zhí)行。

　　第六十三條公司實現(xiàn)的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進行分配：

　　1、彌補公司以前年度虧損;

　　2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計額達到公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　3、提取任意盈余公積金;

　　4、支付股利。

　　提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會及股東大會決定。

　　分公司不得自行支配利潤。

　　第八章投資管理

　　第六十四條公司按照國家的法律、法規(guī)的規(guī)定可用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對外投資，投資形式包括股權投資、債權投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、證券市場投資等。為了提高投資效益、減少和規(guī)避投資風險，所有投資必須按照公司章程的規(guī)定，分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準后實施。分公司無權自主進行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會批準，并按公司章程規(guī)定的程序辦理。

　　第六十五條公司的投資原則為：投資形式、方向和規(guī)模應符合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規(guī)模效應;有足夠的資金力量用于投資，不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　第六十六條股權投資、債權投資、證券市場投資形成的資產(chǎn)項目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等。

　　交易性金融資產(chǎn)指以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)指以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應以攤余成本計量。

　　長期股權投資是指投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。

　　第六十七條公司的長期股權投資包括對外控股、參股，由董事會根據(jù)公司章程討論決定，公司總經(jīng)理組織實施。

　　第六十八條長期股權投資的初始投資成本按以下方式確定：

　　同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對價之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益。

　　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當按照確定的合并成本作為初始投資成本。

　　以支付現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長期股權投資，按支付的合并對價的公允價值作為初始投資成本。

　　投資者投入的長期股權投資，應當按投資協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但約定價值不公允的除外。

　　第六十九條長期股權投資的后續(xù)計量分別采取成本法或權益法核算。按成本法核算的長期股權投資包括以下兩類：一是持有的對子公司投資;二是對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期股權投資。公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資采用權益法核算。

　　第七十條公司的債權性投資包括購買國債、其他公司債券等，由公司有關部門或分、控股公司提出，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準后實

　　施。

　　第七十一條公司的證券市場投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規(guī)定在證券市場、期貨市場、外匯市場進行的投資。由于上述市場存在各種風險，此類投資須慎重進行，應由公司財務總監(jiān)及公司有關職能部門根據(jù)市場行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關規(guī)定程序批準后實施�？毓晒镜淖C券市場投資應向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關規(guī)定程序批準后實施。

　　第七十二條公司(含分、控股公司)的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項目，由公司有關職能部門、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準后實施。

　　第九章合同管理

　　第七十三條本制度所稱合同包括經(jīng)營性(采購、銷售)合同、融資合同、抵押(或擔保)合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來為標的的契約性文件。

　　第七十四條合同的簽署。所有經(jīng)濟合同原則上應由公司董事長或其授權代表人簽署。

　　第七十五條合同的審核。所有經(jīng)濟合同須符合《合同法》的要求，規(guī)范文本，防范風險。經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負責審核、批準或授權審核、批準。

　　其他經(jīng)濟合同由公司總經(jīng)理負責組織有關單位和職能部門審核。重大的融資、抵押、擔保、投資合同須由公司總經(jīng)理或其指定人員向董事會做出詳細的說明，經(jīng)董事會審核通過。

　　第七十六條合同的執(zhí)行。經(jīng)簽署的經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理組織實施，其他的經(jīng)濟合同由公司總經(jīng)理組織實施。

　　合同在執(zhí)行過程中遇有糾紛或其他重大變故，應由執(zhí)行單位及時向公司總經(jīng)理報告。公司總經(jīng)理視情況向董事會報告。

　　合同在執(zhí)行過程中應接受公司總經(jīng)理指定或授權人員的監(jiān)督、檢查。

　　第七十七條合同的保管。一般的經(jīng)營性合同由各執(zhí)行單位保管，所在單位財務部門應備案一份，合同標的超過人民幣一百萬元的重大經(jīng)營性合同應同時報公司財務部備案一份。其他的經(jīng)濟合同由公司專門部門專人保管，同時公司財務部備案一份。

　　第十章財務報告及對外披露

　　第七十八條公司的財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、會計附表及會計報表附注、財務情況說明書。

　　各分、控股公司應于月度終了六日內(nèi)向公司財務部報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，于月度終了八日內(nèi)報送財務情況說明書;季度終了，除上述月度財務報告外，還應于十日內(nèi)報送所有者權益變動表、會計附表及會計報表附注�？毓晒敬嬖谧庸镜�，應同時報送單戶報表和合并報表。

　　第七十九條公司編制財務報表應遵循真實性、及時性和完整性原則。

　　財務情況說明書作為對報表的解釋和補充，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況及利潤增減因素分析;經(jīng)營資金的增減和周轉(zhuǎn)情況;應收賬款的變動及銷售回款情況;存貨的變動及控制情況;投資的運作及收益情況;各項財產(chǎn)物資的變動情況;對本期和下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項;主要財稅政策對公司的影響情況;其他需要說明的事項。

　　第八十條總結和評價財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括發(fā)展能力指標—營業(yè)收

　　入、利潤總額、凈利潤;盈利能力指標—營業(yè)收入利潤率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率;償債能力指標—資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率;經(jīng)營效率指標—應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

　　第八十一條日常財務分析由公司財務部負責按期編制，上報公司總經(jīng)理、董事長。第八十二條公司應按中國證監(jiān)會、證券交易所及有關部門的要求及時對外公開披露規(guī)定的財務信息。公司應保證公司董事可以及時閱讀本公司的財務報告及知曉重大財務事項。

　　公司對外披露的財務信息由公司財務部審核，并由董事會辦公室統(tǒng)一發(fā)布。未經(jīng)有關程序批準，任何人不得擅自對外披露有關財務信息。

　　第十一章附則

　　第八十三條凡未按本制度或公司章程有關規(guī)定程序或權限執(zhí)行，給公司造成損失或帶來相應法律風險的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應立即終止，并對有關責任人給予相應處罰，情節(jié)嚴重的還應追究其法律責任。

　　第八十四條本制度從本公司董事會討論通過之日起施行。

　　第八十五條本制度解釋權歸本公司董事會。

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