IPO公司怎樣解決職工社保問題

　　為職工繳納社會保險是基本法《社會保險法》規(guī)定的企業(yè)的一項重要義務(wù)，這項義務(wù)是法定的，如果企業(yè)違反這個規(guī)定就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。從目前來看，企業(yè)上市過程中涉及到的社會保險的問題越來越少，不過一些比較典型的問題還是值得我們關(guān)注。

　　1、基本養(yǎng)老保險

　　社會保險法規(guī)定了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等五種明確的社會保險制度，并且境內(nèi)明確境內(nèi)用人單位應(yīng)該依法為員工繳納上述社會保險。

　　在實踐中，上述五種保險受到關(guān)注的主要是基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險，而其他三種保險由于并不是一種常態(tài)化的保險，一般發(fā)生的情形比較少關(guān)注的自然也比較少。不過，不能因為關(guān)注的比較少，就能夠免除企業(yè)繳納保險的基本法律義務(wù)，很多企業(yè)只給員工繳納養(yǎng)老和醫(yī)療保險的作法從規(guī)則上肯定是違規(guī)的。

　　關(guān)于養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險，社會保險法針對農(nóng)村和城鎮(zhèn)分別建立了獨立的制度體系。養(yǎng)老保險為新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度和鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度，可以將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險合并實施。醫(yī)療保險分為新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度。

　　對于用人單位的保險繳納義務(wù)，用人單位應(yīng)在成立30日內(nèi)辦理保險登記，用人單位應(yīng)在用工之日起30日內(nèi)申請辦理社會保險登記。

　　2、主要瑕疵

　　(1)瑕疵原因

　　關(guān)于社保問題，在企業(yè)上市過程中存在瑕疵的情形還是比較常見的，這有各方面的原因，主要就是主觀和客觀兩個方面：①對于某些企業(yè)來說(初創(chuàng)企業(yè)或勞動密集型企業(yè))，社會保險費用的確是一筆不小的費用，甚至這筆費用對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因而能躲就躲能拖就拖。②社會保險目前很多地方尚沒有聯(lián)網(wǎng)沒有實現(xiàn)統(tǒng)籌管理繳納期限因而可能無法累計計算，以及就算是能夠聯(lián)網(wǎng)要取錢也需要在退休之后，這對于每個月收入并不高的普通職工來說及時兌現(xiàn)拿到現(xiàn)錢更加具有吸引力。由于上述兩個原因，職工主動繳納社保的意愿并不是很強，甚至很抗拒。

　　(2)瑕疵情形

　　從目前審核的實踐來看，社保出現(xiàn)瑕疵的情形并沒有什么多元化，問題主要還是比較集中，主要體現(xiàn)以下幾種情形：

　�、贈]有為符合條件的全體員工繳納社保，這應(yīng)該是目前最常見的一種出問題的情況。

　�、跒閱T工繳納社保的時間不符合要求，規(guī)則規(guī)定用工30日內(nèi)就應(yīng)該辦理社保登記，而企業(yè)可能在用工幾年之后才辦理登記。

　�、蹫閱T工繳納社保的基數(shù)不符合要求，規(guī)則要求按照職工工資水平繳納社保，而企業(yè)以當?shù)仄骄�工資水平甚至是最低工資水平繳納。

　�、転閱T工繳納社保的種類不符合要求，規(guī)則要求為員工繳納五種社保，而企業(yè)只給員工繳納了養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險。

　　3、審核關(guān)注和解決思路

　　(1)關(guān)注重點

　　審核部門對于社會保險問題的關(guān)注，無非就是企業(yè)是否為全體員工足額繳納了社會保險，是否存在違法違規(guī)行為。對于這個問題的關(guān)注，以前審核思路是主板上市企業(yè)只要取得當?shù)厣绫Ｖ鞴懿块T的合法合規(guī)行為一般就不會存在問題，而創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)則關(guān)注的要細致的多，可能會關(guān)注到繳納人數(shù)、繳納基數(shù)甚至是繳納時間的問題。至于為什么創(chuàng)業(yè)板更加關(guān)注社保問題，可能是由于創(chuàng)業(yè)板盈利規(guī)模相對較小，可能存在創(chuàng)業(yè)板企業(yè)通過社保調(diào)節(jié)利潤的情形。

　　(2)解決思路

　　對于社保問題的瑕疵，解決思路也簡單明確，主要就是對癥下藥。針對上述四種可能存在的瑕疵，可以逐一出具針對性的解決思路：如果是繳納人數(shù)不夠，那就把沒交的人數(shù)補上;如果是繳納基數(shù)不行，那就調(diào)整繳納基數(shù)，不過目前實踐中企業(yè)基本上都是按照當?shù)刈畹凸べY作為基數(shù)繳納;如果是繳納時間不夠，這個只要是后續(xù)規(guī)范了歷史問題不再關(guān)注;如果是繳納險種不夠，那就及時補繳其他險種。

　　對于實踐中最常見的社保繳納人數(shù)不符合要求的情形，如果經(jīng)過解決之后仍舊有部分人員沒有繳納社保，那么需要對這些人員沒有繳納的原因作出合理解釋。整理目前一些案例，解釋的原因主要如下：

　�、俨糠謫T工因自身未及時向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無法及時為其辦理社保繳費手續(xù);

　�、诓糠謫T工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無法及時為其辦理社保繳費手續(xù);

　　③部分員工剛?cè)肼�，入職后公司尚未為其辦迄社保繳費手續(xù);

　�、懿糠蛛x退休返聘人員雖計算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保;

　�、輰嵙暽�與公司之間并非《勞動法》和《勞動合同法》所規(guī)定的勞動關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保。

　�、薰�司生產(chǎn)工人絕大部分是來自農(nóng)村的農(nóng)民工流動性比較大，目前我國的社會保險還未實現(xiàn)全國統(tǒng)籌領(lǐng)取麻煩，同時個人在繳納社保費后，將降低個人當月的實際收入，因此農(nóng)民工沒有繳納社會保險的主觀意愿。如果公司強行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風險。

　�、吖�司部分員工主動放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進行訪談保證其承諾是員工個人真實意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。

　　4、觀點

　　(1)員工人數(shù)披露的口徑

　　為了解決社保繳納人數(shù)占比不高的問題，在某些案例中對員工基本情況中員工人數(shù)大的披露做了調(diào)整。小兵認為，如果只是將一些尚沒有簽署勞動合同或無需簽署勞動合同的員工不計入員工總數(shù)的話，應(yīng)該是規(guī)則允許的;但是如果單純?yōu)榱颂岣呱绫＠U納比例而刻意壓低員工總數(shù)的話，可能就涉及信息披露合規(guī)的問題。

　　(2)社保可能影響公司業(yè)績的問題

　　前面已經(jīng)提到，社保問題不單純是是否違反國家強制性社會保險制度的問題，在某些情況下還會影響到發(fā)行人的業(yè)績，主要有以下幾種比較極端特殊的情形：①報告期內(nèi)有繳納社保，但是是控股股東代繳的，如大東南的案例。在該案例中，后來會計師專門對該問題進行了調(diào)整，報告期內(nèi)視同發(fā)行人自己繳納調(diào)整了管理費用，同時將大股東代繳的作為股東捐贈計入營業(yè)外收入，從而判斷金額較小不影響發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績。②報告期內(nèi)沒有繳納社保，從申報材料之日起繳納社保，并且控股股東出具承諾保證一定足額繳納社保，如步步高的案例。在該案例中，中介機構(gòu)對報告期三年發(fā)行人應(yīng)該繳納而沒有繳納的社保支出進行了測算，經(jīng)過測算保證這些金額不會對發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)績造成重大不利影響。

　　(3)新農(nóng)村合作醫(yī)療能代替醫(yī)療保險嗎?

　　小兵認為是可以的。從社保保險法的規(guī)定來看，農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險是兩個獨立的醫(yī)療體系，盡管兩個可以都實施，但是如果職工同意只實施一個那么應(yīng)該是允許的，合規(guī)的。

　　(4)證監(jiān)會以后還會管社保嗎?

　　小兵一直強調(diào)，證監(jiān)會只是證券監(jiān)督管理部門，只負責企業(yè)上市是否符合法律規(guī)定，而有專門對口管理的業(yè)務(wù)問題應(yīng)該由專業(yè)部門負責，而不是證監(jiān)會作為保姆什么都要管。證監(jiān)會也應(yīng)該明白這個道理，但是由于當?shù)刂鞴懿块T對于法律缺乏起碼的敬畏，因而很多問題稀里糊涂就過去了，證監(jiān)會只能為了從自己出去的上市公司不會有大的法律障礙，從而管了很多自己不應(yīng)該管的東西，很辛苦也很沒必要。

　　注冊制改革之后，證監(jiān)會還會管社保嗎，還會管那么多嗎?應(yīng)該不會了，這個工作應(yīng)該交給當?shù)刂鞴懿块T和中介機構(gòu)。當?shù)刂鞴懿块T負責社保的合法合規(guī)問題，而中介機構(gòu)要保證不存在糾紛和不穩(wěn)定因素。

　　(5)什么屬于“有能力繳納而不繳納社保”的情形?

　　勞動和社會保障部、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部于1999年11月25日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會保險費有關(guān)問題的通知》(勞社部發(fā)[1999]36號)第6條規(guī)定：對經(jīng)調(diào)查確認有繳費能力但不按規(guī)定繳費的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動保障行政部門通過新聞媒體向社會公布;證券監(jiān)督管理機構(gòu)不予批準企業(yè)上市。

　　社會保險法已經(jīng)在2011年全面實施，這個文盡管還沒有廢止但是其效力和適用性還是值得商榷。不過這個思路可以值得借鑒，在注冊制的改革下，當?shù)厣绫Ｖ鞴懿块T可以是認定“有能力繳納而不繳納”情形的部門，如果存在這種情形可以出具文件認定不符合證監(jiān)會上市條件。

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