- 相關(guān)推薦
企業(yè)管理之稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用技巧
利用稅收優(yōu)惠政策獲取稅收利益,以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化,是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃常用的方式。由于稅收優(yōu)惠政策條款繁雜,適用要求高,不同的優(yōu)惠政策所帶來的預(yù)期稅收利益和籌劃成本,以及對(duì)稅后利潤(rùn)總額的影響是不一樣的。
1、在適用多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí),必須進(jìn)行比較分析,通過綜合平衡后做出選擇。
稅收優(yōu)惠政策籌劃的重點(diǎn)在于根據(jù)自身的情況和現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,通過合理選擇和運(yùn)用,以達(dá)到節(jié)稅或其他稅收籌劃的目的。
當(dāng)企業(yè)同時(shí)適用多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,并要在其中做出相應(yīng)選擇時(shí),必須通過比較分析,考|試/大綜合平衡后,以獲取稅后利益最大化或特定稅收目標(biāo)效率最大化為標(biāo)準(zhǔn)作出選擇。由于某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)特定的稅種而設(shè)計(jì)的,而企業(yè)一般需要同時(shí)繳納多種稅,這些稅之間又往往存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。因此,評(píng)價(jià)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策帶來的稅收利益,主要是通過實(shí)施該項(xiàng)政策后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等指標(biāo)來反映。
2、充分考慮稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本
稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本包括直接成本和間接成本。
直接成本主要是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的要求,對(duì)目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的改變而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的消耗。此外,直接成本還包括稅收籌劃中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。直接成本一般可用貨幣表示。
間接成本主要是指稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。整理例如,因社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素的變化而使正在執(zhí)行的優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來的損失,或者在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過程中,因企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的改變,或其他意外因素使企業(yè)不再具備或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件,而被迫取消享受優(yōu)惠政策的資格。間接成本的發(fā)生一般具有不確定性,因此,在籌劃過程中難以用貨幣予以計(jì)量,但在進(jìn)行方案選擇時(shí)應(yīng)予以充分考慮。當(dāng)著稅收利益大于籌劃成本時(shí),稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用才具有可行性。稅收利益一般根據(jù)優(yōu)惠政策帶來的凈收益現(xiàn)值與籌劃成本現(xiàn)值的差額確定。
3、跨國納稅人必須關(guān)注收益來源國與居住國政府是否簽定稅收饒讓協(xié)議
稅收饒讓是指納稅人在收益來源國取得的稅收優(yōu)惠被視為已納稅收,在向居住國政府申報(bào)納稅時(shí),這部分被視為已納稅收入允許從應(yīng)稅收入中抵免?鐕{稅人在收益來源國享受的稅收優(yōu)惠待遇,能否擁有這種稅收饒讓待遇,關(guān)鍵是看收益來源國與居住國政府是否簽定了稅收饒讓協(xié)定,如果簽定了這一協(xié)議,則跨國納稅人在收益來源國享受的稅收優(yōu)惠,便可最終獲取其稅收利益;如果沒有簽定這一協(xié)議,則在收益來源國獲得的減免稅,在向居住國政府申報(bào)納稅時(shí),必須依法把該減免稅額繳納。整理因此,跨國納稅人在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃之前,考|試/大必須搞清楚居住國與收益來源國之間是否已簽定稅收饒讓協(xié)議。如果沒有簽定這一協(xié)議,一般收益來源國的稅收優(yōu)惠,并不能給跨國納稅人帶來實(shí)際的稅收利益;如果已經(jīng)簽定這一協(xié)議,還應(yīng)仔細(xì)研讀有關(guān)的條款,搞清饒讓的方法,以便更好地確定稅收利益的預(yù)期。
【企業(yè)管理之稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用技巧】相關(guān)文章:
播音主持技巧之氣息的運(yùn)用03-17
播音主持技巧之服飾運(yùn)用03-14
保障性住房稅收優(yōu)惠政策08-23
光伏發(fā)電稅收優(yōu)惠政策03-04
初創(chuàng)期企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大全03-05
企業(yè)初創(chuàng)期新稅收優(yōu)惠政策03-08
PPP項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策大盤點(diǎn)05-03