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市政項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和方法
跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的介入時(shí)間、審計(jì)深度、產(chǎn)生效益等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了結(jié)算審計(jì)所能達(dá)到的效果。下面是由小編為大家分享整理的關(guān)于市政項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的文章，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
以最常見的市政道路項(xiàng)目跟蹤審計(jì)為例，在施工招標(biāo)、合同簽定等前期工作結(jié)束后，將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。緊隨其后的跟蹤審計(jì)其主要內(nèi)容就是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤，監(jiān)督財(cái)政資金使用，達(dá)到為政府節(jié)約建設(shè)資金的目的。
(一)宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求。
對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
(二)檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況。
檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：工程進(jìn)度情況;合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同情況;有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。并按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場(chǎng)資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
(三)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
一是規(guī)范概算編制行為;二是審查概算審批手續(xù)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目在實(shí)施前，是否履行了概算審批手續(xù)，明確了建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和概算投資額;三是參與項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)。通過參與建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)，監(jiān)督建設(shè)單位是否按照批復(fù)的概算標(biāo)準(zhǔn)編制招投標(biāo)文件，確保將招投標(biāo)價(jià)格控制在概算投資范圍內(nèi);四是控制概算調(diào)整幅度。提醒建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)因重大設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致概算調(diào)整幅度過大的，應(yīng)提前向有關(guān)部門申請(qǐng)概算調(diào)整審批;力求有效控制建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算現(xiàn)象。
(四)積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更。
根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。特別是做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
二、跟蹤審計(jì)的工作方法
跟蹤審計(jì)所參與的工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：
(一)參與施工圖紙會(huì)審及施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估。
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。并對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。
(二)工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制。
1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì)造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測(cè)算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。對(duì)于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行;對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議;對(duì)分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
3、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要包括：設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。
(三)對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估。
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意，在工程的施工過程中，需要派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。另外還應(yīng)重點(diǎn)從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)控制：一是應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的，我們將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。二是對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。三是評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。四是審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。五是做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。
(四)為重大材料采購提供詢價(jià)服務(wù)。
重點(diǎn)提供對(duì)材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見。對(duì)項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。同時(shí)，對(duì)于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。
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