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城市建設(shè)專項(xiàng)資金的績效審計
城市建設(shè)專項(xiàng)資金績效審計的總體目標(biāo)是在摸清城市建設(shè)專項(xiàng)資金總體規(guī)模、相關(guān)政策執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出導(dǎo)向、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、聚焦重點(diǎn)、提高績效，促進(jìn)完善城市建設(shè)投入機(jī)制和形成科學(xué)規(guī)范的管理制度。下面是小編整理的關(guān)于城市建設(shè)專項(xiàng)資金績效審計的文章，歡迎大家閱讀!
一、城市建設(shè)專項(xiàng)資金政策制定、執(zhí)行及效果情況
1、檢查當(dāng)?shù)卣欠駷樘岣叱鞘薪ㄔO(shè)投融資能力，完善城建項(xiàng)目建設(shè)償債機(jī)制，加強(qiáng)和規(guī)范城市建設(shè)專項(xiàng)資金管理，保障專項(xiàng)資金安全，提高專項(xiàng)資金使用效益，按照《中華人民共和國預(yù)算法》等有關(guān)規(guī)定，制定出臺如《城市建設(shè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》等加快城市建設(shè)發(fā)展的相關(guān)具體政策規(guī)定，如明確專項(xiàng)資金的籌集渠道，明確已列入專項(xiàng)資金籌集范圍內(nèi)的所有項(xiàng)目，任何單位和部門不得拒交、扣交，原則上不予減免等。檢查當(dāng)?shù)刈〗ú块T等是否為規(guī)范城建資金撥付程序，加強(qiáng)城建資金管理，提高城建資金的使用效率，根據(jù)《會計法》及《基本建設(shè)資金管理?xiàng)l例》，結(jié)合工作實(shí)際，制定出臺如《城建資金管理暫行規(guī)定》的辦法。對城建資金的管理范圍、資金的申請、資金的撥付及資金的監(jiān)督審查等方面作出明確要求和規(guī)定。此外，掌握城建發(fā)展類的各項(xiàng)專項(xiàng)資金的界定范圍，分析各自支持方向、扶持對象和用途是否相同或相近，提出能否予以歸并整合的建議。
2、當(dāng)?shù)刎斦炔块T是否按照本市城市建設(shè)政策的要求籌集、使用和管理城市建設(shè)專項(xiàng)資金。城市建設(shè)專項(xiàng)資金的歸集和使用是否遵循統(tǒng)籌安排、規(guī)范管理、專戶存儲、�？顚Ｓ谩⒖刂骑L(fēng)險的原則。通過掌握城市建設(shè)專項(xiàng)資金籌集渠道(如本級財政預(yù)算安排的資金;城市建設(shè)稅費(fèi)收入(如土地出讓凈收益、城市建設(shè)維護(hù)稅、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)用于城市建設(shè)部分及城市供電附加費(fèi)等);中央、省補(bǔ)助用于城市建設(shè)的專項(xiàng)資金;城建投融資平臺國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和處置收益中可用于城市建設(shè)的資金;其他可用于城市建設(shè)的財政性資金等)，評價用于城市建設(shè)的財政專項(xiàng)資金是否應(yīng)收盡收、規(guī)范籌集。重點(diǎn)審查各收繳單位有無不按規(guī)定將專項(xiàng)資金及時、足額上繳財政專戶，坐收坐支的。
3、通過分析近幾年城市建設(shè)專項(xiàng)資金的總量和增幅是否有明顯提高，專項(xiàng)資金的籌集規(guī)模是否與保持與當(dāng)年相關(guān)財政收入同比例或者略高于的水平增長，分析政策執(zhí)行不到位的原因，提出完善相關(guān)政策的意見和建議。如調(diào)整和優(yōu)化城市建設(shè)發(fā)展專項(xiàng)資金的使用方向方面的建設(shè)性意見。此外，分析專項(xiàng)資金能否采取基金化、市場化運(yùn)作模式，厘清扶持對象、環(huán)節(jié)、標(biāo)準(zhǔn)，采用股權(quán)投資、項(xiàng)目補(bǔ)助、融資引導(dǎo)、政府資助等方式進(jìn)行支持，吸引社會資金參與項(xiàng)目建設(shè)等。
二、城市建設(shè)專項(xiàng)資金分配、管理及使用情況
1、審查城市建設(shè)專項(xiàng)資金用途情況。當(dāng)?shù)卣欠衩鞔_專項(xiàng)資金的用途，如用于市級重大城建項(xiàng)目的資本金投入;用于償還市級重大城建項(xiàng)目貸款本息;用于向指定融資平臺的投資、補(bǔ)貼和貼息;用于市政府批準(zhǔn)的其他用途。重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金在項(xiàng)目篩選和資金分配環(huán)節(jié)是否引入競爭機(jī)制，精選財政扶持項(xiàng)目，變分散支出為集中支出，根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、建設(shè)規(guī)模，聚焦重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排，避免“灑香水”。
2、審查城市建設(shè)專項(xiàng)資金投資計劃執(zhí)行情況。關(guān)注重點(diǎn)工程投資計劃是否有調(diào)整，調(diào)整依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整投資計劃的情況;關(guān)注投資計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性、及時性，投資計劃確定的建設(shè)任務(wù)完成情況，分析進(jìn)度滯后或超前的主要原因;通過抽查，關(guān)注重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的充分性與必要性。關(guān)注計劃安排的城市建設(shè)專項(xiàng)資金的具體撥付對象及項(xiàng)目名稱(含實(shí)施單位、項(xiàng)目主要內(nèi)容、建設(shè)期限、總投資、經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目設(shè)計文件、工程概算、工程變更、年度投資規(guī)模和資金來源，以及開工和竣工時間等)。
3、審查城市建設(shè)專項(xiàng)資金使用方式情況。即財政等部門是否按項(xiàng)目安排支出，根據(jù)資金來源、項(xiàng)目性質(zhì)和調(diào)控需要，分別采取資本金注入(即鼓勵城建投融資平臺積極籌措社會資本，形成多元化投資結(jié)構(gòu)，提高城建投融資平臺融資能力等)、直接投資(即按照資金來源性質(zhì)和政策規(guī)定，用于非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目)、投資補(bǔ)助(即用于準(zhǔn)經(jīng)營性和經(jīng)營性項(xiàng)目)、貸款貼息(即用于準(zhǔn)經(jīng)營性和經(jīng)營性項(xiàng)目)、償債(即依據(jù)經(jīng)政府批準(zhǔn)的償債計劃，安排用于城建投融資平臺償還城建項(xiàng)目政府債務(wù)支出)、回購(即對采用“企業(yè)投資、政府回購”的非經(jīng)營性項(xiàng)目，按照政府授權(quán)部門代表政府與投資企業(yè)簽訂的非經(jīng)營性項(xiàng)目回購協(xié)議，安排城市建設(shè)發(fā)展資金支付回購款)等方式使用。
4、審查城市建設(shè)專項(xiàng)資金管理情況。
(1)城市建設(shè)專項(xiàng)資金收支預(yù)算編制情況。財政等部門負(fù)責(zé)城市建設(shè)專項(xiàng)資金收支預(yù)算及資金年度支出計劃的編制，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。審查財政等部門是否按投資計劃及項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及時撥付專項(xiàng)資金，是否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要，是否存在超前或滯后撥付的現(xiàn)象。是否存在“邊執(zhí)行預(yù)算、邊制定計劃、邊落實(shí)項(xiàng)目”的現(xiàn)象。經(jīng)批準(zhǔn)的投資計劃有無嚴(yán)格執(zhí)行，擅自調(diào)整。對下?lián)艿馁Y金是否與項(xiàng)目實(shí)施單位定期對賬，并以項(xiàng)目結(jié)算為依據(jù)，嚴(yán)防超撥現(xiàn)象發(fā)生;城建投融資平臺等專項(xiàng)資金使用部門對資金的撥付是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度分期撥付、使用，撥付的依據(jù)(如中標(biāo)價或?qū)彾ê蟮墓こ探Y(jié)算價)是否完備。
(2)城建投融資平臺等專項(xiàng)資金使用部門投融資情況。城建投融資平臺等專項(xiàng)資金使用部門是否創(chuàng)新機(jī)制,實(shí)現(xiàn)投融資平臺的“造血”功能;是否將城市基礎(chǔ)設(shè)施“無償使用”轉(zhuǎn)變?yōu)橛袇^(qū)別的“有償使用”,將城市資產(chǎn)由政府“獨(dú)家管理”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;政府主導(dǎo)、市場運(yùn)作”;是否充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，將城市建設(shè)“籌錢開發(fā)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;借力開發(fā)”，加大城建重點(diǎn)項(xiàng)目工程的融資力度，多渠道籌措建設(shè)資金，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，運(yùn)營市場化、服務(wù)社會化、發(fā)展產(chǎn)業(yè)化、監(jiān)管法制化，保障年度城建資金需求的平衡。
(3)城市建設(shè)專項(xiàng)資金財務(wù)管理情況。城建投融資平臺等專項(xiàng)資金使用部門是否切實(shí)履行城市建設(shè)專項(xiàng)資金使用的管理職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)等規(guī)定，加強(qiáng)城市建設(shè)專項(xiàng)資金的核算管理和制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。并定期向市財政、建設(shè)、發(fā)展改革部門報送城市建設(shè)專項(xiàng)資金使用情況表和項(xiàng)目執(zhí)行情況表。城建投融資平臺等建設(shè)單位和其主管部門必須按批準(zhǔn)的資金計劃、工程概(預(yù)、決)算、工程進(jìn)度和用款程序使用專項(xiàng)資金，做到�？顚Ｓ�，不得轉(zhuǎn)移或挪作他用，不得擠占和重大損失浪費(fèi)，不得將專項(xiàng)資金違規(guī)用于“三公”經(jīng)費(fèi)和工資福利等一般性支出等。未經(jīng)市政府批準(zhǔn)，建設(shè)單位不得任意改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，故意漏項(xiàng)和報小建大等造成超概算投資以及實(shí)施未經(jīng)市政府批準(zhǔn)立項(xiàng)的計劃外工程。
(4)城市建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價制度建立情況。一方面，財政等部門是否組成城市建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價小組，建立城建項(xiàng)目財務(wù)跟蹤審查制度，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專家和中介機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，對年度城市建設(shè)專項(xiàng)資金績效目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置和經(jīng)濟(jì)、社會效益等進(jìn)行全面評估，并將績效評價結(jié)果及時報告本地政府。另一方面，財政等部門是否根據(jù)項(xiàng)目績效評價結(jié)果，調(diào)整和優(yōu)化城市建設(shè)專項(xiàng)資金的使用方向。對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提出整改措施。績效評價結(jié)果要作為以后年度立項(xiàng)審批和預(yù)算安排的重要參考依據(jù)。
三、城市建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)、管理和績效情況
1、審查基建程序執(zhí)行情況。項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初設(shè)、施工許可等相關(guān)程序是否按規(guī)定履行;實(shí)施階段是否按法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等“四制”要求進(jìn)行管理;交付使用前是否及時按規(guī)定組織竣工驗(yàn)收;有無存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工等現(xiàn)象等。
2、審查建設(shè)資金使用及效益情況。一是各重點(diǎn)工程建設(shè)資金籌集渠道、方式是否符合政策要求，項(xiàng)目建設(shè)單位是否按投資計劃足額籌集，資金是否及時籌措到位。二是建設(shè)資金是否嚴(yán)格按投資計劃撥付，項(xiàng)目建設(shè)單位在資金撥付、使用和結(jié)算過程中有無截留、擠占、挪用等問題;概算執(zhí)行是否到位，有無因局部資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度現(xiàn)象;項(xiàng)目是否存在超概算的情況;評價項(xiàng)目資金使用效果。三是建設(shè)資金使用效益是否充分發(fā)揮。通過對重點(diǎn)工程建設(shè)資金籌措、分配、使用情況的調(diào)查，關(guān)注因政策不落實(shí)或資金不到位對重點(diǎn)工程建設(shè)的影響，分析重點(diǎn)工程建設(shè)資金籌措、使用過程中存在的不足，以及制約項(xiàng)目進(jìn)度和影響項(xiàng)目效益發(fā)揮的不利因素。四是建設(shè)資金風(fēng)險是否可控，關(guān)注重點(diǎn)工程建設(shè)資金賬面結(jié)存情況，查清結(jié)存數(shù)額，并分析原因;關(guān)注城建項(xiàng)目債務(wù)情況，市政基礎(chǔ)設(shè)施隱形債務(wù)是否較大等。
3、項(xiàng)目實(shí)施及績效情況。
(1)審查項(xiàng)目投資計劃實(shí)施情況。關(guān)注工程實(shí)施是否與投資計劃、項(xiàng)目設(shè)計文件相吻合;是否存在虛報虛列項(xiàng)目套取資金現(xiàn)象;有無因自籌資金不到位而擅自調(diào)減建設(shè)內(nèi)容，或因概算編制不準(zhǔn)確而存在無需實(shí)施的建設(shè)內(nèi)容;項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否符合投資計劃，有無相應(yīng)的工期調(diào)控措施;是否出現(xiàn)重大質(zhì)量問題，影響工程進(jìn)度及造成損失的問題。項(xiàng)目變更是否遵循節(jié)約資金、加快進(jìn)度、提高質(zhì)量等原則，是否嚴(yán)格履行變更程序。重大項(xiàng)目變更有無報當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)。
(2)審查建設(shè)管理情況。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)是否按計劃進(jìn)度如期完成，有無擅自改變項(xiàng)目建設(shè)方案和建設(shè)內(nèi)容;是否切實(shí)實(shí)行項(xiàng)目公示制、項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制和竣工驗(yàn)收制度，相關(guān)主管部門是否按照建設(shè)管理事權(quán)劃分并履行職責(zé);是否存在因違規(guī)操作、監(jiān)督不力、管理不善等人為原因造成的財政資金損失浪費(fèi)情況，對存在的問題，要分析原因，并從完善機(jī)制、加強(qiáng)管理等方面提出審計建議。項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目招投標(biāo)制、合同管理制的有關(guān)規(guī)定。城建項(xiàng)目的勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位的確定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行招標(biāo)(采購)，并按照規(guī)范的招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。項(xiàng)目工程完工后有無及時履行驗(yàn)收程序，辦理竣工決算手續(xù)。項(xiàng)目實(shí)施單位在竣工決算批復(fù)后有無及時辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。
(3)審查項(xiàng)目績效情況。從項(xiàng)目組織、項(xiàng)目管理、資金管理和實(shí)施效果四個方面量化考評項(xiàng)目績效。重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)方案完成，是否制定并實(shí)行了可行的管理養(yǎng)護(hù)制度，實(shí)施效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，有無完善城市基礎(chǔ)設(shè)施，完善城市功能，改變臟亂差面貌，改善環(huán)境，靚化城市，緩解城區(qū)道路的交通壓力等。
對城建重點(diǎn)工程進(jìn)行有重點(diǎn)地抽查(重點(diǎn)工程抽查資金量不低于當(dāng)年投資總額的30%)，關(guān)注建設(shè)單位是否按計劃組織和實(shí)施項(xiàng)目，有無違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)的問題，評價項(xiàng)目資金使用效果。此外，關(guān)注當(dāng)?shù)卣欠窠⒖茖W(xué)的城建項(xiàng)目投資計劃管理機(jī)制，制定出臺如《城建項(xiàng)目投資計劃管理暫行辦法》等規(guī)定，對投資計劃的制定、執(zhí)行、項(xiàng)目變更管理、項(xiàng)目驗(yàn)收管理及罰則作出明確規(guī)定。
4、管理制度的建立和完善情況。關(guān)注重點(diǎn)工程項(xiàng)目是否都建立了相應(yīng)的管理制度;各項(xiàng)管理制度中立項(xiàng)、審批、項(xiàng)目管理、資金管理、跟蹤檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收、績效評價、監(jiān)督檢查、項(xiàng)目建后管理與維護(hù)等內(nèi)容是否完備。住建委等部門是否加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)督，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控，對專項(xiàng)資金投入、產(chǎn)出和效果進(jìn)行績效評價，并且將年初評價計劃和最終評價結(jié)果報財政部門。住建委等部門是否根據(jù)實(shí)際情況對相關(guān)制度進(jìn)行進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，總結(jié)工程管理經(jīng)驗(yàn)和問題，分析其對項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。
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