農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)
當(dāng)前，隨著各級(jí)政府對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入逐年增長，資金來源、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜，那么何深入開展農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目管理、使用發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，應(yīng)該抓住下面這些審計(jì)重點(diǎn)：
一、強(qiáng)化項(xiàng)目立項(xiàng)論證審計(jì)
根據(jù)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金來源和項(xiàng)目管理部門眾多、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，項(xiàng)目立項(xiàng)論證審計(jì)應(yīng)關(guān)注三個(gè)方面的內(nèi)容。一是審查立項(xiàng)的科學(xué)性、可行性、前瞻性。主要審查項(xiàng)目庫對區(qū)域項(xiàng)目整體設(shè)計(jì)、篩選是否合理，項(xiàng)目篩選是否堅(jiān)持先急后緩、棄劣擇優(yōu)的原則。重點(diǎn)審查立項(xiàng)項(xiàng)目是否進(jìn)行了可行性研究，建設(shè)條件是否具備，技術(shù)論證是否切實(shí)可行，是否符合當(dāng)?shù)刈匀粭l件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)發(fā)展實(shí)際和可持續(xù)發(fā)展的要求。是否存在虛假申報(bào)、多報(bào)、重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)、政績工程等問題。二是審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性、合法性。重點(diǎn)審查項(xiàng)目概、預(yù)算是否按照科學(xué)、可行和節(jié)約的原則編制，項(xiàng)目的概算調(diào)整是否符合國家規(guī)定，是否存在改變投資計(jì)劃、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問題。三是審查項(xiàng)目資金來源的完整性、真實(shí)性。結(jié)合財(cái)政同級(jí)審計(jì)，掌握項(xiàng)目資金的規(guī)模和組織、分配渠道，以資金分配、管理為主要脈絡(luò)，深入關(guān)聯(lián)部門展開調(diào)查，摸清項(xiàng)目資金的性質(zhì)、主管部門、規(guī)模、構(gòu)成及具體用途。二是審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)性、合法性。重點(diǎn)審查項(xiàng)目概、預(yù)算是否按照科學(xué)、可行和節(jié)約的原則編制，項(xiàng)目的'概算調(diào)整是否符合國家規(guī)定，是否存在改變投資計(jì)劃、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問題。
二、加強(qiáng)項(xiàng)目資金運(yùn)行審計(jì)
以財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，建設(shè)項(xiàng)目為載體，建設(shè)資金運(yùn)行為線索，充分掌握項(xiàng)目主管部門資金管理、分配方式及撥付渠道。根據(jù)資金性質(zhì)、指標(biāo)、規(guī)模、用途、撥付路徑確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法。一是審計(jì)資金的使用的真實(shí)性、合法性。從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，審查各級(jí)項(xiàng)目主管部門是否對資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度，項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離，項(xiàng)目資金流量、流向與項(xiàng)目計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)是否相符。重點(diǎn)審查資金的分配是否按項(xiàng)目、按進(jìn)度撥付，資金投放是否符合政策，�？顚Ｓ�。是否存在截留、挪用、套取項(xiàng)目資金等違規(guī)問題。二是注重審查建設(shè)單位“在建工程”賬戶成本核算是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格正確歸集、分配成本，是否將不屬于工程建設(shè)項(xiàng)目的支出列入工程成本，工程完工是否按合同規(guī)定的方式辦理結(jié)算手續(xù)，帳務(wù)處理是否及時(shí)、正確，工程建設(shè)投資中的其它費(fèi)用核算是否嚴(yán)格、合規(guī)，有無虛列支出套取資金問題。三是審計(jì)中將項(xiàng)目資金投向、撥付環(huán)節(jié)的合規(guī)、合法性審計(jì)與資金投向效率、資金使用效果審計(jì)有機(jī)結(jié)合，審查財(cái)政資金、配套資金到位率，項(xiàng)目資金節(jié)約或超支率，管理費(fèi)用支出占總支出的比例等。分析項(xiàng)目資金用于實(shí)體建設(shè)的比率，剖析項(xiàng)目資金支出結(jié)構(gòu)，揭示建設(shè)過程中支出不合理、損失浪費(fèi)等問題。
三、關(guān)注項(xiàng)目管理機(jī)制審計(jì)
對項(xiàng)目實(shí)施過程中各項(xiàng)管理制度運(yùn)行、落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，全方位審查項(xiàng)目實(shí)施各階段管理系統(tǒng)中內(nèi)部控制制度和責(zé)任機(jī)制是否健全、科學(xué)高效，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從管理角度分析項(xiàng)目建設(shè)效益狀況，促進(jìn)相關(guān)項(xiàng)目單位加強(qiáng)管理，健全機(jī)制，提高建設(shè)項(xiàng)目總體效益。一是審查各項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位是否按要求成立相關(guān)的組織、管理機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)、完善，資金管理部門和項(xiàng)目管理部門分工是否合理，管理人員崗位職責(zé)、職權(quán)界定是否科學(xué)明確、信息傳遞是否及時(shí)。二是審查實(shí)體建設(shè)施工項(xiàng)目管理制度健全性和有效性，重點(diǎn)審查項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收、公告公示制等制度執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)制度正常運(yùn)作的保障措施是否健全有效。
四、嚴(yán)格項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)
對建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)這一重要環(huán)節(jié)，制定嚴(yán)格的審計(jì)操作流程，深入施工現(xiàn)場，對項(xiàng)目施工全程跟蹤審計(jì)，及時(shí)糾正建設(shè)過程中規(guī)紀(jì)違規(guī)規(guī)行為，為最后的竣工決算打好基礎(chǔ)。一是審查合同工程量與實(shí)際投資規(guī)模是否相符。對照相關(guān)工程資料逐項(xiàng)對工程量進(jìn)行核對、丈量，做好現(xiàn)場勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問題。二是審查施工材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行采購，是否按規(guī)定進(jìn)行政府采購。三是嚴(yán)格審查定額套用和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)中嚴(yán)格按遵守定額子目的設(shè)置、劃分原則，對施工中存在的爭議問題，組織造價(jià)咨詢公司、建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理單位召開業(yè)務(wù)會(huì)，按工程量、施工步驟、材料規(guī)格、數(shù)量、市場價(jià)格、人工費(fèi)組合計(jì)算，合理確定套用定額子目，對同一性質(zhì)項(xiàng)目工程，做到材料價(jià)格、計(jì)價(jià)方法兩統(tǒng)一;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級(jí)，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無資質(zhì)等級(jí)、無取費(fèi)證書等問題，重點(diǎn)審計(jì)取費(fèi)率是否正確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與資質(zhì)等級(jí)是否相符，取費(fèi)基數(shù)、計(jì)稅基礎(chǔ)及稅率的取定和計(jì)算是否正確。
五、注重項(xiàng)目執(zhí)行績效審計(jì)
對已完工交付使用的建設(shè)項(xiàng)目取得的效果、效率情況進(jìn)行審計(jì)，從總體上評價(jià)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的使用效果、效益。審計(jì)中實(shí)行定量與定性、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析相結(jié)合，貨幣性指標(biāo)、非貨幣性指標(biāo)分析相結(jié)合，對完工項(xiàng)目的社會(huì)效益、生態(tài)效益、投資效益和使用效益進(jìn)行審計(jì)，剖析完工項(xiàng)目當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否有利于保持和恢復(fù)生態(tài)平衡，是否對自然資源進(jìn)行了合理、有效利用，是否起到了調(diào)整農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，滿足了國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的要求。
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