如何做好審計項目主審
做為一名主審,不但要對審計全過程的具體環(huán)節(jié)和操作細節(jié)深入了解和把握,同時又是審計組成員、被審計單位之間的聯(lián)絡(luò)者,需要處理審計全過程的各項事宜,那么如何做好審計項目主審呢,我們一起來學習學習!
一、做到五要
要有責任心和總攬全局的意識。具備為審計項目負責的高度責任心是當好審計項目主審的首要條件,有高度的責任心才能全身心的投入審計項目的組織實施工作,可以這樣說,即使一個人的能力再強,但沒有高度的責任心,也不能做出質(zhì)量高的審計項目。其次,主審必須要有總攬全局的意識。審計過程中有很多具體事宜需要主審去完成,所以主審要善于把握審計重點和方向,當好審計組的“主心骨”,特別是對于一些大型的審計項目,主審一定要做到總攬全局,帶領(lǐng)審計組成員有的放矢的從事工作,及時召開調(diào)度會、碰頭會,了解工作動態(tài)和審計過程中出現(xiàn)的問題,做出及時判斷和調(diào)整。
要充分利用審計實施方案。為了使審計項目能夠目的明確、分工合理,有條不紊的開展,主審要充分利用審計實施方案這個工具,通過方案把每個審計人員的職責書面化。在編制審計實施方案之前,要注意做好深入細致的審前調(diào)查工作,一方面,通過對以前年度審計資料的查閱分析和審計對象現(xiàn)實情況的充分了解,掌握被審計對象的基本情況和特點,分析可能存在的問題,設(shè)計出需要的審計表格,使審計工作能夠有章可循、有的放矢,提高工作效率。另一方面,主審還應(yīng)充分了解審計組成員個人的專業(yè)能力、工作經(jīng)驗等特點,以便合理分工。編制的審計實施方案要具有指導性和可操作性,重點要突出,確保每個審計組成員明確自己的工作內(nèi)容和職責要求,保證達到預期審計目標。另外,主審還要密切關(guān)注審計項目的進展情況,根據(jù)審計過程中遇到的情況和問題,及時調(diào)整審計實施方案。
要注意各類信息的收集。在整個審計過程中,主審就是一個信息集散地,需要對相關(guān)審計項目的各類信息有足夠的敏銳性,不斷地收集、傳遞信息,保持審計工作有續(xù)進行。審計準備階段,主審應(yīng)注意收集與被審計項目有關(guān)的各類信息,包括該項目涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準則,單位的人員、機構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況,特別是一些對審計有幫助的活的情況;實施階段,主審應(yīng)密切關(guān)注審計組開展審計的情況,認真收集每個成員的工作情況及掌握的資料,注意分散信息之間的關(guān)聯(lián)性和系統(tǒng)性,建立信息互通與共享機制,從中發(fā)現(xiàn)審計人員的好思路和好做法,提升為審計經(jīng)驗和技術(shù)方法加以推廣運用。同時也要注意被審單位及相關(guān)人員對審計工作的反映及配合情況,收集被審單位提供給審計組資料以外的信息,從中分析中有價值的線索;審計報告及后續(xù)處理階段,主審的工作量最大,需要收集掌握和傳遞的信息量也最大,為了寫好報告,主審要對審計掌握的情況進行全面地梳理分析,也是對各類信息的再加工,在這個過程中往往會遇到現(xiàn)有的信息用不上,需要的又沒有的情況,所以及時補充相關(guān)資料也非常有必要。
要進行有效溝通協(xié)調(diào)。首先,主審要做好與審計組長之間的溝通匯報工作,隨時得到組長的重視和支持。因為審計組長一般是由領(lǐng)導人員擔任,不可能固定在一個審計組,所以主審對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和困難,要積極主動地向組長匯報,聽取組長的意見建議,以便更好地開展工作;其次,主審要與審計組成員進行有效的溝通,協(xié)調(diào)好審計組成員之間的關(guān)系,調(diào)動審計人員的積極性,形成一個良好的工作環(huán)境。可以定期或不定期地開展審計情況通報、討論等形式,讓每個成員充分了解整個團隊的工作情況,互相有所借鑒和啟發(fā)。第三,主審還要做好與被審單位之間的溝通協(xié)調(diào)工作。與被審單位之間的溝通協(xié)調(diào)一定要掌握談話溝通的藝術(shù)和技巧,既要不卑不亢,也不能咄咄逼人,要充分體現(xiàn)審計機關(guān)的`文明風范,使被審單位能夠端正態(tài)度,積極配合審計工作,遇到拒不配合的情況時,更要講究方式方法,樹立審計形象和權(quán)威。
要把好審計質(zhì)量關(guān)。目前,很多地方實行主審負責制,主審對審計項目的質(zhì)量負有不可推卸的責任,必須把好審計質(zhì)量關(guān)。對于主審來說,把好審計質(zhì)量的主要工作就是對審計證據(jù)和審計工作底稿的復核。復核審計證據(jù)和審計工作底稿既是主審的職責所在,也是主審自我保護的一種手段。審計證據(jù)是審計實施過程的核心內(nèi)容,審計工作底稿記錄的是審計人員的工作過程。通過復核審計證據(jù)和審計工作底稿,主審可以了解審計人員實施審計的情況,明確工作進度和成果,及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題,對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量及時控制,同時也為撰寫審計報告打下堅實的基礎(chǔ)。
二、做到四不要
不要深陷查賬工作和具體問題。除了一些審計內(nèi)容很簡單、被審計單位特別小的審計項目之外,主審一定不要深陷到查賬工作中去,更不能糾結(jié)到某個具體問題上跳不出來。當然,這并不是說主審不能參與查賬工作,而是不能深陷進去。作為主審必須有相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作水平,能夠勝任審計實施工作,才能有效地了解審計項目,掌控全局,做出正確的判斷。但是一旦陷入到具體工作中,就容易失去整體工作的方向感,特別是目前的一些大型審計項目,如果主審忙于查賬,就沒有時間和精力考慮審計工作的整體調(diào)度、進展,或者造成手忙腳亂、顧此失彼,眉毛胡子一把抓的情況。
不要忽視細節(jié)工作。在整個審計過程中有許多細節(jié)性的工作,諸如資料的交接保管、相關(guān)文件的打印、審計人員的工作生活安排,以及與被審單位之間談吐交流等等。作為主審考慮的是全面工作,這些小的細節(jié)往往容易被忽視。但是“千里之堤、潰與蟻穴”的道理大家都應(yīng)該明白,往往在一些細節(jié)性的問題上處理不好,就會影響全局工作,筆者以前也曾多次遇到過這樣的問題,因為一些小事未處理好,既影響審計形象,也給審計后續(xù)處理帶來一些阻力。所以,審計過程中的這些細節(jié)工作,主審雖然沒必要親力親為,但一定要提前計劃、做好安排、明確責任、做好督查,以防因小失大。
不要失去獨立性。作為主審其地位還是有些特殊,主審一般不是領(lǐng)導,其職位可能就是一般審計人員,所以在審計過程中容易受到一些干擾,在被審計對象面前的力度也不夠。但是作為主審應(yīng)該明白自己對審計項目所負的組織和督導的責任,保持相對的獨立性還是非常必要的,審計過程中一定要注意依法依規(guī),堅守原則,不能失去自己的見解,隨波逐流、人云亦云。必要的時候可以采取一些措施,比如,嘗試利用重要管理事項記錄,這是國家審計準則中規(guī)定的3種審計記錄之一,用來記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的管理事項。主審可以充分運用這一措施記錄下審計實施組織和督導工作,對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及審計報告討論過程和結(jié)論、因外部因素影響審計工作的情形、個別審計人員未遵守相關(guān)規(guī)定的情況加以記載,做到有據(jù)可查。
不要忽視資料整理和總結(jié)反思工作。對審計項目進行階段性的資料整理和總結(jié)反思,也是作為主審必須要注意的。整個審計過程會形成大量的審計資料,如果等到寫報告或?qū)徲嫿Y(jié)束以后一并整理,一是工作量大、二是頭緒不清。所以,根據(jù)審計項目的大小和進展情況,主審要及時地整理審計資料,理清頭緒、分類匯總、合理保管。進行資料整理的過程,也是一個總結(jié)反思的過程,主審要通過對資料的整理對審計過程做必要的總結(jié)和反思,總結(jié)經(jīng)驗、查找不足、提出對策。在審計結(jié)束后的總結(jié)反思更為重要,這是提高主審工作能力的一個有效手段。“前事不忘、后事之師”,通過總結(jié)反思,可以總結(jié)出有效的經(jīng)驗,失敗的教訓,為以后的工作提供借鑒和幫助。
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