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如何加強財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計
財政轉(zhuǎn)移支付一般包括稅收返還、財力性轉(zhuǎn)移支付或體制性補助、專項轉(zhuǎn)移支付三大類。那么如何加強財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計呢，下面的措施或許有所幫助！
(一)明確指導思想。
轉(zhuǎn)移支付資金審計的指導思想：要以中國特色社會主義理論體系為指導，以科學發(fā)展觀為靈魂和指南，緊緊圍繞科學發(fā)展這一主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式這一主線，牢固樹立科學的審計理念，始終把維護人民群眾的切身利益作為審計的出發(fā)點和落腳點，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，促進國家經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
(二)確定審計目標
轉(zhuǎn)移支付資金審計的目標：按照國家審計準則的要求，對轉(zhuǎn)移支付資金的真實性、合法性、效益性情況開展審計，摸清轉(zhuǎn)移支付資金的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向和使用效益，揭示和分析轉(zhuǎn)移支付資金管理、使用中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出解決問題的措施和辦法，促進加強管理、規(guī)范行為、提高效益。
(三)改進計劃管理。
轉(zhuǎn)移支付資金審計涉及的部門多、范圍廣，從審計機關(guān)本身來講，涉及上下各級審計機關(guān)，因此，要整合審計計劃資源，強化轉(zhuǎn)移支付資金審計計劃編制的組織協(xié)調(diào)，提高審計計劃管理效益。一是建立上下級審計機關(guān)審計計劃編制的交流機制。每年年底前上級審計機關(guān)應(yīng)將下一年度審計計劃特別是轉(zhuǎn)移支付資金涉及項目，預知下級審計機關(guān)，讓下級審計機關(guān)在安排計劃時統(tǒng)籌考慮，做到既不重復安排審計，又不留審計“死角”和“盲區(qū)”，實現(xiàn)“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的要求。二是建立上下級審計機關(guān)審計成果的共享機制。在計劃安排下達時就應(yīng)體現(xiàn)成果共享計劃，明確成果共享項目內(nèi)容，讓下級審計機關(guān)預算執(zhí)行審計結(jié)果報告、工作報告等吸收共享成果，增強審計工作的協(xié)調(diào)性和前瞻性。三是建立審計機關(guān)財政審計機構(gòu)與計劃管理部門的審計業(yè)務(wù)信息溝通機制。每年財政審計機構(gòu)應(yīng)將預算執(zhí)行審計中，掌握了解的轉(zhuǎn)移支付資金的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向等情況，及時向計劃管理部門反饋;計劃管理部門應(yīng)對財政審計機構(gòu)提供的轉(zhuǎn)移支付資金審計信息進行梳理分析，形成轉(zhuǎn)移支付資金審計項目庫，為確定轉(zhuǎn)移支付資金審計項目計劃奠定基礎(chǔ)。四是加大轉(zhuǎn)移支付資金審計計劃比重。一方面要加大對單一轉(zhuǎn)移支付資金審計項目的計劃安排，另一方面要適當安排轉(zhuǎn)移支付資金宏觀情況審計調(diào)查，特別是對下級轉(zhuǎn)移支付資金，通過宏觀情況調(diào)查，分析其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向以及對本級財政保障功能的影響，揭露對下轉(zhuǎn)移支付資金在資金分配、管理、使用、效益等方面存在的問題。
(四)突出審計重點。
轉(zhuǎn)移支付資金審計應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)移支付資金的獲取方式，確定審計重點，不能千篇一律。對自上而下獲取的轉(zhuǎn)移支付資金(指上級定項目給資金)和自下而上獲取的轉(zhuǎn)移支付資金(指下級找項目上級給資金)在審計重點內(nèi)容上既有相同點，又有不同點。
1、共同點
(1)轉(zhuǎn)移支付資金收入審計。主要檢查收入預決算是否真實、合法。是否將所有的轉(zhuǎn)移支付資金收入全口徑納入預算管理，有無存在應(yīng)納入預算收入未納入預算收入和虛列財政收入的問題;轉(zhuǎn)移支付資金收入是否合法，收入是否符合規(guī)定要求，是否存在違反規(guī)定獲取轉(zhuǎn)移支付資金的問題;上年結(jié)轉(zhuǎn)項目中是否存在不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)項目和通過上年結(jié)轉(zhuǎn)當年重新安排挪用轉(zhuǎn)移支付資金的問題。
(2)轉(zhuǎn)移支付資金支出審計。主要檢查支出預決算是否真實、合法。是否按照當?shù)厝舜笈鷾实闹С鲱A算執(zhí)行，是否存在超預算支出情況;轉(zhuǎn)移支付資金的分配是否科學、合理，資金是否及時足額撥付，是否按照規(guī)定的用途安排使用，是否達到了預期的效果，測算支出的金額是否與實際相匹配;是否存在虛報冒領(lǐng)轉(zhuǎn)移支付資金，改變項目、截留、擠占挪用和滯留轉(zhuǎn)移支付資金的問題;是否存在當年未支出的轉(zhuǎn)移支付資金直接轉(zhuǎn)預算結(jié)余，平衡預算問題;是否存在擅自調(diào)整預算和擅自改變轉(zhuǎn)移支付資金用途問題。重點審核項目的申請資料，發(fā)現(xiàn)有無多頭申報、虛假申報、重復申報財政資金等問題。對需由地方配套的專項資金，應(yīng)檢查要求配套的項目數(shù)量、資金比例、具體金額以及實際配套情況，在對地方財力作出客觀評估的基礎(chǔ)上，分析配套資金對本級財政構(gòu)成的影響和形成配套缺口的原因;分析配套資金來源情況，是否存在以增加地方債務(wù)、加重農(nóng)民負擔以及亂收費等方式進行配套的問題;檢查是否存在項目申報不真實導致名義配套和虛假配套的問題，同時對由于配套資金不到位，影響部分項目正常運行的問題進行分析研究。
(3)轉(zhuǎn)移支付資金管理審計。
①轉(zhuǎn)移支付管理制度健全有效性審計。著重檢查是否建立了轉(zhuǎn)移支付資金制度，制度設(shè)計是否科學、合理;轉(zhuǎn)移支付制度執(zhí)行是否有效，政府及部門是否建立規(guī)范完整的預算編制、審批、報告、調(diào)整、追加審批等方面的管理和內(nèi)部控制制度，各項管理和內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行落實。
�、谵D(zhuǎn)移支付資金預算編制情況審計。主要審查預算編制時，是否按照《預算法》及其實施條例的要求，將所有的上級轉(zhuǎn)移支付資金收入和本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金編入本級預算，并提請本級人大審查和批準;預算編制是否科學、完整;稅收返還、財力性補助等具有自主分配權(quán)的一般性轉(zhuǎn)移支付資金是否按照財政部關(guān)于《地方政府向本級人大報告財政預、決算草案和預算執(zhí)行情況的指導意見》的規(guī)定進行填報，有無缺項少報的問題;向人大提交的本級預算報告和報表是否逐項列示了轉(zhuǎn)移支付資金，有無應(yīng)編不編或編制不全的問題。
③轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、投向情況審計。主要根據(jù)上下級財政年終決算結(jié)算單等有關(guān)資料、上級財政部門的指標單、項目批文等，了解近年來返還性收入、財力轉(zhuǎn)移支付資金、專項轉(zhuǎn)移支付資金和其他轉(zhuǎn)移支付資金的總體情況，確定轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，計算各項轉(zhuǎn)移支付資金占轉(zhuǎn)移支付資金總額的比例，以及轉(zhuǎn)移支付資金占當?shù)刎斦杖氲谋壤�，分析轉(zhuǎn)移支付資金結(jié)構(gòu)，分析當?shù)刎斦越o能力和財政支配能力，摸清資金的不同性質(zhì)和用途，從政策層面分析其設(shè)計的科學性和合理性，揭示過多依賴轉(zhuǎn)移支付資金或?qū)ｍ椦a助資金比例過大、過散等問題。
�、苻D(zhuǎn)移支付資金分配審計。一是主要審查本級對下級轉(zhuǎn)移支付資金總額的確定是否科學，資金的分配是否具有一套規(guī)范的標準和操作規(guī)程;分配是否合理合規(guī)、公開透明;資金的撥付是否有嚴密的審批制度。二是分析評價轉(zhuǎn)移支付資金在保障地方政府正常運轉(zhuǎn)、支持地方三農(nóng)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障及其他經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展方面所起的作用。
�、蒉D(zhuǎn)移支付資金的使用效益情況審計。主要從經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益和管理效益等四個方面審查轉(zhuǎn)移支付項目的設(shè)計效益和實際效益情況，分析項目立項的合理性，批復的可行性、科學性;項目的實施是否達到項目立項的目標要求;用款單位是否按申報和規(guī)定的用途使用轉(zhuǎn)移支付資金，是否專戶核算、�？顚Ｓ茫Y金的使用是否達到了預期的效果;是否對轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況進行績效考評和跟蹤問效，有無在轉(zhuǎn)移支付資金安排的項目實施后，建立具體的監(jiān)督檢查、評估驗收、考核獎懲、責任追究等制度和措施。重點揭露因管理不善、決策失誤造成損失浪費和國有資產(chǎn)流失的問題，以及查處**挪用轉(zhuǎn)移支付資金等違法違紀行為。
2.不同點
對于自上而下獲取的轉(zhuǎn)移支付資金的審計要重點關(guān)注資金使用是否符合上級政策的規(guī)定要求，有無存在擠占、挪用現(xiàn)象，造成項目實施不落實，政策目標未實現(xiàn)的問題。
對于自下而上獲取的轉(zhuǎn)移支付資金的審計要重點關(guān)注資金的安全性。同時，對本級對下級轉(zhuǎn)移支付資金的審計，要重點分析轉(zhuǎn)移支付資金分配的科學性、透明度以及轉(zhuǎn)移支付資金全過程管理監(jiān)督、績效考評機制的有效性。
(五)講究審計方法。
1.帳面審計與帳外延伸審計相結(jié)合。對轉(zhuǎn)移支付資金審計，要以資金流向為主線，重點延伸到資金使用末端、檢查項目資金使用情況。注意發(fā)現(xiàn)擠占挪用、資金閑置、損失浪費和效益不佳等問題。
2.“同級審”和“上審下”相結(jié)合。由于轉(zhuǎn)移支付資金使用大多在基層，工作中，要在同級財政轉(zhuǎn)移支付審計的基礎(chǔ)上，注重發(fā)揮基層審計機關(guān)熟悉情況、審計面廣的優(yōu)勢，統(tǒng)一方案，上下聯(lián)動，檢查資金管理和使用情況，發(fā)現(xiàn)和反映存在問題。
3.全面審計與專項審計相結(jié)合。轉(zhuǎn)移支付資金金額大、項目多，全面檢查專項轉(zhuǎn)移支付資金的分配、管理等情況的基礎(chǔ)上，重點圍繞地方經(jīng)濟社會發(fā)展中心，根據(jù)轉(zhuǎn)移支付資金的結(jié)構(gòu)和資金量，選取部分資金量大、涉及面廣，群眾利益密切的項目開展專項審計。特別是建設(shè)新農(nóng)村資金、救災(zāi)扶貧等民生資金進行審計，揭示管理使用中存在的突出問題，保證政府惠民政策的落實。
4.轉(zhuǎn)移支付資金審計與專項審計相結(jié)合。把轉(zhuǎn)移支付資金審計與財政審計、經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，在審計內(nèi)容上，把轉(zhuǎn)移支付資金當作財政審計、經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容之一。
(六)規(guī)范審計處理。
鑒于轉(zhuǎn)移支付資金的特殊性，對轉(zhuǎn)移支付資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要正確處理好依法審計與實事求是的關(guān)系，既要做到依法審計、依法處理，又要做到實事求是、適法而為，使審計處理更有利于城鄉(xiāng)健康協(xié)調(diào)發(fā)展;更有利于和諧社會建設(shè)。一是對轉(zhuǎn)移支付資金管理使用中存在的重大違法問題和**線索，要一查到底，依法嚴肅處理。二是對自下而上爭取的轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)具體問題具體分析，這些問題有的表面上看違紀違規(guī)現(xiàn)象體現(xiàn)在基層，但根源卻在上級和制度缺陷。在目前一些縣、鄉(xiāng)財政保運轉(zhuǎn)、保吃飯仍很困難的情況下，只要資金未用于謀取小集團利益，審計機關(guān)就應(yīng)本著實事求是的原則妥善處理。三是對由于工作失誤或管理制度缺陷而引發(fā)的，轉(zhuǎn)移支付資金管理使用中存在的一般性違紀違規(guī)問題，要及時糾正，督促整改，并幫助被審計單位完善制度，加強管理;四是對轉(zhuǎn)移支付資金管理使用中存在的帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，要認真調(diào)查，深入剖析，及時向政府及在關(guān)部門反映，并提出有針對性的審計意見和建議。
(七)開發(fā)審計成果。
審計成果是審計發(fā)揮建設(shè)性和“免疫系統(tǒng)”功能作用的前提和基礎(chǔ)，審計成果質(zhì)量一定程度上決定和反映了審計工作質(zhì)量的層次和水平，開發(fā)好審計成果是轉(zhuǎn)移支付資金審計工作的重要目標，也是加強和改進轉(zhuǎn)移支付資金審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是注重開發(fā)轉(zhuǎn)移資金審計分配環(huán)節(jié)的審計成果。目前尚沒有建立涉及政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法律，《預算法》也僅提及“中央預算和有關(guān)地方政府預算中安排必要的資金，用于扶助經(jīng)濟不發(fā)達的民族自治地方、革命老根據(jù)地、邊遠、貧困地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟文化建設(shè)事業(yè)”，轉(zhuǎn)移支付資金總量如何宏觀控制、分配方法等都沒有具體要求，這就使現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范的法律依據(jù)，大部分轉(zhuǎn)移支付所依據(jù)的僅僅是部門規(guī)章。因此，轉(zhuǎn)移支付資金審計要善于從完善國家法律、法規(guī)制度的高度提出意見、建議，從根本上解決轉(zhuǎn)移支付資金總量無宏觀控制、分配方法和程序透明度不高以及因管理轉(zhuǎn)移支付資金部門眾多，下級政府部門單位為獲取更多轉(zhuǎn)移支付資金而虛報、重報項目等問題。二是注重開發(fā)轉(zhuǎn)移支付資金使用環(huán)節(jié)的審計成果。比如：資金分散、撒“糊椒面”難以形成規(guī)模優(yōu)勢甚至存在浪費、資金被擠占挪用以及資金成本高等問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的對策措施。三是注重開發(fā)轉(zhuǎn)移支付資金管理環(huán)節(jié)的審計成果。敢于揭示轉(zhuǎn)移支持資金存在重爭取輕管理和資金使用效益不高等問題，促進有關(guān)部門加強資金管理，提高資金使用效益。四是注重審計統(tǒng)計環(huán)節(jié)的成果開發(fā)。審計統(tǒng)計部門要加強審計資料、業(yè)務(wù)信息的綜合分析研究，善于將分布在各種單一的轉(zhuǎn)移支付資金審計項目或其他專業(yè)審計項目中涉及轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行綜合分析，從中發(fā)現(xiàn)帶普遍性、傾向性和苗頭性的問題，提出針對性和可操作性強的意見建議，推進轉(zhuǎn)移支付不斷走向法制化、制度化和規(guī)范化的軌道。
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