財政轉(zhuǎn)移支付資金審計現(xiàn)狀
財政轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財政的無償轉(zhuǎn)移資金，是分級預(yù)算管理體制的重要組成部分。小編下面為大家整理關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付資金審計的文章，歡迎閱讀參考：
一、財政轉(zhuǎn)移支付資金審計的現(xiàn)狀
財政轉(zhuǎn)移支付資金(以下簡稱：轉(zhuǎn)移支付資金)審計雖然逐漸得到各級審計機關(guān)的重視，但由于轉(zhuǎn)移支付資金特別是專項轉(zhuǎn)移支付資金獲取的方式不一、種類和渠道眾多、涉及面廣泛，有的審計機關(guān)和審計人員對該項資金審計的認(rèn)識存在模糊不清和偏差，一定程度上制約了轉(zhuǎn)移支付資金審計力度的加大，轉(zhuǎn)移支付資金存在審計的盲區(qū)或空白點。
(一)思想認(rèn)識上——“模糊”。轉(zhuǎn)移支付資金包括上級對本級的轉(zhuǎn)移支付資金和本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金。由于資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，部分審計人員對該項資金的審計監(jiān)督權(quán)產(chǎn)生模糊認(rèn)識。有的認(rèn)為資金是上級來的，對該項資金的'審計監(jiān)督應(yīng)由上級審計機關(guān)履行，本級審計機關(guān)只履行本級對下級轉(zhuǎn)移支付資金的審計監(jiān)督;有的認(rèn)為既然資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，資金的監(jiān)督權(quán)也應(yīng)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)由下級審計機關(guān)履行審計監(jiān)督。
(二)計劃安排上——“不足”。根據(jù)審計署8號令的要求，編制年度審計項目計劃時，應(yīng)開展審計需求調(diào)查，從調(diào)查審計需求情況來看，人大、政府以及財政等部門一般不太關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金，特別是財政部門還認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付資金，含部分財力性轉(zhuǎn)移支付資金如結(jié)算補助等，是上級財政資金，無需或不愿納入本級財力盤子加以安排，并報政府審核、人大審批，是財政部門可自行支配的財政資金，對轉(zhuǎn)移支付資金的審計需求極少提及。而審計機關(guān)在審計任務(wù)重、審計力量不足的情況下，根據(jù)審計需求，一般也僅重點安排對本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金的審計，對上級下?lián)艿霓D(zhuǎn)移支付資金的審計安排相對較少。
(三)審計實施上——“不深”。目前對轉(zhuǎn)移支付資金的審計一般僅停留在對單一資金的真實性、合法合規(guī)性的審計上，很少涉及轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益問題，更沒有從轉(zhuǎn)移支付資金的整體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向等方面，站在體制、機制、制度高度，分析轉(zhuǎn)移支付資金的安排是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，是否有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，是否有利于科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展。
(四)審計處理上——“不嚴(yán)”。由于轉(zhuǎn)移支付資金有一定特殊性，特別是下級報項目上級給資金(自下而上運作獲取的轉(zhuǎn)移支付資金)，資金的分配權(quán)在上級，在信息資源不對稱的情況下，下級為了獲取上級資金，往往按照上級項目設(shè)置要求編造項目，資金的來源本身就不完全符合要求，對這類資金除發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索外，對一般性的違紀(jì)違規(guī)問題如擠占挪用、改變資金用途等問題的處理難以把握，只能從輕處理。
(五)成果開發(fā)利用上——“有阻”。一是政府從地方利益出發(fā)，怕影響地方形象，給今后爭取上級資金增加阻力，對上級轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題一般不愿對外披露;二是審計機關(guān)和審計人員在揭露和反映上級轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題時，往往存在怕給政府“捅漏子”、“添麻煩”的心態(tài)，一般不敢大膽揭露和反映，更沒有從體制、機制、制度等層面分析存在的缺陷和問題。
二、近年來財政轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一)轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,部分資金未預(yù)計編列。目前上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金大致分為返還性、財力性和專項性三大類。但是，由于轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,下級地方政府在編制年初預(yù)算時難以全面掌握上級政府財政轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模和種類，無法準(zhǔn)確的將上級政府分配的轉(zhuǎn)移支付資金編入預(yù)算，導(dǎo)致各級地方政府在年初上報人大的預(yù)算中僅涉及稅收返還和財力性補助，專項補助未預(yù)計編列，不僅造成了預(yù)算的不完整，還使這部分財政資金脫離了人大的監(jiān)督。
(二)資金設(shè)置過細(xì)，多頭分配管理，資金使用分散。一是財政部門作為轉(zhuǎn)移支付資金管理的主管部門，對同一類轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)置過細(xì)，多頭管理問題突出，資金使用分散。如2010年龍巖市用于鄉(xiāng)村道路建設(shè)的資金有6項總計5457萬元，既有扶貧方面的資金，又有支農(nóng)方面的資金，還有新農(nóng)村建設(shè)方面的資金。二是轉(zhuǎn)移支付資金存在項目設(shè)置和內(nèi)容交叉重復(fù)，多頭分配下達(dá)的問題。如2010年龍巖市下達(dá)市補縣專項資金中,有5項資金安排用于農(nóng)村道路建設(shè)、由5個部門分配;有5項資金安排用于救災(zāi)補助、由4個部門分配。此外，由于轉(zhuǎn)移支付資金種類多、多頭分配管理、資金使用分散，也給資金的監(jiān)督帶來難度。
(三)轉(zhuǎn)移支付資金在途時間較長，資金下達(dá)時間滯后，影響資金使用效益。由于轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)墉h(huán)節(jié)多，資金在途時間長，相當(dāng)一部分資金到年底才撥付下達(dá)，甚至跨年度下達(dá)，使得轉(zhuǎn)移支付資金在各級政府間被長時間停留、占用，直接影響資金的及時使用。這也造成下級政府對這部分資金當(dāng)年難以下?lián)芏限D(zhuǎn)下年，其中結(jié)轉(zhuǎn)財政專戶的部分形成虛列支出問題。此外，由于爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金環(huán)節(jié)多，耗費了不少的人力、物力，從而也就減少了上級轉(zhuǎn)移支付資金用在項目上的比重，比如：一些縣級政府甚至出臺規(guī)定，按照爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金5%-10%的比例作為活動費或獎勵等支出。
(四)虛報、重報，擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象時有發(fā)生。由于上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金，主要依據(jù)下級的申報材料，對申報項目的具體情況并不一定掌握，下級虛報、重報項目爭取轉(zhuǎn)移支付資金的現(xiàn)象比較普遍。對上級定項目給資金的采取虛報方式獲取補助資金;對下級找項目上級給資金的采取重復(fù)申報的方式獲取補助資金。在收到上級下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付資金后，資金使用也往往難以按規(guī)定使用，存在擅自改變資金用途，虛列項目資金，擠占、挪用項目資金的現(xiàn)象。
(五)轉(zhuǎn)移支付資金績效評估機制尚未建立。一是在申報、分配環(huán)節(jié)，尚未建立項目資金安排的立項前評估機制，對項目的申報、審核把關(guān)沒有規(guī)范的程序，項目是否應(yīng)予補助、補助多少及其預(yù)期效益的真實情況難以全面掌握。二是在撥付、資金使用環(huán)節(jié)，尚未建立資金使用跟蹤問效機制，對資金的撥付、使用，項目的管理、績效考評等沒有建立規(guī)范的跟蹤檢查問效程序，項目資金的管理使用責(zé)任未落實。
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