審計(jì)要情怎么撰寫

　　有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員對(duì)“審計(jì)要情”的作用認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，利用不佳，上報(bào)不不及時(shí)，在組織“審計(jì)要情”的內(nèi)容、時(shí)點(diǎn)、報(bào)送方式等層面上不夠給力，存在一些亟待改進(jìn)和完善的地方。那么審計(jì)要情應(yīng)該怎么撰寫呢？

　　一、對(duì)“審計(jì)要情”的認(rèn)識(shí)和定位

　　工作中，對(duì)于什么是“審計(jì)要情”、如何撰寫“審計(jì)要情”等沒有專業(yè)上的定義和解釋。我認(rèn)為，除正常的審計(jì)結(jié)果、結(jié)論性報(bào)告以外，審計(jì)機(jī)關(guān)專門用于向地方黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重要或重大問(wèn)題事項(xiàng)及建言獻(xiàn)策的一種審計(jì)文書，是一種定向、專題、對(duì)上的審計(jì)信息形式。

　　對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，“審計(jì)要情”既能體現(xiàn)審計(jì)工作成果，又是為黨委政府出謀劃策發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用的重要載體，受到各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)高度認(rèn)可。

　　“審計(jì)要情”發(fā)揮著其他審計(jì)文書無(wú)法替代和裨益的作用價(jià)值，起著連接審計(jì)與黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)之間的紐帶和橋梁作用。一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、突出問(wèn)題、建言建議等，往往通過(guò)“審計(jì)要情”在第一時(shí)間到達(dá)領(lǐng)導(dǎo)案頭、傳到領(lǐng)導(dǎo)手頭、進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)眼頭，一些審計(jì)查處的問(wèn)題事項(xiàng)及審計(jì)建議得以迅速引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，或簽批或召開會(huì)議聽取匯報(bào)等，使問(wèn)題在較短時(shí)間內(nèi)得到有效整改。

　　“審計(jì)要情”的作用和價(jià)值顯而易見，已成為領(lǐng)導(dǎo)決策、了解審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、把脈工作中心不可缺失的信息資料之源。

　　二、如何撰寫“審計(jì)要情”

　　了解了“審計(jì)要情”的作用和定位，關(guān)鍵是如何組織“審計(jì)要情”和以什么樣的內(nèi)容格式上報(bào)等。

　　(一)把握“審計(jì)要情”內(nèi)容格式

　　現(xiàn)階段，“審計(jì)要情”沒有固定的模式和現(xiàn)成的模板可以借鑒，基層審計(jì)機(jī)關(guān)大多是“各唱各的調(diào)，各走各的道�！蔽艺J(rèn)為：“審計(jì)要情”應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)科室或分管領(lǐng)導(dǎo)提出，局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，內(nèi)容不能脫離“審計(jì)報(bào)告”的內(nèi)容事項(xiàng)，應(yīng)在“審計(jì)報(bào)告”的格式、內(nèi)容、框架范圍之內(nèi)，以“審計(jì)報(bào)告”為母本，化繁為簡(jiǎn)，去粗留細(xì)，直截了當(dāng)。就帶有普遍性、傾向性問(wèn)題的某一審計(jì)事項(xiàng)、某一問(wèn)題，或某一方面的情況，以《審計(jì)要情》的形式向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)提出解決問(wèn)題的意見和建議，便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解和掌握重要審計(jì)信息，為政府決策提供依據(jù)。內(nèi)容和格式大致如下：

　�、睒�(biāo)題簡(jiǎn)短。如，xxx問(wèn)題亟待解決、xxx問(wèn)題應(yīng)引起高度重視。標(biāo)題中的問(wèn)題要切中要害。

　�、惨�語(yǔ)精煉。如，按照xxx年度審計(jì)計(jì)劃，xxx(審計(jì)機(jī)關(guān))派出審計(jì)組，自xxx年x月x日至x日，對(duì)xxx的情況進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)等，發(fā)現(xiàn)xxx問(wèn)題比較嚴(yán)重，應(yīng)引起高度重視。

　�、持饕獑�(wèn)題。從審計(jì)報(bào)告中整理、分析、摘錄能夠引起領(lǐng)導(dǎo)重視、有代表性、傾向性、苗頭性、機(jī)制制度性等主要問(wèn)題事項(xiàng)，把問(wèn)題寫實(shí)寫透，讓領(lǐng)導(dǎo)一看審計(jì)要情內(nèi)容就感到問(wèn)題的解決迫在眉睫。在此建議，一篇審計(jì)要情中問(wèn)題不要寫的太多，要突出重點(diǎn)。

　�、唇ㄗh要少而精。針對(duì)問(wèn)題的性質(zhì)“一對(duì)一”的提建議，綜合性地提意見，站在全局高度、領(lǐng)導(dǎo)角度上建言獻(xiàn)策。

　　(二)把握“審計(jì)要情”問(wèn)題事項(xiàng)

　　如何把握“審計(jì)要情”中的問(wèn)題事項(xiàng)？哪些問(wèn)題事項(xiàng)符合上報(bào)范圍？問(wèn)題本身的要求條件有哪些？

　　首先，結(jié)合工作實(shí)際和黨委政府要求等加以把握。一是圍繞黨委政府中心工作、政府重點(diǎn)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要或重大問(wèn)題事項(xiàng);二是要圍繞民生工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題事項(xiàng);三是圍繞“三農(nóng)”建設(shè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題事項(xiàng);四是圍繞審計(jì)工作年度目標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)中的一些突出事項(xiàng);五是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題事項(xiàng);六是圍繞審計(jì)工作中取得的重大審計(jì)工作成果經(jīng)驗(yàn)等。

　　其次，把握好問(wèn)題事項(xiàng)的上報(bào)尺度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事項(xiàng)能不能上報(bào)要情、要不要上報(bào)要情、該不該上報(bào)要情等問(wèn)題要把握好尺度。一是審計(jì)組要把握好問(wèn)題事項(xiàng)是否上報(bào)要情的主動(dòng)權(quán)，及時(shí)提出審計(jì)組的意見或看法;二是法制機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組的意見或建議及上報(bào)材料要積極復(fù)核審查，把握好問(wèn)題事項(xiàng)的定性權(quán)和建議權(quán);三是基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)要把握好問(wèn)題事項(xiàng)是否上報(bào)要情的決定權(quán)。

　　(三)把握“審計(jì)要情”時(shí)效角度

　　工作中，“審計(jì)要情”能不能引起黨委政府的高度重視、吸引領(lǐng)導(dǎo)的眼球、獲得主要領(lǐng)導(dǎo)的簽批和認(rèn)可，除“審計(jì)要情”的本身質(zhì)量因素外，掌握恰當(dāng)?shù)腵上報(bào)時(shí)機(jī)、時(shí)間點(diǎn)及找準(zhǔn)角度等起著事半功倍的作用。

　　⒈把握“審計(jì)要情”的時(shí)效

　　一是要情的上報(bào)可在審計(jì)中進(jìn)行。比如，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大或重要問(wèn)題，一經(jīng)確定問(wèn)題的性質(zhì)，審計(jì)組認(rèn)為有必要作為要情材料的，可及時(shí)提請(qǐng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)把握，抓住審計(jì)工作的出彩點(diǎn);二是與審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定同步進(jìn)行。在出具審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，提請(qǐng)審計(jì)要情;三是與移交審計(jì)案件線索同時(shí)進(jìn)行。在移交審計(jì)案件線索時(shí)，將有關(guān)案件線索向黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)作出要情匯報(bào);四是事后進(jìn)行。一方面對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比、分析、分類和提煉，以“審計(jì)要情”作為成果轉(zhuǎn)化的平臺(tái)向領(lǐng)導(dǎo)層、決策層反映。另一方面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事項(xiàng)，被審計(jì)單位整改不積極、不主動(dòng)或落實(shí)措施不力的，要及時(shí)提出審計(jì)要情;五是踩準(zhǔn)黨委政府工作的節(jié)奏、節(jié)拍及中心工作節(jié)點(diǎn)，為主要領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和微觀管理及時(shí)提供所需所要的建設(shè)性審計(jì)意見和建議。

　　⒉把握“審計(jì)要情”的角度

　　對(duì)“審計(jì)要情”角度的把握，要站在問(wèn)題事項(xiàng)的輕重緩急、性質(zhì)嚴(yán)重程度等層面，找準(zhǔn)站位、找準(zhǔn)角度。

　　一是作為一線審計(jì)人員在工作實(shí)踐中，要保持審計(jì)職業(yè)的敏感性，圍繞審計(jì)工作計(jì)劃和工作要求作文章，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事項(xiàng)，要站在審計(jì)工作大局上思考，看符合不符合審計(jì)工作思路和目標(biāo)要求，對(duì)審計(jì)工作的公信力和威懾力有多大的影響，從而為審計(jì)要情找準(zhǔn)基調(diào)和角度打好基礎(chǔ)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出有價(jià)值、有意義的上報(bào)問(wèn)題事項(xiàng)。

　　二是作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)站在政府工作角度和中心工作大局上，思量審計(jì)要情能不能滿足黨委政府的要求及符合主要領(lǐng)導(dǎo)的口味，對(duì)于穩(wěn)定社會(huì)、保障發(fā)展、促進(jìn)轉(zhuǎn)型等能不能起到建設(shè)性作用，能不能為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和排憂解難。站在黨委政府及決策者的立場(chǎng)和觀點(diǎn)上看待和提出審計(jì)要情，深刻分析存在問(wèn)題的成因，找準(zhǔn)問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)，在指導(dǎo)上報(bào)問(wèn)題事項(xiàng)的針對(duì)性、建設(shè)性上下功夫，力讓“審計(jì)要情”成為連接審計(jì)與政府主要領(lǐng)導(dǎo)的有效平臺(tái)，成為審計(jì)有為、有位的最好見證。

　　此外，從寫作上講，一定要“短。”這里的“短”，是指對(duì)問(wèn)題情況的表述一定要精干，直奔主題，切忌拖泥帶水�，F(xiàn)實(shí)工作中，有些“審計(jì)要情”大而全，與“審計(jì)報(bào)告”的內(nèi)容格式如出一轍。我認(rèn)為偏離了“審計(jì)要情”的意義，否則，有審計(jì)報(bào)告就行了，干嗎還要上報(bào)要情？所以，一定要抓住兩點(diǎn)：其一，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及成因;其二，提審計(jì)建議的角度。從機(jī)制上講，一定要形成一套工作機(jī)制。以制度規(guī)范、制約能不能、要不要、該不該上報(bào)的問(wèn)題，不能以個(gè)人意志和領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)為轉(zhuǎn)移，讓一些符合條件和要求的問(wèn)題事項(xiàng)置于“審計(jì)要情”之外。

　　三、拓展：審計(jì)詳細(xì)定義

　　審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。

　　1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定

　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問(wèn)題。

　　2.收集和評(píng)估證據(jù)

　　證據(jù)是審計(jì)人員用來(lái)確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說(shuō)，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

　　3.客觀性

　　客觀性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。審計(jì)人員只有客觀地收集和評(píng)估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，也才能使審計(jì)工作令審計(jì)意見的利害關(guān)系人信服。

　　4.所制定的標(biāo)準(zhǔn)

　　所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團(tuán)體制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等。

　　5.傳遞結(jié)果

　　向依賴和利用審計(jì)意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過(guò)編制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的。編制審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最后步驟。審計(jì)報(bào)告的格式有些是標(biāo)準(zhǔn)化的，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；有些則是非標(biāo)準(zhǔn)化的，如職員舞弊專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在有些情況下，審計(jì)人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

　　6.系統(tǒng)過(guò)程

　　審計(jì)須按照公認(rèn)的規(guī)范（如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA頒布的十條公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率。

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