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公務(wù)卡的審計(jì)
公務(wù)卡，是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡消費(fèi)的資金范圍主要包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買支出等費(fèi)用。那么公務(wù)卡審計(jì)的內(nèi)容及方法有哪些呢?一起來(lái)了解了解!
一、公務(wù)卡使用中存在的問(wèn)題
1、部分有用卡需求的人員未辦理公務(wù)卡。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于經(jīng)常需要外出進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)的部分領(lǐng)導(dǎo)，重要崗位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員等，未對(duì)其辦理公務(wù)卡。在實(shí)際公務(wù)活動(dòng)中，為求方便直接使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。
2、公務(wù)卡的透支額度與實(shí)際需求不匹配。少部分單位在對(duì)用卡人員公務(wù)卡透支額度限制時(shí)，未考慮崗位的實(shí)際特征，透支額度標(biāo)準(zhǔn)單一，領(lǐng)導(dǎo)和其他人員的差別不大。用卡需求較大的人員存在額度不夠，用卡需求較小的人員則利用公務(wù)卡進(jìn)行非公務(wù)活動(dòng)或惡意透支。
3、公務(wù)卡管理不規(guī)范。在報(bào)銷過(guò)程中，清單不全的問(wèn)題比較突出，財(cái)務(wù)人員未對(duì)單據(jù)認(rèn)真核實(shí)，就將報(bào)銷資金直接劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡上;持卡人未及時(shí)報(bào)賬，產(chǎn)生罰息的責(zé)任未進(jìn)行規(guī)定，最后都有單位承擔(dān);在辦理過(guò)公務(wù)卡的人員中，仍存在借款現(xiàn)象的發(fā)生。
二、公務(wù)卡審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容
一是公務(wù)卡辦卡的覆蓋面。清理被審計(jì)單位的實(shí)際人員，重點(diǎn)關(guān)注已退休、調(diào)出人員的公務(wù)卡辦理情況。是否存在應(yīng)該辦理公務(wù)卡而未辦理，不應(yīng)該辦理公務(wù)卡卻已經(jīng)辦理的情況。對(duì)于不符合辦理?xiàng)l件的人員已辦理的公務(wù)卡要及時(shí)解除，未辦理的不得新增辦理。
二是公務(wù)卡的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，公務(wù)卡消費(fèi)的范圍主要包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買支出等費(fèi)用。凡是符合規(guī)定的公務(wù)支出項(xiàng)目，均應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，取消現(xiàn)金支付。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位職工在公務(wù)活動(dòng)中是否按規(guī)定使用了公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，以及未使用公務(wù)進(jìn)行結(jié)算的原因。
三是公務(wù)卡的管理情況。關(guān)注被審計(jì)單位職工公務(wù)卡的持卡數(shù)量，是否實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制管理;信用額度是否符合國(guó)家以及當(dāng)?shù)毓珓?wù)卡管理規(guī)定的要求;職工是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)報(bào)賬，以及未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)賬的處理情況;公務(wù)卡報(bào)銷程序上是否符合規(guī)定要求，清單是否齊全;是否存在惡意透支的行為等情況。
三、公務(wù)卡審計(jì)的方法
一是查看單位記賬憑證以及公務(wù)卡辦卡登記表等原始資料。對(duì)比實(shí)際人員，檢查公務(wù)卡使用人員數(shù)量及情況;查看單位賬簿中關(guān)于個(gè)人借款的情況，是否存在即有公務(wù)卡，有向單位借取現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。
二是召開公務(wù)卡用卡人員座談會(huì)。詢問(wèn)已辦卡的人員公務(wù)卡的使用情況及使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，聽取他們對(duì)公務(wù)卡使用的看法，找到薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。
三是追蹤資金使用流向。主要從公務(wù)卡賬戶入手，根據(jù)報(bào)賬情況，查看相關(guān)原始單據(jù)是否齊全，還款日期是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，核實(shí)發(fā)票的金額，檢查發(fā)票以及其他單據(jù)的真?zhèn)�，如日期不符，明�?xì)與列支項(xiàng)目無(wú)關(guān)等。
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