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經(jīng)濟責任審計的轉型

時間:2024-08-19 14:47:15 評估審計 我要投稿
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經(jīng)濟責任審計的轉型

  由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計思維是產(chǎn)生在預算執(zhí)行審計或財政財務收支審計基礎上的,與新時期干部管理工作要求相比,存在工作思路不清晰,法規(guī)體系不完善,審計結果不好運用,工作效率較低下等問題。新時期經(jīng)濟責任審計工作必須實現(xiàn)七個方面轉型:

經(jīng)濟責任審計的轉型

  一、審計理念轉型

  思想決定行動,而思想的改變又是最難的。如何讓審計人員從傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計思維中跳出來?首先必須樹立一種審“權”的新理念。經(jīng)濟責任pt">經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計工作,嚴格地說,它是本地區(qū)從嚴治黨工作的重要組成部分,審計對象、目標、任務、結果等都要服務和服從于本地區(qū)干部監(jiān)督管理工作的需要。具體來說,新時期的審計理念應該實現(xiàn)“三個轉變”,即從審“事”轉變到審“人”;從審“財務收支活動”轉變到審 “領導干部權力運用”;從審“單位問題”轉變到審“個人責任”。

  二、審計方法轉型

  傳統(tǒng)的審計方法主要是把財務收支活動作為審計工作基礎,就賬本看賬本,而領導干部權力行使行為很多時候是無法從賬面反映出來的。新時期經(jīng)濟責任審計工作應強化以下三種方法:一是學會對領導干部權力和職責結構分析,以此確定審計重點;二是更多運用詢問、談話、實地查看等非常規(guī)手段;三是廣泛借助會議紀錄、文件簽發(fā)、合同約定、工作總結等非財務資料和非財務數(shù)據(jù)。除了監(jiān)督資金流外,更多關注單位的信息流、業(yè)務流和物質(zhì)流。

  三、審計重點轉型

  新時期經(jīng)濟責任審計應該緊扣領導干部個人權力運用的過程和結果,一是加強對經(jīng)濟決策情況的審計。突出對重大建設項目安排、公共資源資產(chǎn)交易、大額財政資金使用、舉債借債、招商引資等重大事項決策程序、決策執(zhí)行和決策效果情況的審計;二是加強對有關土地、環(huán)保、“三農(nóng)”、教育、社保、文化、醫(yī)療、衛(wèi)生等國家重大經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、決策部署等貫徹落實情況的審計;三是加強對貫徹落實中央八項規(guī)定、省委六條意見、市委六點要求和糾正“四風”等情況的審計;四是加強對領導干部個人違反廉政規(guī)定和插手、干預土地使用權出讓、政府投資項目、房地產(chǎn)開發(fā)、財政資金出借、專項資金分配等腐朽易發(fā)區(qū)問題的審計,加大移送案件和懲治腐朽力度。

  四、審計法規(guī)轉型

  審計法規(guī)包括定性依據(jù)和處理處罰問責依據(jù)。常規(guī)審計主要以違反財政財務收支行為的“問題”作為判斷和處理處罰基礎的,但是經(jīng)濟責任審計是以問題形成的“責任”作為追責問責基礎的,一方面經(jīng)濟責任審計中反映的問題會超出財政財務收支活動的范疇,如決策程序方面的問題,人事管理方面問題等;另一方面,一些與領導干部監(jiān)管責任不大的財政財務收支問題也不應該作為領導干部經(jīng)濟責任。由此可見,經(jīng)濟責任審計法規(guī)和依據(jù)會更加廣泛,更多運用到《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準則》、“三重一大”決策制度、民主集中制、“八項規(guī)定”、“六條禁令”、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政領導干部選拔任用工作條例》、單位的“三定方案”以及各項具體的廉政規(guī)定等。黨內(nèi)有關規(guī)定將成為經(jīng)濟責任審計問題的主要判斷依據(jù),而不僅僅是財政法規(guī)。

  五、審計技能轉型

  現(xiàn)階段的經(jīng)濟責任審計,特別是地方黨政領導干部經(jīng)濟責任審計,具有涉及層面高、審計覆蓋面廣、經(jīng)濟事項復雜等特點,對審計人員知識結構,組織、協(xié)調(diào)能力,分析、洞察問題的能力都有很大挑戰(zhàn)。所以一個合格的經(jīng)濟責任審計人員要不斷完善知識結構,除了在現(xiàn)有會計制度、財務知識、經(jīng)濟法規(guī)基礎上,要熟知國家方針政策、重要經(jīng)濟部署,要熟知環(huán)保保護、招商引資、基本建設、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)化建設等相關經(jīng)濟領域政策和制度。新時期經(jīng)濟責任審計人員應加強學習的自覺性、系統(tǒng)性和針對性,提高歷史和辯證思維,提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、客觀判斷問題的能力。

  六、責任認定轉型

  “責任認定”工作既是經(jīng)濟責任審計與其他審計類型的最大區(qū)別,也是當前經(jīng)濟責任審計工作的重點和難點。隨著經(jīng)濟責任審計責任追究和結果運用工作不斷推進,責任認定的“準確性”顯得至關重要。要求審計人員首先要在思想上把“責任認定”工作放在一定的高度來認識,避免重審問題,輕審責任。其次在問題責任認定的方法上,不能簡單地以審計人員個人的理解、想象、感覺或單位分工等作為判斷標準,也要突出一個“審”字。審“責任”過程是經(jīng)濟責任審計工作的重要過程,與審“問題”同等重要,包括問題產(chǎn)生的前提、原因、后果、反響,領導干部個人其中的作用等,這些因素將成為責任界定的重要依據(jù),同樣要取證、蓋章、簽字等。責任認定是問責工作的“第一道工序”,決定著對領導干部追責問責工作的適度和公平。

  七、審計管理轉型

  一是打造專業(yè)隊伍。目前大多數(shù)經(jīng)濟責任審計人員是一方面從事其他類型的審計事項,一方面從事經(jīng)濟責任審計工作,審計思維容易固化,跳不出預算執(zhí)行或財政財務收支審計的老框框,難以形成獨特的經(jīng)濟責任審計工作視角,不利于審計質(zhì)量的提高;二是簡化審計程序。新時期經(jīng)濟責任審計是直接服務于各級黨委干部管理工作需要的,除計劃項目外,零時交辦的任務一般具有時間緊、保密工作要求高等特點。根據(jù)情況需要,在確保審計質(zhì)量前提下,適當簡化審計程序,壓縮規(guī)定流程,有利于提高工作效率;三是特定報告模式。經(jīng)濟責任審計結果報告受閱對象是本級經(jīng)濟責任領導小組的主要成員即市委、市政府及相關部門的主要領導,根據(jù)特定受閱對象工作忙、層面高等特點,應進一步簡化結果報告模式,突出“問題及責任”、“問責建議”及“綜合評價”等主要內(nèi)容,刪除被審計單位和審計工作基本情況,被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債數(shù)據(jù),領導干部工作業(yè)績等領導關注度不高的內(nèi)容。結果報告應做到觀點明確、界責清晰、簡潔明了。

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