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土地整理項目審計重點(diǎn)
土地整理工作具有專業(yè)性強(qiáng)、資金鏈長、組織形式多樣、實施程序復(fù)雜等特點(diǎn)，這對審計人員提出了很高的要求。土地整理項目審計應(yīng)該關(guān)注哪些重點(diǎn)呢?一起來了解了解!
一、項目管理情況
主要關(guān)注項目立項程序和“五制”(法人責(zé)任制、公開制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制)落實情況。一是關(guān)注立項決策程序是否合規(guī)。了解項目建設(shè)規(guī)模與項目環(huán)境是否相匹配;了解立項決策是否按照可行性研究和項目評估的科學(xué)結(jié)論進(jìn)行決策，是否不顧實際情況、不尊重科學(xué)結(jié)論隨意決策或擅自改變項目規(guī)模;關(guān)注有無超概算以提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無假借土地整理名義立項，實際建設(shè)城市廣場、城市地標(biāo)等“形象工程”、“政績工程”的情況。二是關(guān)注招投標(biāo)是否合規(guī)。了解設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位的選擇是否經(jīng)過公開招投標(biāo)，是否在特定的公開媒體上發(fā)布公開招投標(biāo)信息，信息是否準(zhǔn)確全面，有無故意隱瞞信息內(nèi)容;查看評標(biāo)資料(包括影像資料)，了解評委是否臨時抽取，評標(biāo)是否客觀公正，有無“暗箱操作”的情況。三是關(guān)注施工合同或協(xié)議的簽訂是否規(guī)范。了解合同或協(xié)議內(nèi)容是否完備、工程是否正確、對項目質(zhì)量的要求是否明確、建設(shè)材料的品種規(guī)格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否詳盡，是否存在建設(shè)中隨意變更設(shè)計、增加工作量、提高結(jié)算價款的情況。四是關(guān)注工程過程管理情況。了解項目是否建立健全管理制度，管理制度本身是否存在重大缺陷，關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制記錄是否真實完整，工程監(jiān)理以及項目驗收制度等是否且得到有效執(zhí)行。五是關(guān)注項目是否按既定的計劃、標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行。了解項目作業(yè)流程是否符合相關(guān)專業(yè)的要求，有無不顧項目實施自然條件制約、違背客觀規(guī)律一味追求工程進(jìn)度，隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大規(guī)�；蛱岣邩�(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)理人員履行職責(zé)不到位等而導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況;了解在工程實施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變更、建筑經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、補(bǔ)充合同的內(nèi)容變化等情況是否正常、是否合理。
二、工程質(zhì)量情況
一是關(guān)注項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計和計劃完成。了解質(zhì)量是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實;設(shè)計變更事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)，有無自行變更設(shè)計、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量而未報省國土廳批復(fù)等情況。二是關(guān)注有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。了解有無新建機(jī)站配套設(shè)施不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法抽水等問題;有無土地整理完成后地塊達(dá)不到質(zhì)量要求，無法耕種的情況;有無只建設(shè)農(nóng)渠，未配套機(jī)站，使農(nóng)渠無法發(fā)揮作用的情況;有無新建農(nóng)渠達(dá)不到質(zhì)量要求，無法排放灌溉用水，導(dǎo)致部分田塊干涸的情況。三是關(guān)注有無偷工減料問題。了解道路的長度和寬度是否達(dá)標(biāo)，生產(chǎn)路有無墊層，墊層厚度是否達(dá)標(biāo)，溝渠和池塘清淤是否達(dá)標(biāo)，所栽樹苗是否成活，品種、數(shù)量是否相符等情況。
三、新增耕地情況
土地整理項目的主要目的之一就是通過調(diào)整農(nóng)地結(jié)構(gòu)、歸并零散地塊、平整土地、改良林網(wǎng)道路溝渠等綜合建設(shè)工程，增加可利用土地面積和適宜耕地面積。如何確定土地整理項目新增耕地面積的大小是審計應(yīng)關(guān)注的重要方面。一是要多實地走訪調(diào)查取證。要想獲取最真實的第一手資料，審計人員必須到項目涉及的各個村鎮(zhèn)進(jìn)行實地走訪調(diào)查，了解項目的建設(shè)情況與實施效果，核實土地平整是否按方案規(guī)定的區(qū)域和面積實施，新增耕地面積是否達(dá)到設(shè)計要求，工程質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等。二是要實地查看與資料審查相結(jié)合。通過先行審閱項目申報立項、規(guī)劃設(shè)計、概算、合同和設(shè)計圖等資料，再實地查看項目現(xiàn)場的地形地貌，通過對比現(xiàn)場，了解項目立項是否真實合規(guī)、項目設(shè)計是否符合當(dāng)?shù)貙嶋H、項目規(guī)劃設(shè)計是否合理、項目新增面積是否達(dá)標(biāo)。三是要利用先進(jìn)儀器現(xiàn)場勘測，獲取精確數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)測量土地平整面積的方法是利用全站儀、水準(zhǔn)儀或經(jīng)緯儀，但此類方法通常耗時久，而且測量步驟繁瑣。在項目審計中，審計人員可嘗試?yán)孟冗M(jìn)的GPS衛(wèi)星定位儀器，通過先進(jìn)的科學(xué)衛(wèi)星定位及測量技術(shù)，可以快速、高效、準(zhǔn)確的計量出耕地面積和工程量，為審計提供科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
四、資金使用情況
一是關(guān)注財政部門資金撥付管理情況。要按照土地整理項目資金管理辦法，重點(diǎn)關(guān)注項目資金是否納入財政預(yù)算管理，財政部門是否建立項目專賬、單獨(dú)核算，項目資金是否按工程進(jìn)度及時撥付，撥款程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無滯留、擠占甚至挪用項目資金等問題。二是關(guān)注國土部門資金使用情況。重點(diǎn)關(guān)注項目資金使用的真實性和合法性，關(guān)注資金是否按照規(guī)定的范圍和用途使用，是否存在截留、擠占、挪用項目資金的問題。關(guān)注支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用是否嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定，關(guān)注業(yè)主管理費(fèi)是否按照有關(guān)規(guī)定開支，有無濫發(fā)錢物、招待費(fèi)超支、票據(jù)不合規(guī)等問題。三是關(guān)注施工單位資金的真實用途。要按照“財政資金運(yùn)行到哪里，審計就要關(guān)注到哪里”要求，以資金流為主線，延伸關(guān)注施工單位項目部資金使用情況，從項目部資金的使用情況來驗證項目建設(shè)資金的真實用途。要通過查閱施工單位項目部財務(wù)資料，并結(jié)合查詢銀行賬戶，重點(diǎn)關(guān)注有無利用施工項目部賬戶套取項目資金用于其他項目建設(shè)、或?qū)㈨椖抠Y金大額轉(zhuǎn)入個人賬戶、白條支付料工費(fèi)、虛列建設(shè)成本套取資金等問題。四是關(guān)注資金撥付手續(xù)的完備性。主要了解資金的撥付是否符合授權(quán)審批制度，有無隨意撥付資金影響資金調(diào)度導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的情況，是否存在截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占項目資金的問題;有無自行隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以及弄虛作假、虛列支出套取工程款的問題;核實決算審計前建設(shè)單位是否要按工程結(jié)算額留足15%價款。
五、項目的竣工決算情況
一是關(guān)注項目竣工決算資料的齊全性和真實性。了解有關(guān)財務(wù)報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、準(zhǔn)確、真實，各表之間的數(shù)字是否一致相符;竣工情況說明書所列項目內(nèi)容是否真實全面。二是關(guān)注項目的工程造價。對非隱蔽工程如堡坎、便民路、田間路、蓄水池、池塘等工程量必須到現(xiàn)場進(jìn)行踏勘，并注意區(qū)分維修工程和新建工程;對隱蔽工程如田間道、池塘、溝渠清淤的土石方挖填方量必須以竣工驗收資料為主，同時通過踏勘現(xiàn)場、計算工程量、上機(jī)取費(fèi)等方式對工程造價進(jìn)行核實，防止虛列、多計工程價款。三是關(guān)注各項工程建設(shè)和相關(guān)工作費(fèi)用是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù);有無自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴(kuò)大支出范圍、提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問題，有無用項目預(yù)算資金搞計劃外工程的問題。四是關(guān)注項目費(fèi)用支出情況。查看項目成本的各項費(fèi)用支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核算是否正確，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，項目專項支出與建設(shè)方日常經(jīng)費(fèi)支出的界限是否清晰，有無虛列專項支出彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)、擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等問題;關(guān)注已竣工項目的結(jié)余資金，有無轉(zhuǎn)移挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金的問題。
六、項目使用效益情況
一是關(guān)注項目完工后的后期管護(hù)情況。查看項目的維護(hù)管理制度是否健全，有無因管理不善導(dǎo)致水利設(shè)施閑置、路橋工程毀損、難以發(fā)揮使用功效的情況。關(guān)注是否將開發(fā)整理后凈增的耕地及時發(fā)包給當(dāng)?shù)卮迕窀N，有無造成新開墾土地閑置的情況。二是關(guān)注項目的社會效益情況。重點(diǎn)審查土地整理項目是否能夠緩解人地矛盾、提高糧食自給率、調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、減少土地糾紛、實現(xiàn)農(nóng)村社會穩(wěn)定、扶持農(nóng)村貧困人口、縮小城鄉(xiāng)差別、促進(jìn)農(nóng)村城鎮(zhèn)化的發(fā)展、健全農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施體系、改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、提高土地綜合生產(chǎn)能力、有利于現(xiàn)代農(nóng)業(yè)推廣、解決農(nóng)村富余勞動力就業(yè)等。三是關(guān)注項目的經(jīng)濟(jì)效益情況。注重分析項目實施后的土地利用率、農(nóng)民人均年收入、增加耕地后糧食產(chǎn)量增長率、農(nóng)田水利設(shè)施配套完善后灌溉用水節(jié)約量、道路通暢后購銷支出減少量等數(shù)據(jù)，綜合評估項目的經(jīng)濟(jì)效益。四是關(guān)注生態(tài)效益情況。了解項目實施后土地生態(tài)保護(hù)和改善情況，關(guān)注項目區(qū)土壤改良、水源涵養(yǎng)、抗旱排澇、防風(fēng)固沙、綠化造林的情況。
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