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審計(jì)信息化的存在問(wèn)題和對(duì)策
審計(jì)署明確了以信息化手段增強(qiáng)審計(jì)能力的目標(biāo)，把審計(jì)信息化建設(shè)作為工作重點(diǎn)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)初具規(guī)模，審計(jì)組織、審計(jì)手段和審計(jì)管理等發(fā)生了重大變革。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視困難和問(wèn)題，制約了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。
一、充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在審計(jì)客體的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)手段正受到強(qiáng)烈的沖擊和影響，審計(jì)信息化是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)署已明確提出，審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系到今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到審計(jì)工作的前途命運(yùn)。相比傳統(tǒng)手工審計(jì)，審計(jì)信息化有以下優(yōu)勢(shì)：一是有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的快速處理，解決在紙質(zhì)和手工條件下，審計(jì)人員想做而不可能做的事情。二是有利于擴(kuò)展審計(jì)視野，擴(kuò)大審計(jì)的內(nèi)容和范圍，將財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息和外部信息納入了分析范圍。三是有利于前移審計(jì)關(guān)口，事中審計(jì)甚至是事前審計(jì)的探索得以逐步開展。四是有利于完善審計(jì)思路，運(yùn)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)指導(dǎo)審計(jì)，分析過(guò)程更為科學(xué)。五是有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和質(zhì)量控制數(shù)字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計(jì)管理和決策水平。
另一方面，隨著稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政、勞動(dòng)保障、國(guó)土、公安等單位的信息系統(tǒng)納入國(guó)家信息化建設(shè)范圍，審計(jì)客體的信息化發(fā)展程度日新月異，已全面實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，基本建立了一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面、功能強(qiáng)大、監(jiān)控有效、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的信息管理系統(tǒng)。同時(shí)，也加強(qiáng)與其它部門的信息系統(tǒng)的信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)跨部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)�？墒俏覀兡壳霸趹�(yīng)對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生重要行業(yè)的復(fù)雜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)ERP系統(tǒng)，信息系統(tǒng)審計(jì)以及聯(lián)合國(guó)審計(jì)任務(wù)等方面，仍然存在不少不足。因此，我們?nèi)绮怀浞终J(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，加快審計(jì)人員的知識(shí)更新和培訓(xùn)，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，“失去三個(gè)資格” (即審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)的資格;審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不掌握信息技術(shù)將失去指揮的資格;審計(jì)機(jī)關(guān)的管理人員不運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去任職的資格)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)出現(xiàn)。
二、審計(jì)信息化建設(shè)存在的主要問(wèn)題
(一)傳統(tǒng)思維方式和組織方式制約著審計(jì)信息化的發(fā)展。首先，存在著傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化將帶來(lái)人們思維方式、組織方式和管理方式的變革。其次，缺乏推進(jìn)審計(jì)信息化的思路，仍然存在目標(biāo)不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊等問(wèn)題，還未完全建立審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”的思路和對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要部門和行業(yè)實(shí)現(xiàn)“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式。其三，審計(jì)觀念和組織方式陳舊，還停留在手工審計(jì)的思維模式，對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)生畏難情緒和恐懼心理，未能建立信息化條件下新的審計(jì)業(yè)務(wù)與技術(shù)觀念。審計(jì)時(shí)未能完全將審計(jì)資源優(yōu)化組合、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、構(gòu)建數(shù)據(jù)集中處理平臺(tái)。
(二)審計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高制約著審計(jì)信息化發(fā)展。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的較大問(wèn)題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)隊(duì)伍的老化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要培訓(xùn)學(xué)習(xí)。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯和檢測(cè)技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，需依靠專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)助，加上審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，造成獨(dú)立性減弱。
(三)信息化投入和產(chǎn)出不匹配，績(jī)效不明顯。隨著金審工程不斷推進(jìn)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在不斷加大對(duì)審計(jì)信息建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但設(shè)備和信息利用程度及使用效率卻不高，對(duì)審計(jì)軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，效果不明顯。部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應(yīng)用的作用，缺乏審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用和審計(jì)資料的篩選、歸納，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)原理、分析數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來(lái)，造成資源浪費(fèi)。
(四)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱，造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過(guò)剩”現(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保、海關(guān)等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，加上這些部門單位信息化建設(shè)步伐和更新改革較快，使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要;另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對(duì)象信息化水平較低，不具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。
(五)審計(jì)信息化建設(shè)還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前，個(gè)別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外，計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。由于我國(guó)信息化建設(shè)在地區(qū)之間，層級(jí)之間發(fā)展很不平衡，審計(jì)信息共享程度低，在審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門之間，審計(jì)機(jī)關(guān)與政府其他部門之間還沒有形成一個(gè)有效的信息共享鏈，尚未對(duì)分散的信息資源，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，還沒有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境，從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。
三、審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展對(duì)策
計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用向?qū)徲?jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計(jì)方式和審計(jì)管理方式，確立審計(jì)信息化建設(shè)的思路，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，為審計(jì)發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能提供信息技術(shù)支持和保障。
(一)進(jìn)一步強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提高計(jì)算機(jī)技術(shù)水平，為審計(jì)信息化建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境
劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上曾指出：“從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平”。我們要按照這一要求，提高審計(jì)干部開展審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)信息化思想觀念建設(shè)，加強(qiáng)“三個(gè)資格”的教育，繼續(xù)加快信息化建設(shè)的步伐，建立新的審計(jì)思維方式、審計(jì)管理方式和組織方式，加強(qiáng)審計(jì)人員信息化技術(shù)和方法培訓(xùn)，掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能和方法;另一方面，要進(jìn)一步提高信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)是審計(jì)工作發(fā)展的客觀需要和現(xiàn)實(shí)選擇，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要措施和重要手段，把審計(jì)信息化的著眼點(diǎn)以掌握了解和運(yùn)用信息技術(shù)，提高到為完成當(dāng)前審計(jì)重要任務(wù)提供信息技術(shù)和有效方式上來(lái)。
(二)積極探索信息化審計(jì)的理論、技術(shù)和方法，建立技術(shù)創(chuàng)新的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性
審計(jì)人員應(yīng)不斷總結(jié)信息化審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與做法，開拓理論研究的新領(lǐng)域，積極探索審計(jì)新技術(shù)、新方法和新的審計(jì)方式。積極創(chuàng)建并推廣以在線審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式、以審計(jì)跟蹤國(guó)家宏觀調(diào)控政策落實(shí)情況為主要內(nèi)容的跟蹤審計(jì)方式、以“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”為特征的總體分析審計(jì)方式和以系統(tǒng)內(nèi)控審計(jì)和電子數(shù)據(jù)審計(jì)為特征的數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新工作的支持和獎(jiǎng)勵(lì)，建立健全考核機(jī)制制度，鼓勵(lì)更多的有能力的審計(jì)人員研究和探索審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，并與評(píng)選評(píng)優(yōu)和職務(wù)晉升結(jié)合起來(lái)，充分利用審計(jì)考核機(jī)制調(diào)動(dòng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。
(三)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，全面提升信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力
一是積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的應(yīng)用，繼續(xù)完善和推廣現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)(AO)。二是積極探索和實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。如各地開發(fā)的財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，初步形成了以數(shù)據(jù)集市為基礎(chǔ)，以分析模型為核心，可根據(jù)具體審計(jì)需要定制審計(jì)分析模型，以適應(yīng)財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、多樣性的要求，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)換、并可以引入自定義數(shù)據(jù)集的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。該系統(tǒng)初步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政的所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督，變粗放型的審計(jì)為集約型的審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，前移審計(jì)關(guān)口，逐步實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。三是積極探索和推廣符合中國(guó)國(guó)情的信息系統(tǒng)審計(jì)，揭示由于信息系統(tǒng)缺陷而導(dǎo)致的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)信息化條件下的內(nèi)部管理和控制，提高信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益，同時(shí)保證審計(jì)所需數(shù)據(jù)的可靠性和可用性，因此，應(yīng)逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、環(huán)境等系統(tǒng)要素的“安全性”，規(guī)范管理、提高效率、共享信息、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確等功能要素的“有效性”。組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、投資收益、性價(jià)比、利用覆蓋率等項(xiàng)目要素的“經(jīng)濟(jì)性”，促進(jìn)被審計(jì)單位和國(guó)家的信息安全。研究和建立IT(信息技術(shù))項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系，逐步開展對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)。四是積極探索審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的專家網(wǎng)上會(huì)審和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行審計(jì)評(píng)價(jià)模式及機(jī)制。
(四)創(chuàng)新審計(jì)人才培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才
通過(guò)骨干人才集中培訓(xùn)、分散進(jìn)行審計(jì)案例培訓(xùn)、利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展網(wǎng)上培訓(xùn)等方式，提高審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力，提高“四手”、“五類”審計(jì)人才隊(duì)伍的信息化素質(zhì)實(shí)施人才培養(yǎng)和干部使用相結(jié)合、學(xué)歷培養(yǎng)和實(shí)務(wù)培養(yǎng)相結(jié)合、培養(yǎng)效果和工作獎(jiǎng)懲相結(jié)合、內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)相結(jié)合等機(jī)制，培養(yǎng)一批“一專多能”的復(fù)合型人才。一是既熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又了解和掌握計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等知識(shí)的人員。二是能將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路相結(jié)合的能力，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平和審計(jì)軟件的使用水平，使審計(jì)人員能廣泛開展審計(jì)信息化。
(五)積極開發(fā)審計(jì)軟件，集中科研力量，選擇重大項(xiàng)目進(jìn)行攻關(guān)
借鑒信息化建設(shè)取得的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)代信息技術(shù)，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，利用分布式數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、嵌入式技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)等加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的研發(fā)，積極探索新型審計(jì)軟件使用的研發(fā)，逐步使審計(jì)軟件的功能盡快適應(yīng)被審單位的信息化進(jìn)程。
為避免因各地缺乏財(cái)力和人力投入而影響技術(shù)創(chuàng)新或重復(fù)投資建設(shè)而造成損失浪費(fèi)，有條件的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)集中優(yōu)秀技術(shù)人才，針對(duì)當(dāng)前審計(jì)新技術(shù)開發(fā)中的難題，統(tǒng)一組織技術(shù)攻關(guān)、攻堅(jiān)克難，取得成果后在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)推廣，共享成果，這樣既可以節(jié)省人力物力的投入，又能較快取得成果。
(六)加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)資源建設(shè)和利用，不斷提升審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享
按照“審中建、建中審”的原則，加快審計(jì)數(shù)據(jù)中心和審計(jì)交換中心的建設(shè)，滿足于審計(jì)線索的快速檢索與查閱，探索各專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的信息交換和共享。建立和完善審計(jì)信息資源目錄體系和交換體系，實(shí)現(xiàn)中央轉(zhuǎn)移支付地方資金的管理使用、社會(huì)保險(xiǎn)的跨省服務(wù)等內(nèi)容的審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同和信息資源共享。
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