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部門決算審計(jì)內(nèi)容
部門決算審計(jì)，是對(duì)部門年度預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種行為。根據(jù)部門決算審計(jì)目標(biāo)，在開(kāi)展部門決算審計(jì)過(guò)程中要依據(jù)被審計(jì)部門的實(shí)際情況來(lái)確定審計(jì)內(nèi)容，一般包括以下幾個(gè)方面：
㈠部門合規(guī)性審計(jì)的范圍內(nèi)容與重點(diǎn)
1、部門預(yù)(決)算審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：預(yù)算編制是否合法，有無(wú)違反規(guī)定批復(fù)所屬單位預(yù)(決)算，決算編制是否真實(shí)、合法，有無(wú)采取調(diào)整憑證、賬目、報(bào)表和提供虛假?zèng)Q算資料等手段多列多報(bào)預(yù)算支出數(shù)騙取財(cái)政資金，有無(wú)以編制定額人數(shù)代替實(shí)有人數(shù)虛報(bào)人員數(shù)目騙取人員經(jīng)費(fèi)，有無(wú)通過(guò)虛報(bào)專門事項(xiàng)或夸大特別事項(xiàng)范圍和程度冒領(lǐng)多領(lǐng)財(cái)政資金，有無(wú)通過(guò)虛報(bào)政策性事項(xiàng)或?qū)⒎钦咝允马?xiàng)作為政策性事項(xiàng)騙取財(cái)政資金，有無(wú)以虛列支出等手段將應(yīng)撥付下級(jí)預(yù)算單位或具體用款項(xiàng)目單位的財(cái)政資金截留在本部門挪作他用，有無(wú)挪用各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充行政經(jīng)費(fèi)，有無(wú)以調(diào)整預(yù)算為名擅自改變財(cái)政資金用途或使用方向，有無(wú)向非預(yù)算單位撥付財(cái)政資金，有無(wú)擅自提高工資開(kāi)支、出國(guó)補(bǔ)貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)增加財(cái)政預(yù)算資金支出，有無(wú)將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于非國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目或挪用于國(guó)家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，有無(wú)存在未經(jīng)本級(jí)政府或財(cái)政部門同意在不同預(yù)算科目之間調(diào)劑使用(挪用)預(yù)算資金等。
2、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：有無(wú)違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目，有無(wú)違反規(guī)定收取行政許可費(fèi)，有無(wú)違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限，有無(wú)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;有無(wú)緩收、應(yīng)收不收財(cái)政收入，有無(wú)隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，罰沒(méi)的財(cái)物和追回的贓款贓物及無(wú)主財(cái)物是否按照規(guī)定處理，變價(jià)的收入是否按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)，有無(wú)擅自改變執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰主體，收費(fèi)有無(wú)收費(fèi)許可證，行政事業(yè)收費(fèi)和罰沒(méi)收入是否實(shí)行收支兩條線管理，有無(wú)違反規(guī)定集中或抽調(diào)本系統(tǒng)或所屬單位的資金，有無(wú)存在收入不入賬和轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題，有無(wú)存在公款私存私放的問(wèn)題，有無(wú)收入掛往來(lái)或在往來(lái)中列支，有無(wú)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金，有無(wú)違反規(guī)定計(jì)提、使用專用基金，有無(wú)違反規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)或辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)，有無(wú)違反規(guī)定集資、攤派、拉贊助，有無(wú)因滯留、截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等預(yù)算專項(xiàng)資金而造成應(yīng)履行的職責(zé)沒(méi)有履行或應(yīng)完成的項(xiàng)目沒(méi)有完成的問(wèn)題等。
3、部門會(huì)計(jì)核算審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，原始憑證是否合規(guī)，會(huì)計(jì)憑證是否經(jīng)過(guò)審核，會(huì)計(jì)賬簿登記是否合規(guī)，有無(wú)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法，是否按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣，是否按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，有無(wú)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和編制虛假財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。有無(wú)按照規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符，固定資產(chǎn)入賬是否及時(shí)，已完工的項(xiàng)目是否及時(shí)辦理竣工決算，有無(wú)按照規(guī)定將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后是否按照規(guī)定收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)，有無(wú)擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，有無(wú)違反規(guī)定將國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資等。有無(wú)轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)，有無(wú)偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)，是否按照規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、保管、繳銷票據(jù)，有無(wú)違反規(guī)定提供擔(dān)保，有無(wú)違反規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶，有無(wú)將賬戶出租出借、為本部門謀取非法利益的問(wèn)題等。
㈡部門經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的范圍內(nèi)容與重點(diǎn)
1、部門預(yù)算目標(biāo)績(jī)效可量性審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：預(yù)算的各項(xiàng)財(cái)政資金支出是否與履行所擔(dān)負(fù)的各項(xiàng)管理職責(zé)和工作任務(wù)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，使用預(yù)算資金的責(zé)任是否明確、落實(shí)，各對(duì)應(yīng)的類、款、項(xiàng)、目是否具體細(xì)致、可衡量，對(duì)難以定量測(cè)定的預(yù)算支出資金是否詳細(xì)說(shuō)明其預(yù)定的目標(biāo)，組織實(shí)施的方式方法是否適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)，所采取的措施辦法是否最優(yōu)，能否保障各項(xiàng)管理職責(zé)和工作任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。
2、部門預(yù)算目標(biāo)合理性審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：所編制的基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算是否確實(shí)必要，是否與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，有無(wú)存在因預(yù)算資金安排過(guò)高或過(guò)低導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)或難以實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)目標(biāo)的問(wèn)題。在基本支出方面，是否按照規(guī)定的定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制預(yù)算，有無(wú)存在超定額超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算造成財(cái)政資金閑置和浪費(fèi)的問(wèn)題。在項(xiàng)目支出方面，是否按照優(yōu)先原則進(jìn)行安排預(yù)算，是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格科學(xué)論證，有無(wú)存在重復(fù)建設(shè)問(wèn)題，有無(wú)存在“小項(xiàng)目大預(yù)算”等損失浪費(fèi)的問(wèn)題。
3、部門預(yù)算目標(biāo)完整性審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：預(yù)算是否符合《預(yù)算法》及其實(shí)施條例和國(guó)家相關(guān)預(yù)算規(guī)定的程序，預(yù)算的收支范圍和內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，有無(wú)存在漏列、錯(cuò)列、重列預(yù)算的問(wèn)題，所有的收支是否全部納入部門預(yù)算管理，有無(wú)存在預(yù)算之外收支的問(wèn)題而造成損失浪費(fèi)等。
4、部門政府采購(gòu)節(jié)約性審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃是否按照政府采購(gòu)法規(guī)和年度預(yù)算編制要求，是否依法將列入目錄的貨物、工程和服務(wù)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)，有無(wú)存在不委托或化整為零、擅自采購(gòu)列入政府采購(gòu)目錄的貨物、工程和服務(wù)、規(guī)避集中采購(gòu)等問(wèn)題。檢查部門自行采購(gòu)方式和程序的執(zhí)行情況，有無(wú)存在未按規(guī)定方式和程序開(kāi)展政府采購(gòu)、違規(guī)操作、弄虛作假、損害國(guó)家和采購(gòu)人利益等問(wèn)題。
㈢部門效率性審計(jì)的范圍內(nèi)容與重點(diǎn)
1、部門管理機(jī)制效率審計(jì)。審查的內(nèi)容主要包括決策管理機(jī)制、計(jì)劃管理機(jī)制、組織管理機(jī)制和內(nèi)控管理機(jī)制等方面。部門決策管理機(jī)制審計(jì)：重點(diǎn)檢查決策機(jī)制和科學(xué)民主決策程序是否健全，所擔(dān)負(fù)的使命即管理與工作的目標(biāo)是否明確，管理和工作目標(biāo)是否計(jì)量和考核，決策的管理和工作目標(biāo)是否有效地利用現(xiàn)有的人力、財(cái)力、物力等經(jīng)濟(jì)資源，是否符合政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需求，是否符合市場(chǎng)以及科技水平和形勢(shì)發(fā)展的趨勢(shì)等。部門計(jì)劃管理機(jī)制審計(jì)：重點(diǎn)檢查計(jì)劃體系是否完備，編制的計(jì)劃是否完整，目標(biāo)、任務(wù)、質(zhì)量、時(shí)間、組織實(shí)施、控制措施是否具體明確，有無(wú)存在殘缺不全和含糊不清的問(wèn)題等。部門組織管理機(jī)制審計(jì)：重點(diǎn)檢查內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是否合理，規(guī)模是否適當(dāng)，有無(wú)存在重疊問(wèn)題;各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)，有無(wú)因存在重復(fù)交叉和層次過(guò)多問(wèn)題而造成功能障礙，結(jié)果導(dǎo)致效率低下的問(wèn)題;設(shè)置的機(jī)構(gòu)授權(quán)是否充分，責(zé)任與權(quán)力是否相當(dāng)，有無(wú)存在有責(zé)無(wú)權(quán)或者有權(quán)無(wú)責(zé)等權(quán)責(zé)不清和權(quán)責(zé)不符的問(wèn)題等。部門內(nèi)控管理機(jī)制審計(jì)：重點(diǎn)審查內(nèi)容是部門廉政建設(shè)制度、工作業(yè)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制度、效能考評(píng)制度、失職追究制度、公告公開(kāi)制度等機(jī)制是否健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格有效，有無(wú)督促各項(xiàng)管理制度落實(shí)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正管理中存在的問(wèn)題等。
2、部門人力資源管理效率審計(jì)。審查的內(nèi)容主要包括人力資源規(guī)劃與聘用、人力資源使用與開(kāi)發(fā)和人力資源投入與收益等方面。人力資源規(guī)劃與聘用審計(jì)：重點(diǎn)檢查機(jī)構(gòu)設(shè)置、定員定編、崗位職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、任職資格要求以及各類人員數(shù)量及其結(jié)構(gòu)和招聘計(jì)劃，揭示有無(wú)存在機(jī)構(gòu)龐大、因人設(shè)崗、人浮于事等而導(dǎo)致人員臃腫、效率低下和增加公務(wù)行政成本等問(wèn)題，以及所擁有的人力資源數(shù)量和質(zhì)量是否適應(yīng)當(dāng)前和未來(lái)的需要，聘用管理活動(dòng)是否符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定等。人力資源使用與開(kāi)發(fā)審計(jì)：重點(diǎn)檢查人力資源使用、績(jī)效考核和人力資源開(kāi)發(fā)利用以及公務(wù)員的素質(zhì)等，揭示有無(wú)存在人不能盡其才、事不能盡其力的問(wèn)題。人力資源投入與收益審計(jì)：重點(diǎn)檢查各項(xiàng)成本支出是否真實(shí)、合法，并分析計(jì)算部門管理公共事務(wù)成本支出占部門財(cái)政總支出的比重、業(yè)務(wù)人員占全員的比重，以及通過(guò)對(duì)人力資源的開(kāi)發(fā)和增加生產(chǎn)力的工作、有效的激勵(lì)、報(bào)酬和待遇的改進(jìn)后，所提高的工作效率和增加的效益等。
3、部門服務(wù)工作效率審計(jì)。審查的內(nèi)容主要包括管理公共事務(wù)的合法性、公開(kāi)性、公平性、公正性和效率性等方面。管理公共事務(wù)合法性審計(jì)：重點(diǎn)檢查部門在管理公共事務(wù)活動(dòng)過(guò)程中遵守法規(guī)和規(guī)章情況。管理公共事務(wù)公開(kāi)性審計(jì)：重點(diǎn)檢查部門在管理公共事務(wù)活動(dòng)過(guò)程中除涉及國(guó)家秘密、受保護(hù)的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私外，其余的是否全部、完整地公開(kāi)公示，有無(wú)存在“暗箱操作”問(wèn)題等。管理公共事務(wù)公平性審計(jì)：重點(diǎn)檢查有無(wú)遵守權(quán)利公平、機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公平和分配公平，對(duì)公共服務(wù)的社會(huì)公眾是否一視同仁，接受服務(wù)的公眾是否享受到同等的待遇，需要特別照顧的困難和弱勢(shì)群體是否能夠享受到更多的服務(wù)，有無(wú)存在差別或歧視條件與行為的問(wèn)題等。管理公共事務(wù)公正性審計(jì)：重點(diǎn)檢查在辦理公共事務(wù)過(guò)程中公務(wù)人員是否秉公用權(quán)、廉潔辦事，有無(wú)存在或不給好處不辦事等不廉的問(wèn)題;對(duì)涉及公眾或關(guān)系人重大利益關(guān)系的事項(xiàng)，有無(wú)存在應(yīng)當(dāng)舉行聽(tīng)證或告知的而沒(méi)有依法舉行聽(tīng)證或告知的問(wèn)題;是否尊重公眾或關(guān)系人的陳述和申辯的權(quán)利與意見(jiàn)，對(duì)公眾或關(guān)系人申請(qǐng)的行政復(fù)議和提起的行政訴訟是否依法公開(kāi)公正公平辦理，對(duì)管理不當(dāng)或失誤給公眾或關(guān)系人造成損害的，是否依法及時(shí)予以賠償?shù)�。管理公共事�?wù)效率性審計(jì)：重點(diǎn)檢查在管理過(guò)程中是否能夠提供廉價(jià)、方便、迅速地對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行有效的服務(wù)，有無(wú)存在因繁文縟節(jié)而增加公眾辦事精力或等候的時(shí)間以及增加自身管理成本的問(wèn)題，有無(wú)存在為方便自身或維護(hù)自身利益而加重公眾辦事費(fèi)用成本負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，有無(wú)存在相互推諉和相互扯皮造成辦事效率低下的問(wèn)題，有無(wú)存在、玩忽職守和不依法履行監(jiān)督責(zé)任或監(jiān)督不力的問(wèn)題等。
4、部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理效率審計(jì)。審查的內(nèi)容主要包括財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度健全性、國(guó)有資產(chǎn)管理制度健全性和執(zhí)行制度的有效性等方面。財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度健全性審計(jì)：重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分工控制、會(huì)計(jì)記錄控制、實(shí)物控制等會(huì)計(jì)控制是否有效，有無(wú)存在該建立控制的卻沒(méi)有建立控制、或該重點(diǎn)控制的只作一般性控制的問(wèn)題;不相容職務(wù)的分工是否合理，有無(wú)存在不必要或過(guò)多的控制設(shè)置造成影響效率的問(wèn)題，有無(wú)存在因控制機(jī)制失靈而造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題等。國(guó)有資產(chǎn)管理制度健全性審計(jì)：重點(diǎn)檢查財(cái)產(chǎn)物資管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密、有效，有無(wú)存在資產(chǎn)不入賬、會(huì)計(jì)核算不合規(guī)、賬實(shí)不相符的問(wèn)題，財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢和調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各個(gè)環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)存在擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓和變賣公有財(cái)產(chǎn)物資的問(wèn)題，有無(wú)存在因保管不善造成財(cái)產(chǎn)物資丟失、短缺、損壞等損失的問(wèn)題，有無(wú)存在因財(cái)產(chǎn)物資閑置或不適用造成浪費(fèi)的問(wèn)題等。執(zhí)行制度有效性審計(jì)：重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制效率如決策管理機(jī)制、計(jì)劃管理機(jī)制、組織管理機(jī)制、機(jī)關(guān)管理機(jī)制、人力資源管理機(jī)制、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和管理公共事務(wù)的合法性、公開(kāi)性、公平性、公正性、效率性以及財(cái)政財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等各項(xiàng)制度是否有效，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理提高工作效能和加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理提高公共資金使用效益以及降低成本等方面是否取得的實(shí)效等。
㈣部門效果性審計(jì)的范圍內(nèi)容與重點(diǎn)
部門的效果性審計(jì)，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)其履行職責(zé)效果的審計(jì)。在審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中，要依據(jù)不同的部門性質(zhì)、不同的管理職責(zé)和不同的工作目標(biāo)以及所確定的具體審計(jì)目標(biāo)要求，以實(shí)現(xiàn)的有效成果為依據(jù)展開(kāi)審計(jì)。主要包括以下幾方面：
1、實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策目標(biāo)效果方面審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是部門是否全面、準(zhǔn)確、貫徹、執(zhí)行、落實(shí)國(guó)家所頒布的法規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確、貫徹、執(zhí)行、落實(shí)黨和國(guó)家的路線、方針、政策規(guī)定與要求，所做出的具體執(zhí)行規(guī)定是否與法規(guī)、政策相悖，所采取的措施和手段是否合理、可行，執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)存在偏差問(wèn)題，組織實(shí)施的效果是否達(dá)到國(guó)家法規(guī)和政策規(guī)定的目標(biāo)與要求，有無(wú)產(chǎn)生社會(huì)負(fù)效應(yīng)的問(wèn)題等。
2、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)效果方面審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是部門在組織實(shí)施過(guò)程中所取的各種有效的經(jīng)濟(jì)效益成果，并通過(guò)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的各種效益的分析，分別計(jì)算出各種達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)的程度。
3、實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理目標(biāo)效果方面審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是部門所提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)所在地的公共財(cái)政收入、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境等產(chǎn)生的影響，是否對(duì)教育、就業(yè)、醫(yī)療、脫貧、生產(chǎn)、生活等條件產(chǎn)生影響，是否造成環(huán)境污染如空氣污染、水源污染、放射性污染和固體廢物污染等，有無(wú)存在因環(huán)境污染致使危及人體健康和工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)而造成的經(jīng)濟(jì)損失，有無(wú)造成水土流失和生態(tài)失衡的問(wèn)題等。
4、實(shí)現(xiàn)公共安全目標(biāo)效果方面審計(jì)。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是部門所擔(dān)負(fù)的工作職責(zé)和監(jiān)管的安全性措施是否得力，財(cái)產(chǎn)、生產(chǎn)、醫(yī)療(包括疾病預(yù)防、保健、檢查和救治)、交通、食品和社會(huì)治安等是否安全，履行的職責(zé)是否到位，有無(wú)存在安全隱患問(wèn)題等。
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