審計(jì)調(diào)查談話的技巧與方法
在審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員會(huì)經(jīng)常用調(diào)查了解的方式獲取有用的信息和審計(jì)證據(jù)，因此，在審計(jì)調(diào)查中掌握一定的談話方法與技巧是我們審計(jì)人員應(yīng)該具有的基本技能之一。
一、充分做好談話前的準(zhǔn)備工作
在審計(jì)查證活動(dòng)中，當(dāng)某一些事項(xiàng)的取證需要向有關(guān)當(dāng)事人員了解情況時(shí)，一般需要進(jìn)行調(diào)查談話。這就要求審計(jì)人員在談話之前，充分做好準(zhǔn)備工作：
1.根據(jù)初步掌握的有關(guān)信息，確立談話的目的，將已掌握的初步證據(jù)及線索梳理好，理清思路，擬好談話提綱。
2.確立主談和記錄人員。一般情況下，安排直接參與并熟悉該審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員擔(dān)任主談人，其他共同參與的審計(jì)人員協(xié)助談話，要求主談人不但要熟知該審計(jì)事項(xiàng)，還要對審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等知識(shí)比較熟悉，且語言表達(dá)能力較強(qiáng)，思維反應(yīng)敏捷，邏輯縝密。記錄人員一般由參與該審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)員擔(dān)任，要求有熟練的談話記錄能力。
3. 準(zhǔn)備好一定的工作器材和設(shè)備。要配備一定的錄音設(shè)備，使取得的證據(jù)種類更全面，證明力更強(qiáng)。
4.選擇好談話的場所。做好審計(jì)調(diào)查談話，一定要選擇好合適的場所，一般而言，這個(gè)場所要顯得嚴(yán)肅，無外界干擾，且要具備一定的安全保障條件。
5.對身份特殊的當(dāng)事人(如職務(wù)較高)或重大審計(jì)事項(xiàng)(如從初步掌握的信息看，被調(diào)查人有重大違法違紀(jì)嫌疑)進(jìn)行調(diào)查談話前，審計(jì)人員要有一定的工作預(yù)見性，必要時(shí)由分管領(lǐng)導(dǎo)參與現(xiàn)場談話。
二、了解談話對象的心理動(dòng)機(jī)
被調(diào)查人在談話中的心理活動(dòng)，大致可分為配合調(diào)查的供述動(dòng)機(jī)和拒不配合的供述障礙兩種。
所謂供述動(dòng)機(jī)，是指可能支配被調(diào)查人如實(shí)供述其違紀(jì)違法事實(shí)的內(nèi)心起因。如醒悟悔過自責(zé)的認(rèn)識(shí)，有的違紀(jì)違法當(dāng)事人，在強(qiáng)大的攻勢下，在環(huán)境輿論的壓力下，有積極配合的可能;爭取從輕從寬處理的愿望，在工作實(shí)踐中，絕大多數(shù)的違紀(jì)違法被調(diào)查人都存此種愿望;有的被調(diào)查人通過審計(jì)人員苦口婆心的談話之后，認(rèn)為找他談話是組織上還在關(guān)心他，特別是調(diào)查人員處處尊重他時(shí)，有可能會(huì)消除對立，供述錯(cuò)誤;自知違紀(jì)違法行為已無法再隱瞞下去，抱有僥幸心理的被調(diào)查人，在與審計(jì)人員的過招中，有的認(rèn)為自己的問題確已曝露，不得不供述;當(dāng)被調(diào)查人拒不配合調(diào)查，而審計(jì)機(jī)關(guān)說明如不配合調(diào)查要移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理時(shí)，被調(diào)查人面臨巨大的心理壓力，迫切希望得到解脫，從而抵抗的防線崩潰，徹底供述了。
所謂供述障礙，是指阻礙被調(diào)查人做出真實(shí)和完全供述的心理因素。如僥幸心理，有的被調(diào)查人懷疑和低估審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查能力，不予配合，企圖蒙混過關(guān);畏懼心理，擔(dān)心供述違紀(jì)違法事實(shí)會(huì)受到黨政紀(jì)和法律追究;不愿供出同伙關(guān)系人的心理，有的被調(diào)查人惟恐自己供出涉及的其他關(guān)系人，或怕遭打擊報(bào)復(fù)，或者出于“友情”、“義氣”、“私情”的情感考慮，搞攻守同盟;對立心理，有的`被調(diào)查人對審計(jì)人員抱有成見，認(rèn)為審計(jì)人員屬故意找岔，思想上反感，態(tài)度惡劣;破罐破摔心理，有的被調(diào)查人自知錯(cuò)誤性質(zhì)嚴(yán)重，認(rèn)為供述之后會(huì)受到嚴(yán)厲制裁，因而頑固抵抗。
被調(diào)查人只有當(dāng)供述動(dòng)機(jī)徹底克服了供述障礙之后，如實(shí)供述才成為可能。審計(jì)人員只有在正確把握個(gè)體特征和時(shí)機(jī)的基礎(chǔ)上，充分分析了解被談話人的心理動(dòng)機(jī)，談話工作才能順利進(jìn)行，取得成效。
三、靈活運(yùn)用談話的方法與技巧
1.要善于調(diào)控被調(diào)查人的思想情緒。
一是當(dāng)被調(diào)查人存在僥幸心理時(shí)，往往表現(xiàn)出輕松自信，沒有思想壓力，有的甚至態(tài)度惡劣，無視談話的調(diào)查人員，在這種情況下，調(diào)查人員就要抓住機(jī)遇，利用其狂妄自信，缺乏防備的心理，可以采用突然出示一份有份量的證據(jù)的方式，給被調(diào)查人以突然的打擊，使他突然緊張起來，摸不清調(diào)查人員究竟掌握了他哪些情況，同時(shí)也無法一下子用謊言來搪塞;二是當(dāng)被調(diào)查人由于害怕會(huì)受到處理，或者前段在調(diào)查中抵抗、頂撞、說謊，使得被調(diào)查人顯得異常緊張和驚恐，(表現(xiàn)為矢口否認(rèn)事實(shí)或既不拒絕問話，又不進(jìn)行回答問題)，調(diào)查人員為使調(diào)查工作能順利進(jìn)行下去，就要觀察“火候”，主動(dòng)緩和談話氣氛和語調(diào)，有意放慢談話速度，或有意改變環(huán)境，或暫時(shí)避開實(shí)質(zhì)性的問題，從被調(diào)查人容易接受的話題出發(fā)，建立談話基礎(chǔ)，進(jìn)行心理溝通，增加信任;三是當(dāng)被調(diào)查人出現(xiàn)對立情緒時(shí)，審計(jì)調(diào)查人員要穩(wěn)定自己的情緒，要適時(shí)地向他宣講有關(guān)法律、法規(guī)、政策、紀(jì)律并認(rèn)真仔細(xì)聽其辯解，堅(jiān)持客觀公正，實(shí)事求是，對其曉之以理，動(dòng)之以情，及時(shí)打消被調(diào)查人的對立情緒;四是當(dāng)被調(diào)查人屬于那種身份地位高，閱歷豐富，能言善辯，思維反應(yīng)敏捷的人，那么調(diào)查人員一定要引起高度注意，一定要時(shí)該掌握好談話主動(dòng)權(quán)，不要受他的干擾，這時(shí)調(diào)查人員要利用事先準(zhǔn)備好的一連串問題以迅雷不及掩耳之速，泰山壓頂之勢，加快問話速度和頻率，步步緊逼，把他心里編好的謊言壓下去，迫使他接受這種速度，無暇編造，無暇深思熟慮。當(dāng)談話進(jìn)展順利，有的被調(diào)查人企圖用加快回答問題速度，籠統(tǒng)地回答問題的方式越過某些核心問題或主要情節(jié)，從而達(dá)到掩蓋主要錯(cuò)誤及有關(guān)人的目的時(shí)，調(diào)查人員要引起高度的警覺，不要被動(dòng)地順應(yīng)被調(diào)查人的速度，而要有意識(shí)，反復(fù)地打斷他的籠統(tǒng)回答，深問細(xì)究來放慢談話節(jié)奏，糾正被調(diào)查人漫無邊際的扯談，直到把問題搞清。
2.要積極促使被調(diào)查人形成全面配合的觀念
一是穩(wěn)、準(zhǔn)、狠地揭露謊言。謊言是被調(diào)查人對抗調(diào)查，逃避責(zé)任，隱瞞事實(shí)真像的慣用伎倆。那么，準(zhǔn)確、及時(shí)不留情面地揭穿其謊言，在調(diào)查談話工作中經(jīng)常會(huì)用到。根據(jù)被調(diào)查人的個(gè)性，錯(cuò)誤問題的特點(diǎn)，編造出來的謊言的“可信度”等。只有揭穿其謊言，才能使被調(diào)查人形成“靠撒謊是過不了關(guān)的”觀念;二是不斷連續(xù)使用證據(jù)。有的被調(diào)查人對其舞弊等錯(cuò)誤的隱蔽性深信不疑，認(rèn)為天衣無縫，故而頑固地抵抗調(diào)查。這種情況下，首要的問題就是要打破被調(diào)查人的自信�？捎嗅槍π缘剡x擇一些直接或間接的證據(jù)，一個(gè)接一個(gè)地展示出來，使其內(nèi)心壓力驟增，恐慌情緒加劇，使其自以為深信不疑的內(nèi)心防線崩潰。這時(shí)，如果繼續(xù)施以攻心戰(zhàn)術(shù)，有望調(diào)查事項(xiàng)的突破。
3.要主動(dòng)引導(dǎo)被調(diào)查人分散注意力
在談話實(shí)踐中，常常會(huì)碰到一些被調(diào)查人，屬于老謀深算，邏輯思維嚴(yán)密，專業(yè)知識(shí)熟練，注意力很集中的人。碰到這種情況，往往利用一般的方式方法進(jìn)行談話，不會(huì)收到好效果，談話工作達(dá)不到目的，但如果調(diào)查人員有針對性地運(yùn)用以下一些方法，也許可以打破僵局，開辟一片新天地.
一是四面出擊的方法。有的被調(diào)查人，存在的錯(cuò)誤問題較多，為了全面掩蓋問題，心理處于高度緊張狀態(tài)。針對這種情況，調(diào)查人員要精心選好出擊點(diǎn)，突然地不很明朗地提問，使被調(diào)查人猜想不到調(diào)查人員所指的問題，使其茫然，顧此失彼，防不勝防，心理更加緊張起來，然后，通過大量提問，使被調(diào)查人員首尾難顧，這時(shí)，調(diào)查人員及時(shí)亮出一些過硬證據(jù)，即可攻下比較要害的一些問題，使其精神上全面崩潰。二是聲東擊西的方法。有的被調(diào)查人看似“態(tài)度老實(shí)”，但實(shí)質(zhì)上只在一些次要問題，枝節(jié)小事上表現(xiàn)配合，他們的目的只有一個(gè)，就是想隱瞞主要事實(shí)，逃避重要責(zé)任，把談話引向歧途。這時(shí)，調(diào)查人員要將計(jì)就計(jì);首先要煞有介事地順從被調(diào)查人，向次要問題發(fā)起進(jìn)攻，從表面上與主題無關(guān)的事情談起，隱蔽主攻方向，使對方思想麻痹，注意力轉(zhuǎn)移。然后，在對方產(chǎn)生錯(cuò)覺，防御出現(xiàn)漏洞時(shí)，要看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，迅速扭轉(zhuǎn)話題，抓住實(shí)質(zhì)性問題不放松，直刺要害，步步緊逼，使被調(diào)查人猝不及防，造成其敗局已定的局面。
4.要善于利用被調(diào)查人某些特性進(jìn)行談話。
審計(jì)調(diào)查談話，接觸到的行業(yè)方方面面，涉及到的對象形形色色，為了能使談話獲得成功，調(diào)查人員在實(shí)踐中，要善于觀察了解被調(diào)查人的個(gè)體特性，以期有針對性地對被調(diào)查人員個(gè)性施加影響，使談話獲得成功。一是掌握并利用被調(diào)查人的職業(yè)心理。審計(jì)調(diào)查談話，所涉及到的被調(diào)查人，很多是某些領(lǐng)域的專業(yè)人員，如果他們利用職業(yè)特長違紀(jì)違法，往往自恃手段高明，以職業(yè)優(yōu)勢與調(diào)查人員周旋。針對這種情況，調(diào)查人員必須用有關(guān)的專業(yè)知識(shí)去攻其防御屏障，因?yàn)楸徽{(diào)查人自己也清楚，專業(yè)知識(shí)的科學(xué)性不容置疑，一切狡辯都將徒勞;二是學(xué)會(huì)喚起被調(diào)查人的榮譽(yù)感。有的被調(diào)查人由于地位特殊，職位較高或曾有過光輝的歷史，且榮譽(yù)感未泯滅，又是一時(shí)犯了錯(cuò)誤。這種人，為顧及自己的地位、榮譽(yù)和前途，往往誓死抗拒調(diào)查，這時(shí)，如果調(diào)查人員能激發(fā)他們的榮譽(yù)感，說明錯(cuò)誤性質(zhì)所在，指出主動(dòng)配合講清問題的有利點(diǎn)和頑固到底的危害性后，一般情況下，能促使其轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)配合調(diào)查。
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