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納稅籌劃應(yīng)具備哪三種意識(shí)
近年來，隨著稅收體制不斷完善與發(fā)展，納稅籌劃開始在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的大舞臺(tái)上嶄露頭角，并發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，如何做好納稅籌劃，就是相關(guān)工作人員應(yīng)該考慮的題中應(yīng)有之意。要做好納稅籌劃，必須具備三個(gè)意識(shí)，才能取得成效。
一、納稅籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)
各國(guó)的稅收政策因?yàn)檎�、�?jīng)濟(jì)、文化等多方面的差異而存在差別，即使在同一個(gè)國(guó)家，在不同的區(qū)域也存在稅收待遇上的不同。即使在同一個(gè)區(qū)域，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和形式設(shè)置的不同，其稅收政策也不同。所以納稅地點(diǎn)以其經(jīng)營(yíng)方向、機(jī)構(gòu)建設(shè)的選擇對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有很大的影響。而且，企業(yè)大部分稅收籌劃業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)部門以外的其他業(yè)務(wù)部門，可以說稅收籌劃的重點(diǎn)主要是在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)。要開展稅收籌劃，必須準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種?有哪些稅收優(yōu)惠?所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間?掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。但是納稅人的上述籌劃行為必須要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了，納稅籌劃也就無從談起。
二、納稅籌劃應(yīng)具備專家意識(shí)
雖然納稅籌劃需要一個(gè)企業(yè)從上到下全體員工的重視、參與和配合，但是納稅籌劃畢竟是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它的順利實(shí)施離不開專家的作用，具體到一個(gè)企業(yè)，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員不僅是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要參與者，也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要策劃者。一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于企業(yè)籌劃方案的成功，起著相當(dāng)重要的作用。筆者認(rèn)為一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備以下幾條：
1、精通企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟練掌握帳務(wù)處理技巧，并將相關(guān)會(huì)計(jì)制度、帳務(wù)處理技巧與有關(guān)稅收政策規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來，做好納稅項(xiàng)目預(yù)算及納稅評(píng)估，這是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與并做好稅收籌劃的基本技能要求。
2、及時(shí)地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。稅收政策處于不斷變化之中，因此不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，全面、準(zhǔn)確地把握有關(guān)稅收政策法規(guī)，以及與企業(yè)設(shè)立、投資、理財(cái)、經(jīng)營(yíng)及交易、終止清算等相關(guān)的法律、條例等規(guī)定，這是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與并做好企業(yè)稅收籌劃的前提。
3、學(xué)會(huì)管理，參與決策，將企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作融入企業(yè)存續(xù)的全過程，努力成為懂技術(shù)、會(huì)管理的復(fù)合型人才，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的中心地位的作用。
4、具備良好溝通能力。包括上下溝通能力，即獲得領(lǐng)導(dǎo)和同事支持的能力;左右協(xié)調(diào)能力，即各部門合作和配合的能力;八方交友能力，既要有與稅務(wù)部門、財(cái)經(jīng)管理等部門溝通能力，又要有與其他企業(yè)同行密切交流獲取信息經(jīng)驗(yàn)的能力。特別應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。所以與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，經(jīng)常向稅務(wù)專家學(xué)習(xí)請(qǐng)教，也是納稅籌劃方案成功與否的關(guān)鍵。
三、納稅籌劃應(yīng)具備全局意識(shí)
納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本，服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。
納稅籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的有效實(shí)施，可以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益、減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
做好納稅籌劃，必須讓每個(gè)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)具備納稅籌劃的意識(shí)，并將這些觀念和知識(shí)貫徹到每一名員工的頭腦中，才能提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立一套納稅控制體系，全員參與，使每個(gè)職工把自己的工作和行為都看成是實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)組成部分，自覺地克服與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)不一致的行為。由原來的事后補(bǔ)救變?yōu)槭轮泻褪虑暗目刂�，有效�?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化�？傊�，納稅籌劃不是單純的一個(gè)用計(jì)算技術(shù)方法解決的問題，而是一個(gè)綜合課題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套納稅控制體系，全員參與，由原來的事后補(bǔ)救變?yōu)槭轮泻褪虑暗目刂�，有效�?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，利用團(tuán)隊(duì)的整體智慧為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。
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