文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃
《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》獲國務(wù)院原則通過，其中規(guī)定，國家將在稅收上給予文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展大力扶持。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
虧損子公司變更為分公司可節(jié)稅
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬A公司盈利20萬元，B公司盈利30萬元，C公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨(dú)立法人， 不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的A，B，C公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。
自行策劃宣傳內(nèi)容省錢又節(jié)稅
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1 000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)， 需要費(fèi)用200萬元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。方案一的費(fèi)用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費(fèi)用支出只有 150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
充分利用可全額扣除的費(fèi)用
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，應(yīng)將會務(wù)費(fèi)、差旅 費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1 000萬元，發(fā)生會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬元(其中20萬元會務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的`20萬 元會務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元(1 000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬元會 務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招 待費(fèi)為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×(1-60%)]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元(2.4×25%)�？梢陨倮U所得稅5.65萬 元。
贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告宣傳費(fèi)可節(jié)稅
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
「案例4」 某娛樂網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價值100萬元，當(dāng)時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如 果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會計(jì)處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元(100×1.17)。業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)扣除限額為120萬元(800×15%)，可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元(117×25%)。
靈活實(shí)施公益性捐贈可節(jié)稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈達(dá)到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或?qū)⒁粋�捐贈分成幾次進(jìn)行。
「案例5」 某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會捐贈1 000萬元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤總額5 000萬元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬元 (5 000×12%)。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬元(400×25%)。
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