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文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃
《文化產業(yè)振興規(guī)劃》獲國務院原則通過，其中規(guī)定，國家將在稅收上給予文化產業(yè)發(fā)展大力扶持。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于文化單位企業(yè)所得稅納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
虧損子公司變更為分公司可節(jié)稅
根據現行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬A公司盈利20萬元，B公司盈利30萬元，C公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人， 不考慮其他調整事項。則應納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的A，B，C公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
自行策劃宣傳內容省錢又節(jié)稅
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1 000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權委托某廣告公司策劃設計， 需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有 150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現金流出量看，方案一可以減少現金流出60萬元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設計進行產品宣傳應是比較好的選擇。
充分利用可全額扣除的費用
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經營活動有關合理的差旅費、會務費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務招待費時，應將會務費、差旅 費等項目與業(yè)務招待費嚴格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1 000萬元，發(fā)生會務費、差旅費、董事費共計100萬元(其中20萬元會務費的相關憑證保存不全)，業(yè)務招待費10萬元。根據稅法規(guī)定，憑證不全的20萬 元會務費只能作為業(yè)務招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務招待費限額為5萬元(1 000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬元會 務費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務費性質的業(yè)務招待費并入會務費項目核算，則當年業(yè)務招 待費為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×(1-60%)]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元(2.4×25%)。可以少繳所得稅5.65萬 元。
贊助支出轉換為廣告宣傳費可節(jié)稅
根據現行稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉換為廣告費和業(yè)務宣傳費支出，實現節(jié)稅的目標。
「案例4」 某娛樂網站2012年營業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標記的服裝共500套，公允價值100萬元，當時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如 果作為業(yè)務宣傳費進行會計處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元(100×1.17)。業(yè)務宣 傳費扣除限額為120萬元(800×15%)，可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元(117×25%)。
靈活實施公益性捐贈可節(jié)稅
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果當年的捐贈達到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或將一個捐贈分成幾次進行。
「案例5」 某傳媒公司2012年準備向慈善基金會捐贈1 000萬元用于資助困難家庭學生。假定當年利潤總額5 000萬元，則當年可扣除額度為600萬元 (5 000×12%)。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內，可全額扣除，節(jié)稅100萬元(400×25%)。
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