個(gè)人所得稅稅率及征稅方法舉例

時(shí)間：2020-08-15 20:43:48 納稅籌劃師我要投稿

2017個(gè)人所得稅稅率及征稅方法舉例

　　個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的個(gè)人所得稅稅率及征稅方法舉例，歡迎閱讀。

　　個(gè)人所得稅稅目及計(jì)算概述表

序號(hào)	課稅對(duì)象	費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	稅率
1	工資薪金所得	中國(guó)公民為3500元，外籍人員為4800元	3%起
2	個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得	全年費(fèi)用扣除:3500×12	5%起
3	對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租所得	全年費(fèi)用扣除:3500×12	5%起
4	勞務(wù)報(bào)酬所得	每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元每次所得超過(guò)4000元的減除費(fèi)用20%	20%
5	利息、股息、紅利、所得	儲(chǔ)蓄存款2008年10月9日起免征個(gè)人所得稅	20%
6	稿酬所得	每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元每次所得超過(guò)4000元的減除費(fèi)用20% 按應(yīng)納稅額減征30%	20%
7	特許權(quán)使用費(fèi)	每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元每次所得超過(guò)4000元的減除費(fèi)用20%	20%
8	財(cái)產(chǎn)租賃所得	每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元每次所得超過(guò)4000元的減除費(fèi)用20%	20%
9	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用	20%
10	偶然所得	體育彩票和社會(huì)福利債券10000元以下免征	20%
11	其他所得	經(jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部確定征稅的	20%

　　一、工資、薪金所得

　　(一)稅目范圍

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　(二)稅率表

　　適用工資薪金所得稅率表

級(jí)數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額		稅率（%）	速算扣除數(shù)
級(jí)數(shù)	含稅級(jí)距	不含稅級(jí)距	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)1500元的	不超過(guò)1455元的	3	0
2	超過(guò)1500元至4500元的部分	超過(guò)1455元至4155元的部分	10	105
3	超過(guò)4500元至9000元的部分	超過(guò)4155元至7755元的部分	20	555
4	超過(guò)9000元至35000元的部分	超過(guò)7755元至27255元的部分	25	1005
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	超過(guò)27255元至41255元的部分	30	2755
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	超過(guò)41255元至57505元的部分	35	5505
7	超過(guò)80000元的部分	超過(guò)57505元的部分	45	13505

　　(三)計(jì)算公式

　　對(duì)工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元(如果適用附加減除費(fèi)用1300元，則可每月減除費(fèi)用4800的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　再減除稅法允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的按規(guī)定繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目金額，以其余額按七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500或4800元及允許扣除的項(xiàng)目金額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)計(jì)算舉例

　　某事業(yè)單位職工李某2016年9月份應(yīng)發(fā)工資為5600元。其中職務(wù)工資為3300元,崗位津貼1000元,職務(wù)補(bǔ)貼600元,崗位補(bǔ)貼160元,保留津貼30元,勞保費(fèi)20元,城市補(bǔ)貼60元,水電補(bǔ)貼20元，住房公積金410元。當(dāng)月單位扣繳住房公積金820元，養(yǎng)老保險(xiǎn)80元,醫(yī)療保險(xiǎn)60元,失業(yè)保險(xiǎn)16元,工會(huì)會(huì)費(fèi)15元。計(jì)算當(dāng)月李某應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　【解析】當(dāng)月李某可以稅前扣除的費(fèi)用合計(jì)為：每月定額扣除3500元+住房公積金410元+養(yǎng)老保險(xiǎn)80元+醫(yī)療保險(xiǎn)60元+失業(yè)保險(xiǎn)16元=4066元。

　　應(yīng)納稅所得額為(5600-4066)=1534元,對(duì)應(yīng)10%的稅率。

　　當(dāng)月應(yīng)納稅款為1534×10%-105=48.4元。

　　中國(guó)公民李某2016年在我國(guó)境內(nèi)每月工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)24500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【解析】該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金=[24500-(3500-3000)]÷12=2000(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元。

　　該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

　　=[24500-(3500-3000)]×10%-105

　　=24000×10%-105

　　=2295(元)

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　(一)稅目范圍

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

　　個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

　　上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

　　(二)稅率表

　　適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額		稅率（%）	速算扣除數(shù)
級(jí)數(shù)	含稅級(jí)距	不含稅級(jí)距	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)15000元的	不超過(guò)14250元的	5	0
2	超過(guò)15000元至30000元的部分	超過(guò)14250元至27750元的部分	10	750
3	超過(guò)30000元至60000元的部分	超過(guò)27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過(guò)60000元至100000元的部分	超過(guò)51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過(guò)100000元的部分	超過(guò)79750元的部分	35	14750

　　(三)計(jì)算公式

　　含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　應(yīng)納稅額=【收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)】×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)計(jì)算舉例

　　假定某運(yùn)輸個(gè)體工商戶，2016年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得勞動(dòng)收入100萬(wàn)元;(2)發(fā)生勞動(dòng)成本55萬(wàn)元;(3)發(fā)生勞動(dòng)稅費(fèi)3.3元;(4)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用3萬(wàn)元;(5)3月20日購(gòu)買小貨車一輛支出6萬(wàn)元;(6)共有雇員6人，人均月工資1200元;個(gè)體戶老板每月領(lǐng)取工資5000元;(7)當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金10萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用1.2萬(wàn)元，同期銀行貸款利息率為6.8%;(8)10月30日小貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞，損失達(dá)5.2萬(wàn)元，次月取得保險(xiǎn)公司的賠款3.5萬(wàn)元;(9)對(duì)外投資,分得股息3萬(wàn)元;(10)通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)捐款6萬(wàn)元;【解析】1、按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算扣除額=3×60%=1.8(萬(wàn)元);按收入計(jì)算扣除限額=100×5‰=0.5(萬(wàn)元);按規(guī)定只能扣除0.5萬(wàn)元。

　　2、購(gòu)買小貨車的費(fèi)用6萬(wàn)元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除。本題中可按4年年限折舊(不考慮殘值)計(jì)算扣除。應(yīng)扣除的折舊費(fèi)用=6÷4÷12×7=0.875(萬(wàn)元)。3、雇員工資可按實(shí)際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除3500元，超過(guò)部分不得扣除。雇主工資費(fèi)用扣除額=0.35×12=4.2(萬(wàn)元)。4、非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的利率計(jì)算扣除，超過(guò)部分不得扣除。利息費(fèi)用扣除限額=10×6.8%=0.68(萬(wàn)元)5、小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢�。小貨車損失應(yīng)扣除額=5.2-3.5=1.7(萬(wàn)元)。6、對(duì)外投資分回的股息3萬(wàn)元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營(yíng)運(yùn)的應(yīng)納稅所得稅一并計(jì)算納稅。分回股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=3×20%=0.6(萬(wàn)元)。7、對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈(zèng)在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。8、該個(gè)體工商戶2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：(1)應(yīng)納稅所得額=100-55-3.3-0.5-0.875-(0.12×6×12)-4.2-0.68-1.7=25.105(萬(wàn)元);(2)公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=25.105×30%=7.5315(元)，實(shí)際捐贈(zèng)金額6萬(wàn)元小于扣除7.5315萬(wàn)元，可按實(shí)際捐贈(zèng)額6萬(wàn)元扣除;(3)2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25.105-6)×35%-1.475+0.6=5.81175(萬(wàn)元);

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)

　　(一)稅目范圍

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　(二)稅率表

　　稅率表《適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得》

　　(三)計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=(個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月3500元×12)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(四)計(jì)算舉例

　　范某2016年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營(yíng)所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。計(jì)算范某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【解析】

　　1.每月領(lǐng)取的工資要并入所得，同時(shí)按稅法規(guī)定每月可以減除3500元必要費(fèi)用，全年應(yīng)納稅所得額=47000+12×2500-12×3500=35000(元);適用20%的稅率，速算扣除數(shù)是3750元。

　　2.全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=35000×20%-3750=3250(元)

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(一)稅目范圍

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　(二)稅率表三:

　　適用勞務(wù)報(bào)酬所得

級(jí)數(shù)	勞務(wù)報(bào)酬所得	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元的部分	20%	0
2	超過(guò)20000-50000元的部分	30%	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40%	7000

　　(三)計(jì)算公式

　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)計(jì)算舉例

　　萬(wàn)某受某出版社委托，將某一外國(guó)文學(xué)作品翻譯成中文出版。翻譯工作完成后，出版社付給萬(wàn)某5000元報(bào)酬，萬(wàn)某應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】萬(wàn)某非出版社員工，受托翻譯作品行為屬勞務(wù)報(bào)酬所得，收入額5000乘以(1-20%)為應(yīng)納稅所得額=4000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為0。

　　萬(wàn)某應(yīng)納個(gè)人所得稅為5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　演員王某某次受邀參加演出獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為多少元?

　　【解析】收入額30000乘以(1-20%)為應(yīng)納稅所得額=24000元，應(yīng)納稅所得超過(guò)20000元加5成征收，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為2000。演員王某應(yīng)納個(gè)人所得稅為30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

　　五、稿酬所得

　　(一)稅目范圍

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　個(gè)人的'同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅�！　∽髡呷ナ篮�，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

　　(二)計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算方法——減征30%

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)

　　實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30%)

　　(三)計(jì)算舉例

　　某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;

　　當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　出版應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6(元)

　　合計(jì)應(yīng)納稿酬所得個(gè)人所得稅3449.6(元)

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　(一)稅目范圍

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　1.根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。

　　3.2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(二)計(jì)算公式

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　費(fèi)用扣除：每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

　　2.應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(三)計(jì)算舉例

　　2017年6月，張某從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)10000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為：10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　七、利息、股息、紅利所得

　　(一)稅目范圍

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　1.國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。

　　2.自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　3.自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　4.個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng))掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(二)計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　(三)計(jì)算舉例

　　張先生為自由職業(yè)者，2015年10月取得如下所得：

　　1.從持股半年的A上市公司取得股息所得16000元，張先生于持股滿8個(gè)月時(shí)拋售所持A上市公司全部股票

　　2.從B非上市公司取得股息所得7000元，

　　3.兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。計(jì)算張先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】

　　1.其取得的A上市公司股息紅利所得，因持股時(shí)間未超過(guò)1年，且暫未轉(zhuǎn)讓，故上市公司暫不扣繳其個(gè)人所得稅;待其轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，因持股期限在半年至1年間，故減半計(jì)征個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×50%×20%=1600(元)。

　　中國(guó)證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付中國(guó)證券登記結(jié)算公司，中國(guó)證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付A上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2.非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=7000×20%=1400(元)

　　3.自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　張先生應(yīng)繳利息、股息、紅利所得:1600+1400=3000(元)

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　(一)稅目范圍

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(二)計(jì)算公式

　　1.應(yīng)納稅所得額次的規(guī)定：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，依次扣除以下費(fèi)用：

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi);

　　(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(每次扣除不超過(guò)800元);

　　(3)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。(每次收入未超過(guò)4000元的為800元，每次收入超過(guò)4000元為20%)

　　2.稅率：

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　　(3)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。

　　3.計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　(三)計(jì)算舉例

　　王某從2007年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元，7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算王某2009年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　【解析】

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[3000-800(修繕費(fèi))-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(一)稅目范圍

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　　目前個(gè)人出售自有住房可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的有：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　(二)計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　(三)計(jì)算舉例

　　某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【解析】

　　1.可以扣除的買價(jià)及合理稅費(fèi)為：(10000+150)÷1000×600+110=6200(元)

　　2.應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(600×12-6200)×20%=200(元)

　　十、偶然所得

　　(一)稅目范圍

　　是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。例如個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)金額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　(二)計(jì)算公式

　　1.以每次取得該項(xiàng)收入為一次

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率

　　(三)計(jì)算舉例

　　萬(wàn)某2017年6月購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)20000元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】

　　1.應(yīng)以中獎(jiǎng)收入全額為應(yīng)納稅所得額：20000元

　　2.應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)

　　十一、其他所得

　　(一)稅目范圍

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。例如以超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支付給一個(gè)保險(xiǎn)期內(nèi)安全行車無(wú)賠償事故駕駛員的安全獎(jiǎng)、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬等。

　　個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　(二)計(jì)算公式

　　1.以每次取得該項(xiàng)收入為一次

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率

　　(三)計(jì)算舉例

　　2010年5月王某為李某向他人借款提供擔(dān)保，李某支付給王某報(bào)酬1000元，王某該繳納個(gè)人所得稅多少元?

　　【解析】

　　1.王某應(yīng)以報(bào)酬全額為應(yīng)納稅所得額：1000元

　　2.應(yīng)納稅額=1000×20%=200(元)

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