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企業(yè)所得稅計(jì)稅方法2017
你知道企業(yè)所得稅計(jì)稅方法有哪些嗎?你對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)稅方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅計(jì)稅方法的知識(shí)，歡迎閱讀。
(一)納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類(lèi)：
1.企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等類(lèi)企業(yè)，但是不包括依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè);
2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等。
(二)計(jì)稅依據(jù)和稅率
企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。
1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額;適用稅率為25%(符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。
3.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%(符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國(guó)政 府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理)：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額="收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值
上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(三)計(jì)稅方法
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照企業(yè)稅法的規(guī)定免征、減征和抵免的稅額以后的余額，為應(yīng)納稅額。
1、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但是與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅
2、非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免的稅額
3、企業(yè)在中國(guó)境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：
(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得;非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但是與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在超過(guò)抵免限額的納稅年度次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度以內(nèi)，用每個(gè)納稅年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：
抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額× 來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
= 來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額 × 25%
(2)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。
(3)居民企業(yè)從與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的所得，按照該國(guó)稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。
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