什么是納稅信用等級

時間：2020-08-08 09:39:09 納稅籌劃師我要投稿

什么是納稅信用等級2017

　　納稅信用等級是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，依據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定的標準進行評定的基礎(chǔ)上，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的等級。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于納稅信用等級的知識，歡迎閱讀。

　　納稅信用等級分類

　　信用等級分為A、B、C、D四級。A級信用最高，D級信用最差。

　　下面我們根據(jù)信用等級來具體了解一下：

　　A級信用

　　考評分在95分以上的，為A級。

　　但有下列情況之一的，不得認定為A級:

　　(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的;

　　(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的;

　　(三)不能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的;

　　(四)評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的;

　　(五)不能完整、準確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

　　B級信用

　　通過對評定指標進行考評考評分在60分以上95分以下的，為B級。

　　但至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的`)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

　　C級信用

　　考評分在20分以上60分以下的，為C級。

　　特殊情形，考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級:

　　(一)依法應(yīng)當辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的;

　　(二)評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在

　　70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的;

　　(三)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的;

　　(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的;

　　(五)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

　　D級信用

　　考評分在20分以下的，為D級。

　　若有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級:

　　(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的;

　　(二)兩年內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的;

　　(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(2014年第40號)第二十條規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;

　　(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;

　　(十)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　激勵與監(jiān)控

　　對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵:

　　(一)除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查;

　　(二)對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法:主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當場為其辦理相關(guān)手續(xù);

　　(三)放寬發(fā)票領(lǐng)購限量;

　　(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續(xù);

　　(五)各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

　　對B級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

　　對C級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法采取以下措施:

　　(一)嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責任并責令限期改正;

　　(二)列入年度檢查計劃重點檢查對象;

　　(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復(fù)核;

　　(四)發(fā)票的供應(yīng)實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應(yīng)等辦法;

　　(五)增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣;

　　(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應(yīng)從嚴審核、審批;

　　(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。

　　對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施:

　　(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票;

　　(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。

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