年終獎(jiǎng)的扣稅與計(jì)算方法

時(shí)間：2024-11-02 04:45:36 納稅籌劃師我要投稿

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2017年年終獎(jiǎng)的扣稅與計(jì)算方法

　　你知道年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算嗎?你對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的年終獎(jiǎng)的扣稅與計(jì)算方法的知識(shí)，歡迎閱讀。

2017年年終獎(jiǎng)的扣稅與計(jì)算方法

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元

　　年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng) * 稅率 - 速算扣除數(shù)

　　稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率

　　當(dāng)月工資低于3500元

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))* 稅率 -速算扣除數(shù)

　　稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率

　　小王在2015年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2015年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：

　�、佼�(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元。

　�、谀杲K獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元。

　　當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元。

　　不同形式的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式

　　一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　案例

　　小遠(yuǎn)2015年1月工資5000元，年終獎(jiǎng)24000元，無(wú)其它收入。小遠(yuǎn)工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元。

　　小遠(yuǎn)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元。再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

　　小遠(yuǎn)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。小遠(yuǎn)2015年1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

　　二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　案例

　　韓梅梅2015年1月工資2000元，年終獎(jiǎng)24000元，無(wú)其它收入。韓梅梅當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　韓梅梅2015年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　韓梅梅年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元。再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

　　韓梅梅年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。2015年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

　　三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

　　該條款的要點(diǎn)是：

　�、僖粋€(gè)員工2015年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2015年其它月份就不能再適用了。

　　②一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

　�、蹎T工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

　　四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

　　案例

　　小道2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。

　　小道本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元。

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。小道本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　小道取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。

　　小道在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%=45元個(gè)人所得稅。

　　年終匯算清繳，小道工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

　　年終獎(jiǎng)合理避稅，防止多發(fā)少得

　　說(shuō)了這么多，寶寶們最關(guān)心的應(yīng)該就是怎樣合理避稅啦!既能讓企業(yè)省錢，員工也能得到最大的好處!

　　發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;

　　發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元;

　　發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元;