納稅申報(bào)工作通用常識2017
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。下面是yjbys小編為大家?guī)淼募{稅申報(bào)通用常識的知識，歡迎閱讀。
納稅申報(bào)通用常識
一、什么是納稅申報(bào)?
答：納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。
二、征管法對納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的?
答：根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
三、增值稅的納稅申報(bào)期限是怎樣規(guī)定的?
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報(bào)。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
提示：納稅申報(bào)期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。
小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的,營改增后第一個(gè)申報(bào)期為7月。
四、納稅人不按期申報(bào)應(yīng)接受什么處罰?
答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
五、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無法自動清卡是什么原因?
答：納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無法清卡包括以下情況：
(一)一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對不一致;
(二)小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對不一致，
六、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無法自動清卡怎么辦?
答：納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報(bào)資料、公章、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺進(jìn)行人工核實(shí)和處理。
七、什么是網(wǎng)上申報(bào)?
答：網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。
八、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人?
答：網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：
(一)輔導(dǎo)期一般納稅人;
(二)逾期申報(bào);
(三)辦理延期申報(bào)或緩繳稅款;
(四)比對不通過，需要強(qiáng)制清卡;
(五)因計(jì)算機(jī)、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報(bào);
(六)納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)提交后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤須到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報(bào)數(shù)據(jù)的情況;
(七)其他情形。
九、納稅人申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改?
答：(一)征期內(nèi)，納稅人提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交“撤銷申報(bào)表”的申請，或直接到國稅大廳當(dāng)面申請撤銷申報(bào)。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺修改申報(bào)。
(二)征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺做補(bǔ)充申報(bào)。
提示：納稅人網(wǎng)上申報(bào)只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報(bào)后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報(bào)，在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表。提交后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能申請撤銷申報(bào)重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。
十、納稅人如何繳納稅款?
答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
(一)銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。
(二)銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。
十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)?
答：納稅人開通網(wǎng)上申報(bào)后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：
(一)《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》(三方協(xié)議)一式三份;
(二)開戶許可證復(fù)印件;
(三)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、
提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。
十二、企業(yè)申報(bào)提示扣款不成功是什么原因，如何辦理?
答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報(bào)提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進(jìn)行手工繳稅。
注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。
一般納稅人專區(qū)
一、增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么?
答：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?
答：增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：
填寫
表單
《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，2份
(注：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第13號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第30號發(fā)布的新報(bào)表)
其他資料
1.已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);
2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);
3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件;
4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;
5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的'存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);
6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單;
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳�。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。
三、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些?
答：包括以下內(nèi)容：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》，反應(yīng)納稅人本期納稅申報(bào)收入、稅款繳納總體情況，與申報(bào)附列資料相對應(yīng)。
(二)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))
(三)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))
(四)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))，本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
(五)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額;營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額;建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時(shí)填寫，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。
(六)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)，本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。
(七)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
(八)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》
(九)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。
(十)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》
其中：(四)-(九)項(xiàng)，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。
四、一般納稅人收入如何填報(bào)?
答：(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)1萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10?1 = 9萬元。
例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額1萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)形成留抵稅額9萬元。
六、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理?
答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的(含1元)，允許納稅人正常申報(bào)。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》的1-8列對應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決。
小規(guī)模納稅人專區(qū)
一、增值稅小規(guī)模申報(bào)流程是什么?
答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。
2.按季申報(bào)的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報(bào)月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報(bào)操作。
二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?
答：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需報(bào)送資料如下：
(注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號發(fā)布的新報(bào)表)
提示：納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳�。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。
三、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些?
答：包括以下內(nèi)容：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。
四、小規(guī)模納稅人收入如何填報(bào)?
答：(一)小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(在銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(二)小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票(在銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。
(三)小規(guī)模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產(chǎn)除外)，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行票表比對，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率
簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。
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