稅收票證管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
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稅收票證管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
一、稅收票證領(lǐng)發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是在領(lǐng)取或發(fā)放稅收票證時(shí)，因委托他人捎帶或代領(lǐng)、無(wú)專車專人押運(yùn)、或是以包裹信件郵寄等方式領(lǐng)取，造成票證丟失、失竊等風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，未按要求拆包發(fā)放，導(dǎo)致不能及時(shí)明確雙方責(zé)任和發(fā)現(xiàn)票證印刷質(zhì)量問(wèn)題。三是未按規(guī)定控制領(lǐng)發(fā)數(shù)量，造成積壓和丟失。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)發(fā)稅收票證，應(yīng)當(dāng)指派專車，并派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹、信件郵寄。領(lǐng)取各類稅收票證后應(yīng)立即直返單位，中途不得從事其他工作，確保稅收票證運(yùn)輸安全、保密。二是嚴(yán)格執(zhí)行《稅收票證管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)雙方應(yīng)當(dāng)共同拆包檢查，清點(diǎn)號(hào)碼和數(shù)量的同時(shí)檢查稅收票證的印刷質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。三是發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，一般不得超過(guò)一個(gè)月的用量;其他種類的稅收票證，應(yīng)根據(jù)用票人結(jié)報(bào)周期內(nèi)的開具數(shù)量，合理確定發(fā)放數(shù)量。
二、稅收票證保管環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】未按照“三禁”、“四專”、“六防”的要求對(duì)稅收票證進(jìn)行保管。特別是對(duì)視同現(xiàn)金管理的稅收票證，在開票人員下班后，將已開、未開的稅收票證直接放入辦公桌的抽屜，而不是放入保險(xiǎn)柜中，造成票證安全隱患。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是稅務(wù)人員和代征人經(jīng)辦人員外出征收稅款，嚴(yán)禁稅收票證及稅收票證專用章戳離身，嚴(yán)禁帶票參加與稅收票證無(wú)關(guān)的活動(dòng)，嚴(yán)禁帶票回家。二是稅收票證保管要有專人，稅收票證存放要有專門設(shè)施(專庫(kù)、專柜和專袋)即：各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)置具有監(jiān)視器、報(bào)警器、防盜門窗并運(yùn)行正常等具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房;縣局所屬征收單位、扣繳義務(wù)人和代征代售人以及自行填開稅收票證納稅人必須配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜;稅務(wù)人員和代征人經(jīng)辦人員外出使用稅收票證要有稅收票證專用袋。三是稅收票證管理人員和稅收票證開具人員要經(jīng)常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等工作。存放的各類稅收票證要分類保管，保持整潔有序，便于查找清點(diǎn);嚴(yán)禁庫(kù)房放置易燃易爆物品以及其他雜物。
三、稅收票證移交環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】稅收票證開具人員、稅收票證管理人員調(diào)整工作崗位辦理移交手續(xù)時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行移交規(guī)定，交接手續(xù)不完備，致使票證管理中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，若接管人再對(duì)稅收票證管理業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不足，易造成票證管理隱患。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】稅收票證及相關(guān)資料的'移交要求是“票清離崗”，辦理移交手續(xù)時(shí)，移交人和接管人對(duì)移交人的庫(kù)存稅收票證、稅收票證專用章等實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，確保賬實(shí)相符、帳賬相符后，填制《稅收票證交接情況表》，將所經(jīng)管的稅收票證、稅收專用章戳、稅收票證賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，才能離崗;扣繳義務(wù)人和代征代售人票證開具人員以及自行填開稅收票證納稅人終止稅款征收或繳納業(yè)務(wù)時(shí)，也必須按交接規(guī)定辦理稅收票證移交手續(xù)，并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交后方可離崗。
四、稅收票證開具環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是多聯(lián)式票證不一次全份復(fù)寫或打印、分次分聯(lián)填寫;或不填寫齊全票證各欄目、漏填、簡(jiǎn)寫、省略、涂改補(bǔ)，易出現(xiàn)大頭小尾等違法開具稅收票證的行為。二是稅收收入退還書開具人員同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作，存在退庫(kù)資金安全隱患。三是印花稅票銷售人員同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作，存在印花稅票銷售人員收取現(xiàn)金后不發(fā)售印花稅票或開具稅收繳款書，直接加蓋印花稅收訖專用章從而造成稅款損失的隱患。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是開具稅收票證時(shí)應(yīng)專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開;分納稅人、分次填開，不得涂改、不得混用，必須全部聯(lián)次一次填寫;用票人員自收現(xiàn)金稅款時(shí)，應(yīng)在收到稅款的同時(shí)填開票證;嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”。二是嚴(yán)格執(zhí)行《稅收票證管理辦法》，明確崗位職責(zé)，分設(shè)《稅收收入退還書》開具和退庫(kù)專用章保管崗位，分設(shè)印花稅票和印花稅收訖專用章管理崗位，加強(qiáng)對(duì)退稅業(yè)務(wù)復(fù)核授權(quán)崗位和印花稅收訖專用章崗位的管理。
五、稅收票證作廢環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是對(duì)開具錯(cuò)誤的紙質(zhì)稅收票證，未注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼，未全份作廢，使得稅收票證開具人員隨意作廢稅收票證，造成稅款流失風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是對(duì)數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的，未在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)，造成重復(fù)使用。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是對(duì)開具錯(cuò)誤的紙質(zhì)稅收票證應(yīng)全聯(lián)作廢，并在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因，如重新開具稅收票證的，應(yīng)當(dāng)在作廢稅收票證上注明重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼。視同現(xiàn)金管理的稅收票證作廢后應(yīng)當(dāng)全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存，進(jìn)行作廢處理。二是數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí);已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。
六、稅收票證結(jié)報(bào)繳銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的現(xiàn)金稅款，未能按規(guī)定及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷，造成資金安全隱患。二是票證管理人員未對(duì)稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)結(jié)報(bào)繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，或未要求票證填用人員(扣繳義務(wù)人)按規(guī)定期限辦理稅款的匯總繳庫(kù)手續(xù)(或結(jié)報(bào)稅款)和繳銷票證，易發(fā)生錯(cuò)征少征、延解積壓稅款等問(wèn)題。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的現(xiàn)金稅款嚴(yán)格按照《稅收票證管理辦法》中限期限額的標(biāo)準(zhǔn)辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。二是票證管理人員應(yīng)確保稅務(wù)人員對(duì)視同現(xiàn)金管理的稅收票證和其他需結(jié)報(bào)繳銷的各類稅收票證按月辦理票證繳銷手續(xù);并督促扣繳義務(wù)人、代征代售人嚴(yán)格按照《稅收票證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
七、稅收票證停用、盤庫(kù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是未及時(shí)按規(guī)定清點(diǎn)、核對(duì)、收回稅收票證和稅收票證專用章，或?qū)κ栈氐亩愂掌弊C和稅收票證專用章未進(jìn)行分類打包，裝箱封存，造成外流非法交易風(fēng)險(xiǎn)。二是票證管理人員未按照規(guī)定對(duì)庫(kù)存的票證及持票人員領(lǐng)用的票證進(jìn)行定期盤庫(kù)和清點(diǎn)，易造成帳實(shí)不符、票證丟失等問(wèn)題。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是明確責(zé)任，遵循由兩人以上共同清點(diǎn)的原則，清點(diǎn)整理，登記造冊(cè)，對(duì)照稅收票證盤點(diǎn)清單與稅收征管軟件數(shù)據(jù)、票證賬簿、票證報(bào)表逐一進(jìn)行核對(duì)，做到賬表、賬冊(cè)、賬實(shí)相符，打包封存。二是票證管理人員對(duì)發(fā)放給稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證納稅人的結(jié)存稅收票證，按月根據(jù)《票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》清點(diǎn)核對(duì)。定期開展盤庫(kù)和清點(diǎn)，根據(jù)《稅收票證分類出納賬》逐項(xiàng)與庫(kù)存票證進(jìn)行核對(duì)。
八、稅收票證損失核銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
【風(fēng)險(xiǎn)提示】一是視同現(xiàn)金管理的空白稅收票證發(fā)生丟失、被盜、被搶等損失時(shí)，可能被非法開具使用或買賣，造成國(guó)家稅款流失。二是稅收票證退庫(kù)專用章發(fā)生損失，不僅影響稅務(wù)和國(guó)庫(kù)部門退庫(kù)業(yè)務(wù)的辦理，更可能導(dǎo)致退庫(kù)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。
【風(fēng)險(xiǎn)防控措施】一是《稅收票證管理辦法》規(guī)定對(duì)損失稅收票證按票證種類的不同進(jìn)行分級(jí)審批核銷，印花稅票由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷，視同現(xiàn)金管理的稅收票證，由市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷，以提高對(duì)視同現(xiàn)金管理的稅收票證的監(jiān)督管理，防止利用損失核銷程序套取稅收票證、危害稅收資金安全和征收管理秩序。二是票證退庫(kù)專用章發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制印章的稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)通知國(guó)庫(kù)部門，防止退庫(kù)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。(省局督察內(nèi)審處 白銀市地方稅務(wù)局)
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