企業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
按照國(guó)稅函[2009]694號(hào)的規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，歡迎閱讀。
企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
這一規(guī)定實(shí)際是降低了納稅人的稅負(fù)。因?yàn)槟杲鹌髽I(yè)繳費(fèi)部分如何處理，國(guó)家此前并沒(méi)有明確的規(guī)定，如果按照商業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)定處理，就必須納入工資薪金納稅，適用稅率肯定要比單獨(dú)算拿出來(lái)按一個(gè)月工資納稅要高。但在實(shí)際操作中，納稅人也要注意以下幾個(gè)問(wèn)題的把握：
1、年金的計(jì)算應(yīng)分為兩部分，即個(gè)人所繳納部分應(yīng)并入到其當(dāng)月收入中，企業(yè)繳納部分則應(yīng)單獨(dú)適用稅率，通常情況下與個(gè)人當(dāng)月的工資薪金部分適用稅率不同，且不再減除任何費(fèi)用，即雖然將企業(yè)所繳納年金部分單獨(dú)作為一個(gè)月薪金，但因?yàn)樵谟?jì)算當(dāng)月工資薪金收入個(gè)人所得稅時(shí)已考慮到其生計(jì)扣除費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所繳年金時(shí)不再考慮費(fèi)用扣除問(wèn)題，且單獨(dú)適用稅率，這樣往往企業(yè)所繳年金部分可以找到一個(gè)比工資更低的稅率，年金的計(jì)算方法特殊之處也在于此。
2、企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不能分?jǐn)偟剿鶎僭路�，而�?yīng)將其作為繳費(fèi)所屬月份的單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)，與我們目前所執(zhí)行的個(gè)人所得稅法基本原則是相同的，即個(gè)人取得的工資薪金收入應(yīng)于個(gè)人實(shí)際取得時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于個(gè)人一次性取得原本可能屬于不同月份的工資薪金除法規(guī)有明確規(guī)定外，原則上都不允許進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
3、根據(jù)國(guó)稅函[2009]694號(hào)第五條規(guī)定，對(duì)于該通知下發(fā)前企業(yè)已按規(guī)定對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅;企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款。
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1、職業(yè)年金是什么
1月15日，國(guó)家對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度進(jìn)行了改革，即眾所周知的企事業(yè)單位養(yǎng)老金“并軌”，出臺(tái)了《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》。
但這還不夠，因?yàn)轲B(yǎng)老金“并軌”后有機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員退休后收入大降的擔(dān)心，因此為減少“并軌”阻力，年初的《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》規(guī)定，“機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金”。
因此6日出臺(tái)的《職業(yè)年金辦法》實(shí)際是養(yǎng)老金“并軌”改革的配套制度安排，也為養(yǎng)老保險(xiǎn)“并軌”減少改革阻力。
人力資源和社會(huì)保障部社會(huì)保障研究所所長(zhǎng)金維剛介紹，“職業(yè)年金是機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。”
2、繳費(fèi)比例多少 錢(qián)從哪來(lái)
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，根據(jù)《職業(yè)年金辦法》：職業(yè)年金=單位繳納+個(gè)人繳費(fèi)。
其中繳納比例為：本單位工資總額的8%;本人繳費(fèi)工資的4%，由單位代扣。
同時(shí)，為保證在特定時(shí)期(如CPI超高)職業(yè)年金收益可能面臨通脹帶來(lái)的縮水情況，辦法還提到，可以“根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家適時(shí)調(diào)整單位和個(gè)人職業(yè)年金繳費(fèi)的比例”。
對(duì)于財(cái)政全額供款單位：?jiǎn)挝焕U費(fèi)部分由財(cái)政支出，采取記賬方式，每年按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金賬戶(hù)的累計(jì)儲(chǔ)存額由同級(jí)財(cái)政撥付資金記實(shí)。
非全額供款單位：?jiǎn)挝焕U費(fèi)由單位實(shí)際承擔(dān)，采取實(shí)賬積累。由此形成的職業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，按實(shí)際收益計(jì)息。
3、繳費(fèi)基數(shù)是多少
單位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)一致。所以繳費(fèi)基數(shù)為：個(gè)人工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù);低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)，即通俗所說(shuō)的“300%封頂、60%托底”。
對(duì)于公務(wù)員和參公人員，人社部相關(guān)負(fù)責(zé)人還表示，繳費(fèi)基數(shù)是上一年的基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金;對(duì)于事業(yè)單位人員，繳費(fèi)基數(shù)是基本工資、績(jī)效工資和津貼補(bǔ)貼，即：
公務(wù)員：基本工資+津補(bǔ)貼+獎(jiǎng)金
事業(yè)單位：基本工資+績(jī)效工資+津補(bǔ)貼
不過(guò)“改革性的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)性的補(bǔ)貼暫時(shí)不納入繳費(fèi)基數(shù)”，上述負(fù)責(zé)人表示。
4、什么條件下可領(lǐng)取?
一是，工作人員在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后，由本人選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇的方式�？梢淮涡杂糜谫�(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)契約領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán);可選擇按照本人退休時(shí)對(duì)應(yīng)的計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)職業(yè)年金月待遇標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)完為止，同時(shí)職業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額享有繼承權(quán)。本人選擇任一領(lǐng)取方式后不再更改。
二是，出國(guó)(境)定居人員的職業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。
三是，工作人員在職期間死亡的，其職業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額可以繼承。
舉例：以一名月薪6000元的基層公務(wù)員為例，其每月參加職業(yè)年金的繳費(fèi)數(shù)為6000×4%=240元;而單位雖然是以工資總額的8%繳交，但具體到個(gè)人，實(shí)際上也為這名基層公務(wù)員繳交了6000×8%=480元的職業(yè)年金。
再如一名60歲退休的公務(wù)員，其對(duì)應(yīng)的'計(jì)發(fā)月份數(shù)為139月，其職業(yè)年金滾存總額為30萬(wàn)，那么其可以按月領(lǐng) 取300000/139 =215827元。除退休金外，該參保人的職業(yè)年金收入再增加2000多元每月，連領(lǐng)139個(gè)月。
5、如何管理職業(yè)年金
職業(yè)年金采用個(gè)人賬戶(hù)方式管理，個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累，也就是“你繳的年金全部進(jìn)入看得見(jiàn)摸得著的個(gè)人賬戶(hù)，我的是我的，單位交的退休后連本帶息也是我的。”
財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)部分每年按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)息。非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)部分劃入核定賬戶(hù)形成職業(yè)年金基金，按投資收益計(jì)息。
職業(yè)年金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，按實(shí)際收益計(jì)，保證安全性、收益性和流動(dòng)性，具體投資管理辦法另行制定。
委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，選擇具有資格的商業(yè)銀行作為托管人。同時(shí)必須與投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開(kāi)管理，不得挪作他用。
6、換單位可以轉(zhuǎn)移個(gè)人賬戶(hù)
《職業(yè)年金辦法》規(guī)定，個(gè)人賬戶(hù)資金隨同工作變動(dòng)轉(zhuǎn)移。新單位已經(jīng)建立職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，職業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金可以轉(zhuǎn)移。
升學(xué)、參軍、失業(yè)或新單位沒(méi)有實(shí)行職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，職業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理運(yùn)營(yíng)。
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